№2а-4142/2023

УИД: 27RS0007-01-2023-004323-67

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2 ноября 2023 года г.Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Фадеевой Е.А.,

при секретаре Черновой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к Баширову Гази К.О. о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, налога на доходы физических лиц, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по (адрес) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, налога на доходы физических лиц, штрафа, пени, ссылаясь на то, что ответчик, в период с (дата) по (дата) являясь индивидуальным предпринимателем и страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, должен был уплатить страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном за 2019 год в сумме 20710,88 руб., за 2020 год в сумме 32448 руб., за 2021 год 32448 руб. В нарушение установленных сроков страховые взносы за 2019 год уплачены частично: в период с (дата) по (дата) в общей сумме 4759,74 руб., остаток задолженности 15951,14 руб. Задолженность за 2020 и 2021 год не уплачена. В связи с нарушением срока уплаты на недоимку начислена пени в общей сумме 235,44 руб., в том числе: на задолженность за 2019 год за период с (дата) по (дата) в сумме 38,83 руб. (вошла в требование (№), частично оплачена, остаток задолженности 37,77 руб.); на задолженность за 2020 год за период с (дата) по (дата) в сумме 78,15 руб. (вошла в требование (№)), на задолженность за 2021 год за период с (дата) по (дата) в общей сумме 199,52 руб. (вошла в требование (№)). Кроме того, являясь страхователем, обязан был уплатить страховые взносы обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за 2019 год в сумме 4857,04 руб., за 2020 год в сумме 8426 руб., за 2021 год в сумме 8426 руб. В нарушение установленных сроков страховые взносы за 2019 год оплачены частично в период с (дата) по (дата) в общей сумме 3951,14 руб., остаток задолженности составляет в сумме 4474,86 руб., взносы за 2020 и 2021 год не оплачены. В связи с нарушением срока уплаты на недоимку начислена пени в общей сумме 60,22 руб., в том числе: на задолженность за 2019 год за период с (дата) по (дата) в сумме 9,11 руб. (вошла в требование (№), частично оплачена, остаток задолженности 8,89 руб.), на задолженность за 2020 год за период с (дата) по (дата) в сумме 20,29 руб. (вошла в требование (№)), на задолженность за 2021 год за период с (дата) по (дата) в сумме 31,04 руб. (вошла в требование (№)). Кроме того, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц за 2019 год, ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц форма (№)-НДФЛ (первичная – (дата), уточненная (дата) с нарушением срока представления на 1 неполный месяц. Согласно декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 год ФИО1, получив в 2019 году иной доход, с которого не был удержан НДФЛ, в сумме 190000 руб., исчислил к перечислению в бюджет НДФЛ в общей сумме 24700 руб. (задолженность по налогу вошла в требование (№)). С учетом частичной оплаты в период с (дата) по (дата), остаток задолженности составляет в сумме 18474,33 руб. В связи с нарушением срока уплаты налога на сумму недоимки по НДФЛ за период с (дата) по (дата) начислена пеня в сумме 191,22 руб. (вошла в требование (№)) с учетом частичной оплаты задолженность составляет в сумме 187,99 руб.. Кроме того, налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 год, в результате чего в отношении налогоплательщика составлен акт от (дата) (№) и решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от (дата) (№), согласно которому ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, установленной ст.119 Кодекса, начислен штраф в сумме 1235 руб. (задолженность по штрафу вошла в требование (№)). С учетом частичной оплатой сумма штрафа составляет в сумме 1072,56 руб. Налогоплательщику выставлены требования: (№) от (дата), (№) от (дата), (№) и (№) от (дата), (№) от (дата). По указанным требованиям по обращениям налогового органа вынесены судебные приказы (№)а-1676/2022 от (дата), (№)а-244/2022 от (дата), (№)а-6751/2020 от (дата), которые определениями от (дата) отменены. Просит восстановить пропущенный процессуальный срок подачи заявления о взыскании задолженности, взыскать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с (дата)), за 2019 - 2021 гг. в сумме 80847,14 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата), за 2019 - 2021 гг. в сумме 21326,86 руб.; - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Кодекса, за 2019 год в сумме 18474,33 руб.; пеня по страховым взносам, по налогу на доходы физических лиц в сумме 483,65 руб.

Истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте его рассмотрения, своего представителя не направил, при этом ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие.

Судебные извещения, адресованные ответчику, возвращены с отметками о невручении с отметкой «Истек срок хранения», в связи с чем на основании ст.165.1 ГК РФ, п.39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от (дата) (№) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» суд признает уведомление ответчика о времени и месте рассмотрения дела надлежащим. Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

ФИО1, являясь в период с (дата) по (дата) индивидуальным предпринимателем и страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, должен был уплатить в установленные законодательством сроки страховые взносы в фиксированном размере: на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 20710,88 руб., за 2020 год в сумме 32448 руб., за 2021 год 32448 руб.; на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 4857,04 руб., за 2020 год в сумме 8426 руб., за 2021 год в сумме 8426 руб.

В связи с нарушением срока уплаты взносов плательщику за период была исчислена пени:

за несвоевременную оплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с (дата):

на недоимку за 2019 год за период с (дата) по (дата) в сумме 38,83 руб.,

на недоимку за 2020 год за период с (дата) по (дата) в сумме 78,15 руб.,

на недоимку за 2021 год за период с (дата) по (дата) в общей сумме 199,52 руб.;

за несвоевременную оплату задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС:

на недоимку за 2019 год за период с (дата) по (дата) в сумме 9,11 руб.,

на недоимку за 2020 год за период с (дата) по (дата) в сумме 20,29 руб.,

на недоимку за 2021 год за период с (дата) по (дата) в сумме 31,04 руб.

Налогоплательщику выставлены требования (№) от (дата) со сроком исполнения до (дата), (№) от (дата) со сроком исполнения до (дата), (№) от (дата) со сроком исполнения до (дата), которые им в установленный срок не исполнены.

Судебным приказом (№)а-244/2022 от (дата) взыскана недоимка за 2019 и 2020 годы (по требованиям (№) и (№)), судебным приказом (№)а-1676/2022 от (дата) взыскана недоимка за 2021 год (по требованию (№) от (дата)). Определениями от (дата) судебные приказы отменены.

В связи с предъявлением к исполнению судебного приказа (№)а-244/2022 от (дата) ОСП по г.Комсомольску-на-Амуре (№) ГУФССП России по (адрес) и ЕАО возбуждено исполнительное производство 39959/22/27009-ИП, в рамках которого было удержании и перечислено взыскателю денежные средства в общей сумме 217,31 руб.

В связи с предъявлением к исполнению судебного приказа (№)а-1676/2022 от (дата) ОСП по г.Комсомольску-на-Амуре (№) ГУФССП России по (адрес) и ЕАО возбуждено исполнительное производство 66719/22/27009-ИП, в рамках которого было удержании и перечислено взыскателю денежные средства в общей сумме 132,39 руб.

Кроме того, ФИО1, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ за 2019 год с нарушением установленного срока представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц форма (№)-НДФЛ с нарушением установленного законом срока. Согласно декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 год ФИО1, получив в 2019 году иной доход, с которого не был удержан НДФЛ в сумме 190000 руб., исчислил к перечислению в бюджет НДФЛ в общей сумме 24700 руб. В связи с нарушением срока уплаты налога на сумму недоимки по НДФЛ за период с (дата) по (дата) начислена пеня в сумме 191,22 руб.

В связи с нарушением сроков уплаты налога налогоплательщику выставлено требование (№) от (дата) со сроком исполнения до (дата). Недоимка по налогу и пени взыскана судебным приказом (№)а-6751/2020 от (дата), который определением от (дата) отменен. В связи с предъявлением к исполнению судебного приказа (№)а-6751/2020 от (дата) ОСП по г.Комсомольску-на-Амуре (№) ГУФССП России по (адрес) и ЕАО возбуждено исполнительное производство 16630/21/27009-ИП, в рамках которого было удержании и перечислено взыскателю денежные средства в общей сумме 6306,85 руб.

Кроме того, на основании акта налоговой поверки (№) от (дата) решением ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре (№) от (дата) ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, в порядке ст.119 НК РФ в связи с нарушением срока предоставления налоговой декларации 3-НДФЛ за 2019 года к наказанию в виде штрафа в сумме 1235 руб., налогоплательщику выставлено требование (№) от (дата) со сроком исполнения до (дата). Недоимка по штрафу взыскана судебным приказом (№)а-244/2022 от (дата), который определением от (дата) отменен.

Сумма налогов, взносов, пени до настоящего времени в полном объеме не уплачена.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопиями заявления о вынесении судебных приказов, судебных приказов (№)а-1676/2022 от (дата), (№)а-244/2022 от (дата), (№)а-6751/2020 от (дата), определений об отмене судебных приказов от (дата), требований (№) от (дата), (№) от (дата), (№) и (№) от (дата), (№) от (дата), расчетами пени, выписками из КРСБ, налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 год, уточненной налоговой декларации, акта налоговой поверки (№) от (дата), решения ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре (№) от (дата), материалами исполнительных производств.

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями п.4 ст.57, п.п.1,3 ст.363, п.п.1,4 ст.397, п.п.1,2 ст.409 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от (дата) №374-ФЗ) регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По смыслу пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п.2 ст.48 НК РФ.

Абзацем 2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В силу п.2 ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от (дата) №146-ФЗ) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие таковых.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст.209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 п.1 ст.228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с указанной статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно подпункту 4 п.1 ст.228 Налогового кодекса РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 ст.229 и п.4 ст.228 Налогового кодекса РФ такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в ходе рассмотрения дела ФИО1, являясь страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, налога на доходы физических лиц за 2019 года и штрафа за нарушение срока предоставления налоговой декларации в установленный законом срок не произвел уплату страховых взносов, налога и штрафа. Требования (№) от (дата), (№) от (дата), (№) и (№) от (дата), (№) от (дата) в установленный ими срок не исполнено, расчеты взносов, налога и штрафов проверены и признаны судом правильным.

Оценивая соблюдение административным истцом сроков, установленных ст.48 НК РФ и ходатайство о восстановлении пропущенного срока суд исходит из следующего.

Согласно требованию (№) от (дата) страховые взносы за 2019 год подлежали уплате не позднее (дата), по требованию (№) от (дата) страховые взносы за 2020 год подлежали уплате не позднее (дата), по требованию (№) от (дата) об уплате штрафа за нарушение срока предоставления налоговой декларации 3-НДФЛ за 2019 год последний подлежал уплате до (дата). Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по требованию (№) от (дата) истек (дата) ((дата) +6 месяцев), по требованию (№) от (дата) истек (дата) ((дата)+6 месяцев), по требованию (№) от (дата) истек (дата) ((дата)+6 меясцев). С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам за 2019 и 2020 годы, штрафа за нарушение срока предоставления декларации по НДФЛ за 2019 год в сумме 1235 руб. (решение налогового органа (№) от (дата), требование (№) от (дата)) истец обратился к мировому судье согласно оттписку штампа входящей регистрации (дата) (судебный прика (№)а-244/2022 от (дата)), то есть за истечением установленного законом срока, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам за 2019, 2020 годы, пени на указанную недоимку, штрафа за непредоставление срока предоставления налоговой декларации.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Каких-либо уважительных причин, препятствовавших своевременному обращению инспекции в суд с заявлением о взыскании недоимки, представитель административного истца не указал, в связи с чем ходатайство о восстановлении срока удовлетворению не подлежит, а несоблюдение сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении таких требований. Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от (дата) (№)-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в силу ст.59 Налогового кодекса РФ, является основанием для признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками.

Согласно положению, закрепленному в абз.4 п.9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от (дата) (№), вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Вместе с тем, суд находит обоснованными требования о взыскании задолженности по уплате страховых взносов за 2021 год и налога на доходы физических лиц за 2019 год, пени на указанную недоимку, поскольку ФИО1, являясь страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, плательщиком НДФЛ за 2019 год в установленный законом срок уплату обязательных платежей не произвел. Требование (№) от (дата) (об уплате взносов за 2021 год) со сроком исполнения до (дата), (№) от (дата) (об уплате НДФЛ за 2019 год) со сроком исполнения (дата) в установленный им срок не исполнил, расчеты пени и взносов проверены и признаны судом правильным, сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены, в связи с чем предъявленные требования о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с (дата) за 2021 год в сумме 32448 руб., пени на недоимку за 2021 год за период с (дата) по (дата) в сумме 199,52 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с (дата) за 2021 год в сумме 8426 руб., пени на недоимку за 2021 год за период с (дата) по (дата) в сумме 31,04 руб., НДФЛ за 2019 год с учетом частичной уплаты в сумме 18474,33 руб., пени на недоимку за 2019 год за период с (дата) по (дата) с учетом частичной уплаты в сумме 187,99 руб. обоснованны и подлежат удовлетворению.

Вместе с тем,судом устанолено, что в связи с предъявлением к исполнению судебного приказа (№)а-6751/2020 от (дата) (НДФЛ за 2019 год, пени) ОСП по г.Комсомольску-на-Амуре (№) ГУФССП России по (адрес) и ЕАО возбуждено исполнительное производство 16630/21/27009-ИП, в рамках которого было удержании и перечислено взыскателю денежные средства в общей сумме 6306,85 руб. (том (№), л.д.181-187). При расчете суммы, предъявленной ко взысканию истцом указанные платежи учтены частично, в связи с чем сумма налога по НДФЛ составляет с учетом удержания в сумме 18393,15 руб. (24700-6306,85) и подлежит взысканию с ответчика.

Кроме того, в связи с предъявлением к исполнению судебного приказа (№)а-1676/2022 от (дата) (страховые взносы за 2021 год, пени) ОСП по г.Комсомольску-на-Амуре (№) ГУФССП России по (адрес) и ЕАО возбуждено исполнительное производство 66719/22/27009-ИП, в рамках которого было удержании и перечислено взыскателю денежные средства в общей сумме 132,39 руб., которые им не учтены при расчете задолженности, предъявленной ко взысканию. Согласно реестру перечислений назначение платежа (том (№), л.д.195-197) указано – перечисление налога, в связи с чем суд полагает возможным зачесть удержанные платежи в сумме 132,39 руб. в счет задолженности по уплате страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере, в связи с чем сумма недоимки по указанному виду платежа составляет в сумме 32315,61 руб. (32448-132,39) и подлежит взысканию с ответчика.

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет. Пропорционально подлежащим удовлетворению исковым требованиям, что составило в сумме 59553,31 руб., государственная пошлина составляет в сумме 1986,6 руб. Вместе с тем, поскольку судом установлено исполнение требований исполнительного документа по делу (№)а-244/2022 о взыскании с ФИО1 государственной пошлины в сумме 2,95 руб. (том (№) л.д.171-173) с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1983,65 руб.(1986,6-2,95).

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к Баширову Гази К.О. о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, налога на доходы физических лиц, штрафа, пени удовлетворить частично.

Взыскать с Баширова Гази К.О., родившегося (дата) в (адрес), проживающего по адресу: (адрес), ул.(адрес) задолженность по уплате:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 32315,61 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии на недоимку за 2021 год за период с (дата) по (дата) в сумме 199,52 руб.

страховых взносов на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС за 2021 год в сумме 8426 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС на недоимку за 2021 год за период с (дата) по (дата) в сумме 31,04 руб.,

налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год в сумме 18393,15 руб.,

пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации на недоимку за 2019 год за период с (дата) по (дата) в сумме 187,99 руб.,

всего в сумме 59553,31 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований Управлению Федеральной налоговой службы по (адрес) отказать.

Взыскать с Баширова Гази К.О. государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования (адрес) город г.Комсомольск-на-Амуре (адрес) в сумме 1983,65 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Фадеева

Решение суда в окончательной форме принято 16 ноября 2023 года