Решение по делу № 2А-4838/2022 от 10.10.2022 | Ленинский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

№ 2а-4838/2022

64RS0046-01-2022-006759-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 октября 2022 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Афанасьевой Н.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Усовой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области к Казяну ФИО4 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество,

установил:

МРИФНС России №23 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Казяну ФИО5 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 56100 рублей и пени в сумме 92,56 рублей, недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме 1412 рублей и пени в сумме 2,33 рублей, недоимки по налогу на имущество за 2015 год в суме 192 рублей и пени в сумме 0,32 рублей, недоимки по налогу на имущество за 2016 год в суме 222 рублей и пени в сумме 0,37 рублей. Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 в 2015 - 2016 годах являлся собственником транспортных средств в количестве 6 единиц, а также объектов недвижимого имущества – земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу <адрес>, и строения по адресу: <адрес>, в связи с чем в его адрес налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 192 рублей, недоимки по налогу на имущество за 2016 год в сумме 222 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 56100 рублей, недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме 1412 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку в указанный срок налог не был уплачен налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было оставлены ответчиком без исполнения. Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 имеющейся недоимки по налогам и пени, в связи с чем административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением.

Стороны, извещенные о времени и месте судебного заседания, не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается указанный кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (пункт 1 статьи 392 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 401 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее – Закон № 109-ЗСО).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в 2015 - 2016 годах являлся собственником транспортных средств в количестве 6 единиц, а также объектов недвижимого имущества – земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу <адрес>, и строения по адресу: г<адрес>

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов за 2015-2016 годы ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 192 рублей, недоимки по налогу на имущество за 2016 год в сумме 222 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 56100 рублей, недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме 1412 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в указанный срок налог не был уплачен налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было оставлены ответчиком без исполнения.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (фактически, заявления о вынесении судебного приказа), и шестимесячный срок на подачу соответствующего искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До предъявления в суд настоящего административного искового заявления ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова обратилась к мировому судье судебного участка №11 Ленинского района г.Саратова за выдачей судебного приказа и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был выдан судебный приказ по делу №

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и пени, в связи с чем подано заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск. Отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Судебный приказ по административному делу №, выданный ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании с ФИО1 налогов и пени за 2015-2016 годы отменен определением мирового судьи №11 Ленинского района г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ.

С рассматриваемым административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Ленинский районный суд г.Саратова ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.

Конституционный Суд РФ в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может.

При этом истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться для налогового органа препятствием для обращения в суд (статья 48 НК РФ); вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела; утрата налоговым органом права на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока само по себе не влечет прекращение налоговой обязанности истца; налогоплательщик не освобождается от обязанности уплатить законно установленные налоги в связи с истечением срока на принудительное взыскание не уплаченных своевременно и добровольно сумм.

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока, при этом доказательства уважительности причины пропуска срока истцом не представлены.

Суд приходит к выводу об отсутствии у налоговой инспекции объективных препятствий для своевременного обращения в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, вследствие чего оснований для восстановления пропущенного срока не имеется.

Учитывая несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков взыскания обязательных платежей, отсутствие уважительных причин пропуска срока на обращение в суд в установленный законом срок, то суд считает административные исковые требования МРИФНС России №23 по Саратовской области к Казяну ФИО6 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 56100 рублей и пени в сумме 92,56 рублей, недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме 1412 рублей и пени в сумме 2,33 рублей, недоимки по налогу на имущество за 2015 год в суме 192 рублей и пени в сумме 0,32 рублей, недоимки по налогу на имущество за 2016 год в суме 222 рублей и пени в сумме 0,37 рублей не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области к Казяну ФИО7 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу за 2016 год, недоимки и пени по земельному налогу за 2016 год, недоимки и пени по налогу на имущество за 2015-2016 годы отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в мотивированной части изготовлено 17 октября 2022 года.

Судья Н.А. Афанасьева