66RS0001-01-2023-006573-32 Дело № 2а-7486/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 сентября 2023 года г. Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга в составе судьи Никитиной Л.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> г. Екатеринбурга к <ФИО>1 о взыскании недоимки по налогу по налогу на доходы физического лица, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель начальника ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга <ФИО>3, действующий на основании доверенности, обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 556 400 рублей, пени в размере 54 879 рублей 59 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 111 280 рублей, штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 83460 рублей.

В обоснование административного иска указано, что административным ответчиком в установленный законом срок не была предоставлена налоговая декларация за 2020 год, в силу п.1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации была начата камеральная налоговая проверка, по результатам которой ДД.ММ.ГГГГ был составлен акт, ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 111 280 рублей, а также по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 83460 рублей, налогоплательщику был доначислен НДФЛ за 2020 год в сумме 556 400, а также начислены пени в сумме 54 879 рублей 59 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика посредством заказной почты направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом и своевременно.

В части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания (гл.33 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Исследовав письменные материалы дела, оценив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.

Согласно пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена ответственность.

В частности, пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Пунктом 2 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1)право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2)право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3)право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком -плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;4)в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

На основании п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, не указанных в п. 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Как следует из материалов административного дела, в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом получены сведения из органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество о продаже <ФИО>1 в 2020 году недвижимого имущества – квартиры по адресу: г. Екатеринбург, <адрес>. данный объект находился в собственности менее 5 лет с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Сумма дохода с продажи составила 5 280 000 рублей.

В связи с чем, налоговым органом была проведена камеральная проверка, по результатам которой ДД.ММ.ГГГГ был составлен акт №.

ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 111 280 рублей, а также по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 83460 рублей, налогоплательщику был доначислен НДФЛ за 2020 год в сумме 566 400, а также начислены пени в сумме 54 879 рублей 59 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе проверки было установлено, что проданное имущество находилось в собственности <ФИО>1 менее минимального предельного срока владения этим объектом (менее 5 лет). Документы, подтверждающие освобождение от налогообложения в соответствии со ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации отсутствовали.

Поскольку декларация по налогу на доходы за 2020 год <ФИО>1 представлена не была в установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГ и по состоянию на дату вынесения решения, налоговым органом административный ответчик привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации к штрафу в размере 83 460 рублей, исходя из расчета суммы штрафа: рублей (недоимка) 556400* 5%* 3 мес. непредставления декларации).

Кроме того, в связи с неоплатой НДФЛ за 2020 год в размере 260 000 рублей, налоговым органом <ФИО>1 привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации к штрафу в размере 111 280 рублей исходя из расчета суммы штрафа: 556 400 рублей*20%=111 280 рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налог на доходы физических лиц должен быть уплачен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку на момент составления решения данный налог уплачен не был, начислены пени по состоянию с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 54 879 руб. 59 коп.

В связи с неуплатой налога в полном объеме в адрес налогоплательщика, учитывая положения абзаца 5 пункта 7 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ), заказной почтой направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения, что послужило основанием для обращения налогового органа ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ отменен должником.

Учитывая указанные обстоятельства и неисполнение обязанности по уплате налога ИФНС по <адрес> г. Екатеринбурга ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, срок исполнения требования истек ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок, поскольку судебный приказ был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, настоящее административное исковое заявление подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Разрешая спор, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по <адрес>, поскольку порядок взыскания налога, размер взыскиваемых сумм, сроки направления требования, сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены, а обязанность по уплате налогов <ФИО>1 не исполнена, доказательств уплаты налогов и пени суду не представлено.

Расчет взыскиваемых сумм судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, регулирующими порядок исчисления налога на доходы физических лиц, является арифметически верным.

Проверив материалы дела, суд полагает, что порядок проведения камеральной проверки, также процедура принятия решения от ДД.ММ.ГГГГ № и полномочия налогового органа соблюдены.

При подаче административного искового заявления, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 11260 руб. 20 коп.

Таким образом, суд удовлетворяет административный иск в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> г. Екатеринбурга к <ФИО>1 о взыскании недоимки по налогу по налогу на доходы физического лица, пени, штрафа, удовлетворить.

Взыскать с <ФИО>1 в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 556 400 рублей, пени в размере 54 879 рублей 59 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 111 280 рублей, штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 83460 рублей.

Взыскать с <ФИО>1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 11260 руб. 20 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья. Подпись:

Копия верна. Судья: