Решение по делу № 2А-150/2023 от 27.02.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 февраля 2023 года п. Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Поповой Е.В.,

при помощнике судьи Магомедовой Д.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-150/2023 (УИД 71RS0015-01-2022-003288-80) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором просило взыскать с ответчика в их пользу транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 1 217 рубля, пени в размере 2 рубля 90 коп., транспортный налог за 2019 год в размере 2 229 рубля, пени в размере 23 рубля 68 коп., транспортный налог за 2020 год в размере 4 370 рубля, пени в размере 14 рубля 20 коп.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 176 рубля 28 коп., пени в размере 35 рубля 32 коп., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3 657 рубля, пени в размере 11 рубля 89 коп.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участками, расположенными в границах городских округов за 2019 год в размере 0 рубля 86 коп., за 2020 год в размере 0 рубля 26 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 918 рубля, пени – 9 рубя 75 коп., за 2020 год в размере 918 рубля, пени – 2 рубля 98 коп., а всего 14 587 рубля 12 коп.

В обоснование заявленных требований указало, что ФИО2 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес>. Согласно ст. 357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы, в соответствии с п.4 ст. 85, п.1 ст.362 НК РФ. В соответствии с данными <данные изъяты> за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате налога. ФИО2 является плательщиком земельного налога в соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ. Согласно ст. 400 и 408 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и об их владельцах в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными <данные изъяты> за налогоплательщиком зарегистрировано имущество, перечень которого указан в уведомлении об уплате налога. ФИО2 был начислен транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 года, а также произведен перерасчет транспортного налога за 2018 год и направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, которые в установленный срок исполнены не были. В связи с этим, налоговым органом выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога в размере 1 217 рубля, пени по транспортному налогу в размере 2 рубля 90 коп. за 2018 год сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога в размере 2 229 рубля, пени по транспортному налогу в размере 23 рубля 68 коп., налога на имущество физических лиц в размере 3 324 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 35 рубля 32 коп., земельного налога в размере 81 рубля, пени по земельному налогу в размере 0 рубля 86 коп. (ОКТМО 7070100), земельного налога в размере 918 рубля, пени по земельному налогу в размере 9 рубля 75 коп. (ОКТМО 70650436) за 2019 год сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога в размере 4 370 рубля, пени по транспортному налогу в размере 14 рубля 20 коп, налога на имущество физических лиц в размере 3 657 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 11 рублей 89 коп., земельного налога в размере 81 рубля, пени по земельному налогу в размере 0 рубля 26 коп. (ОКТМО 7070100), земельного налога в размере 918 рубля, пени по земельному налогу в размере 2 рубля 98 коп. (ОКТМО 70650436) за 2020 год сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требования не исполнены. Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обращалось в суд с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, пени. Мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> Тульской области был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, но определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ он был отменен в связи с поданными возражениями должника относительно исполнения судебного приказа. Остаток задолженности налогоплательщика по недоимки по налогу и пени составляет 14 587 рубля 12 коп.

Представитель административного истца УФНС по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представитель по доверенности ФИО1 просила рассмотреть дело в их отсутствие, указала, что денежные средства, указанные в заявлении административного ответчика взысканы по иным судебным приказам о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды с 2015 по 2018 года, излишне взысканные суммы налогов отсутствуют. Основания для перерасчета задолженности по налогам отсутствуют.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом. В предыдущих судебных заседаниях указывала, что обратилась в УФНС России по Тульской области с заявлением о перерасчете задолженности по налогам с учетом ранее взысканных сумм по исполнительным производствам.

Руководствуясь положениями ч.2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, конкретизировано в подпункте 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ч. 4 ст. 52, ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, по почте заказным письмом налоговое уведомление и требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подп.9, подп.14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как следует из материалов дела и установлено судом, за ФИО2 за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ года было зарегистрировано следующие имущество, подлежащее налогообложению:

- транспортные средства: автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № дата регистрации права- ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>

- нежилое помещение с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>.

Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области в адрес ФИО2 были направлены следующие налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате начисленного транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 434 рубля, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 918 рубля, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3022 рубля, с указанием срока уплаты налога - до ДД.ММ.ГГГГ,

- УФНС России по Тульской области произведен перерасчет транспортного налога по налоговому уведомлению№, в связи с чем в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по уплате начисленного транспортного налога за 2018 год в размере 1 217 рубля, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате начисленного транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 229 рубля, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 999 рубля, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3324 рубля,

-№ от ДД.ММ.ГГГГ по уплате начисленного транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 370 рубля, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 999 рубля, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3657 рубля, с указанием срока уплаты налога - до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением налогоплательщиком возложенных на нее законом обязанностей по уплате налогов, на основании ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику были направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного, налога в размере 1217 рубля, пени 2 рубля 90 коп.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 2 229 рубля, пени по транспортному налогу в размере 23 рубля 68 коп., налога на имущество физических лиц в размере 3 324 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 35 рубля 32 коп., земельного налога в размере 81 рубля, пени по земельному налогу в размере 0 рубля 86 коп. (ОКТМО <данные изъяты>), земельного налога в размере 918 рубля, пени по земельному налогу в размере 9 рубля 75 коп. (ОКТМО <данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 4 370 рубля, пени по транспортному налогу в размере 14 рубля 20 коп, налога на имущество физических лиц в размере 3 657 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 11 рублей 89 коп., земельного налога в размере 81 рубля, пени по земельному налогу в размере 0 рубля 26 коп. (ОКТМО <данные изъяты>), земельного налога в размере 918 рубля, пени по земельному налогу в размере 2 рубля 98 коп. (ОКТМО <данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ

В установленный срок требования административным ответчиком не исполнены.

Как следует из материалов судебного приказа №, на основании заявления УФНС России по Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> района Тульской области вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 16 896 рубля 84 коп.

Таким образом, налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа о взыскании указанной задолженности в установленный п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ НК РФ.

Выданный мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании указанной заложенности судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Обращение с настоящим иском последовало ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока исчисляемого для обращения в порядке искового производства со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, установленный налоговым законодательством порядок взыскания сумм налогов налоговым органом соблюден.

Согласно п.1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 и п. 2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Пунктом 1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьями 14 и 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог является региональным налогом, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате только на территории субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных указанным Кодексом, порядок и сроки его уплаты. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии с пунктами 1 и 3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации и п. 1 ст. 5 Закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге», транспортный налог исчисляется с учетом мощности двигателя указанного транспортного средства и налоговой ставки.

С учетом установленных обстоятельств и в соответствии с приведенными положениями закона, учитывая, что ФИО2,, являясь плательщиком транспортного налога, земельного налога, а также налога на имущество физических лиц данную обязанность в установленные сроки не исполнила, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по недоимки налога и пени.

Приложенный к административному иску Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области расчет задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1 217 рубля, пени в размере 2 рубля 90 коп., транспортному налогу за 2019 год в размере 2 229 рубля, пени в размере 23 рубля 68 коп., транспортному налогу за 2020 год в размере 4 370 рубля, пени в размере 14 рубля 20 коп.; налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 176 рубля 28 коп., пени в размере 35 рубля 32 коп., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3 657 рубля, пени в размере 11 рубля 89 коп.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участками, расположенными в границах городских округов за 2019 год в размере 0 рубля 86 коп., за 2020 год в размере 0 рубля 26 коп.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 918 рубля, пени – 9 рубя 75 коп., за 2020 год в размере 918 рубля, пени – 2 рубля 98 коп., а всего 14 587 рубля 12 коп., судом проверен, арифметически правилен, сомнений не вызывает, при этом административным ответчиком не оспорен.

Доводы административного ответчика ФИО2 о том, что у нее не имеется задолженности по уплате налогов и пени, поскольку вся задолженность была взыскана в рамках исполнительных производств, суд находит несостоятельными.

Согласно ответа УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, взысканные <данные изъяты> денежные средства на основании судебных приказов отражены и зачтены в счет погашения задолженности по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 7070100 за 2019, 2020 года, частично зачтены в счет частичного погашения задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу с физических лиц ОКТМО 7070100, земельному налогу с физических лиц ОКТМО <данные изъяты> за период с 2014 года по 2021 год. В настоящее врем имеется задолженности по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 14 587 рубля 12 коп.

С учетом изложенного, административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу, пени о взыскании задолженности по налогам, пени в общем размере 14 587 рубля 12 коп. подлежат удовлетворению.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, а административный истец в лице Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, с ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 583 рубля 48 коп.

Руководствуясь ст.ст.175—180, 290 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 1 217 рубля, пени в размере 2 рубля 90 коп., транспортный налог за 2019 год в размере 2 229 рубля, пени в размере 23 рубля 68 коп., транспортный налог за 2020 год в размере 4 370 рубля, пени в размере 14 рубля 20 коп.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 176 рубля 28 коп., пени в размере 35 рубля 32 коп., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3 657 рубля, пени в размере 11 рубля 89 коп.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участками, расположенными в границах городских округов (ОКТМО <данные изъяты>) за 2019 год в размере 0 рубля 86 коп., за 2020 год в размере 0 рубля 26 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО <данные изъяты>) за 2019 год в размере 918 рубля, пени – 9 рубля 75 коп., за 2020 год в размере 918 рубля, пени – 2 рубля 98 коп., а всего 14 587 рубля 12 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, ИНН № в доход муниципального образования г. Тула государственную пошлину в размере 583 рубля 48 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тульский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд Тульской области.

Мотивированное решение изготовлено 13 марта 2023 года.

Председательствующий