Решение по делу № 2А-4982/2023 от 13.12.2023

УИД 66RS0006-01-2023-004737-37

Дело № 2а-4982/2023

Мотивированное решение изготовлено 13 декабря 2023 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 ноября 2023 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга

председательствующего судьи Ушаковой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Соколенко А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности:

- по налогу на имущество физических лиц (по объекту, расположенному по адресу: < адрес >) за 2014 - 209 руб., за 2015 - 239 руб. и пени 7,01 руб., за 2016 – 277 руб. и пени 5,51 руб., за 2017 – 297 руб. и пени 16,04 руб., за 2018 – 772 руб. и пени 11,49 руб.;

- пени за несвоевременную уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц (по объекту, расположенному по адресу: < адрес >) за 2014 – 125,01 руб., за 2015 – 105,41 руб., за 2016 – 93,44 руб., за 2017 – 62,98 руб., за 2018 – 124,32 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц (по объекту, расположенному по адресу: < адрес >) за 2019 – 151 руб., пени – 4,46 руб., за 2020 – 213 руб., пени – 0,6 руб.;

- пени за несвоевременную оплату задолженности по налогу на имущество физических лиц (по объекту, расположенному по адресу: < адрес >) за 2014 – 59,39 руб., за 2015 – 52,92 руб., за 2016 – 4,67 руб., за 2017 – 35,42 руб., за 2018 – 23,85 руб., за2019 – 12,51 руб., за 2020 – 9,13 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц (по объекту, расположенному по адресу< адрес >) за 2020 – 2220 руб. и пени 7,22 руб., пени за несвоевременную уплату задолженности за 2020 – 95,19 руб.;

- по земельному налогу за 201 – 575 руб., за 2015 – 623 руб. и пени 3,95 руб., за 2016 – 623 руб. и пени 12,06 руб., пени за несвоевременную уплату задолженности по земельному налогу за 2014 – 343,83 руб., за 2015 – 289,03 руб., за 2016 – 210,46 руб.;

- по транспортному налогу за 2019 – 1410 руб. и пени 41,64 руб., за 2020 – 1410 руб. и пени 4,58 руб., пени за несвоевременную уплату задолженности по транспортному налогу за 2015 – 652,39 руб. за 2016 – 475,73 руб., за 2017 – 501,38 руб., за 2018 – 228,78 руб., за 2019 – 116,81 руб., за 2020 – 60,46 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в спорный период являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, обязанность по уплате которых за 2014-2020 годы надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем в его адрес были направлены требования об уплате налогов и пени, начисленные на сумму недоимки по налогам. Поскольку требования об уплате платежа административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 32 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Административный ответчик извещен по месту жительства в соответствии с данными адресно-справочной службы ГУ МВД России по Свердловской области.

Заслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц был установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», действовавшим в период спорных правоотношений, которым установлены ставки этого налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор.

Решением Первоуральской городской Думы от 27.11.2014 № 223 «Об установлении и введении в действие на территории городского округа Первоуральск налога на имущество физических лиц», действовавшим до 2019 года, были установлены налоговые ставки по этому налогу в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор.

Решением Первоуральской городской Думы от 26.09.2019 № 208 «Об установлении и введении в действие на территории городского округа Первоуральск налога на имущество физических лиц», установлено, что налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса.

Решением Екатеринбургской городской Думы от 22.11.2005 № 14/3 «Об установлении и введении в действие земельного налога на территории муниципального образования «город Екатеринбург» определены налоговые ставки, категории льготных граждан, порядок.

Уплата транспортного налога урегулирована положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (статья 356). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (статья 357). Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (статья 358).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога

Налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог в соответствии со статьями 397, 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником:

- с 05.11.2004 квартиры (1/5 доли) с кадастровым номером: < № >, расположенной по адресу: < адрес >;

- с 10.08.2011 иного строения с кадастровым < № > по адресу: < адрес >А

- 28.11.2008 по 19.10.2018 являлся собственником квартиры с кадастровым номером: < № >, расположенной по адресу: Свердловская область, < адрес >;

- с 10.08.2011 земельного участка с кадастровым < № >, расположенного по адресу: < адрес >

- с < дд.мм.гггг > автомобиля «Фольксваген Тигуан» г.н. Е792РА/196.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 в отношении вышеуказанных объектов налогообложения были начислены налог на имущество физических лиц за 2014-2020 годы, земельный налог за 2014-2016 годы, транспортный налог за 2015-2019 годы, направлены налоговые уведомления:

< № > от 01.05.2015 об уплате земельного налога за 2014 год (л.д. 21-22);

< № > от 14.05.2015 об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год (л.д. 23-26);

< № > от 25.08.2016 об уплате за 2015 год транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц (л.д. 27-29);

< № > от 23.08.2017 об уплате за 2016 год транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц (.д. 30-32);

< № > от 04.07.2018 об уплате за 2017 год транспортного налога, налога на имущество физических лиц (.д. 33-35);

< № > от 03.07.2019 об уплате за 2018 год транспортного налога, налога на имущество физических лиц (л.д. 36-38);

< № > от 01.09.2020 об уплате за 2019 год транспортного налога, налога на имущество физических лиц (л.д. 39-41);

< № > от 01.09.2021 об уплате за 2020 год транспортного налога, налога на имущество физических лиц (л.д. 42-44).

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику направлены требования:

< № > от 12.11.2015 об уплате недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 575 руб., установлен срок для добровольной уплаты до 11.01.2016 (л.д. 48-49);

< № > от 14.11.2015 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 209 руб., пени 95 руб. 79 коп. (по объекту: < адрес >), установлен срок для добровольной уплаты до 15.02.2016 (л.д. 45-47);

< № > от 21.12.2016 об уплате недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 623 руб., пени 03 руб. 95 коп., установлен срок для добровольной уплаты до 07.02.2017 (л.д. 64-66);

< № > от 28.02.2017 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 239 руб., пени 07 руб. 01 коп. (по объекту: < адрес >), установлен срок для добровольной уплаты до 25.04.2017 (л.д. 50-52);

< № > от 14.02.2018 об уплате недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 623 руб., пени 12 руб. 06 коп., установлен срок для добровольной уплаты до 04.04.2018 (л.д. 67-69);

< № > от 16.02.2018 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 277 руб., пени 05 руб. 51 коп. (по объекту: < адрес >), установлен срок для добровольной уплаты до 27.03.2018 (л.д. 53-55);

< № > от 02.07.2019 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 297 руб., пени 16 руб. 04 коп. (по объекту: < адрес >), установлен срок для добровольной уплаты до 21.10.2019 (л.д. 56-59);

< № > от 12.02.2020 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 772 руб., пени 11 руб. 49 коп. (по объекту: < адрес >), установлен срок для добровольной уплаты до 25.03.2020 (л.д. 60-63);

< № > от 17.06.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 1410 руб. и пени 41 руб. 64 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 151 руб., пени 04 руб. 46 коп. (по объекту: иное строение по адресу: г. Екатеринбург, п. Сысерть, ул. < № >), установлен срок для добровольной уплаты до 16.11.2021 (л.д. 70-74);

< № > от 15.12.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 1410 руб. и пени 04 руб. 58 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2433 руб., пени 07 руб. 91 коп., установлен срок для добровольной уплаты до 08.02.2022 (л.д. 75-78);

< № > от 18.07.2022 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере: 1410 руб. и пени 116 руб. 81 коп., 1406 руб. и пени 475 руб. 73 коп., 1406 руб. и пени 625 руб. 39 коп., 1410 руб. и пени 228 руб. 78 коп., 1996 руб. и пени 501 руб. 38 коп., 1410 руб. и пени 60 руб. 46 коп.; по налогу на имущество физических лиц в размере: 209 руб. и пени 125 руб. 01 коп., 99 руб. 28 коп. и пени 59 руб. 39 коп., 132 руб. и пени 44 руб. 67 коп., 277 руб. и пени 93 руб. 44 коп., 239 руб. и пени 105 руб. 41 коп., 114 руб. и пени 52 руб. 92 коп., 147 руб. и пени 23 руб. 85 коп., 772 руб. и пени 124 руб. 32 коп., 141 руб. и пени 35 руб. 42 коп., 297 руб. и пени 62 руб. 98 коп., 213 руб. и пени 09 руб. 13 коп., 2220 руб. и пени 95 руб. 19 коп., 151 руб. и пени 12 руб. 51 коп.; по земельному налогу в размере: 575 руб. и пени 343 руб. 83 коп., 623 руб. и пени 210 руб. 46 коп., 623 руб. и пени 289 руб. 03 коп., установлен срок для добровольной уплаты до 25.10.2022 (л.д. 79-85);

Указанные пени начислены за несвоевременную уплату:

налога на имущество физических лиц (по объекту: < адрес >) за 2014 год за период с 01.12.2015 по 31.03.2022 в размере 125,01 руб., за 2015 год за период с 28.02.2017 по 17.07.2022 в размере 105 руб. 41 коп., за 2016 год за период с 16.02.2018 по 17.07.2022 в размере 93,44 руб., за 2017 год за период с 02.07.2019 по 17.07.2022 в размере 62,98 руб., за 2018 год за период с 12.02.2020 по 17.07.2022 в размере 124,32 руб.;

налога на имущество физических лиц (по объекту: < адрес >) за 2020 год за период с 15.12.2021 по 17.07.2022 в размере 95,19 руб.;

транспортного налога за 2015 год за период с 11.12.2016 по 17.07.2022 в размере 652 руб. 39 коп., за 2016 год за период с 12.02.2018 по 17.07.2022 в размере 475 руб. 73 коп., за 2017 год за период с 31.01.2019 по 17.07.2022 в размере 501,38 руб., за 2018 год за период с 06.02.2020 по 17.07.2022 в размере 228 руб. 78 копр., за 2019 год за период с 17.06.2021 по 17.07.2022 в размере 116,81 руб., за 2020 год за период с 15.12.2021 по 17.07.2022 в размере 60,46 руб.

Вышеуказанные требования МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 10 октября 2022 года судебный приказ от 15 августа 2022 года по делу № 2а-2123/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени отменен. На основании этого Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области 20 марта 2023 года обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания налогов, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 23.12.2020) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В рассматриваемом случае в течение трех лет со дня истечения срока исполнения 11.01.2016 самого раннего требования < № > от 12.11.2015 общая сумма налога и пени, подлежащей взысканию с ФИО1 не превысила 3000 рублей.

В течение трех лет со дня истечения срока исполнения указанного требования, то есть с 11.01.2016 по 11.01.2019 общая суммы налога и пени подлежала взысканию с ФИО1 по требованиям: < № > от 12.11.2015 об уплате земельного налога за 2014 год, < № > от 14.11.2015 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год и пени, < № > от 21.12.2016 об уплате недоимки по земельному налогу за 2015 год и пени, < № > от 28.02.2017 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год и пени, < № > от 14.02.2018 об уплате недоимки по земельному налогу за 2016 год и пени, < № > от 16.02.2018 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и пени.

Налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной недоимки по налогам и пени в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (11.01.2019), то есть до 11.07.2019.

К мировому судье судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа по указанным требованиям (за исключением (за исключением требований < № > от 12.11.2015, < № > от 14.11.2015 и < № > от 21.12.2016) административный истец обратился только 11.01.2023, то есть по истечении установленного законом срока на 3 года 7 месяцев.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд, в качестве уважительной причины пропуска которого указано на необходимость исполнения обязанности по вручению копии судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях неоднократно указывал, что из права на судебную защиту, как оно сформулировано в статье 46 Конституции Российской Федерации, не вытекает возможность выбора заинтересованным лицом по своему усмотрению конкретных форм и способов реализации такого права, которые с соблюдением требований Конституции Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (определения от 14 декабря 1999 года № 220-О, от 24 ноября 2005 года № 508-О, от 19 июня 2007 года № 389-О-О, от 15 апреля 2008 года № 314-О-О и др.).

При этом следует учитывать правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, высказанную в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О, согласно которой принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Оценив доводы административного истца в обоснование уважительных причин пропуска срока, суд приходит к выводу, что указанные причины пропуска срока обращения в суд не являются уважительными, поскольку не препятствовали налоговой инспекции в предусмотренный законом срок обратиться в суд.

Суд принимает во внимание, что налоговым органом значительно пропущен срок обращения в суд в части взыскания недоимки и пени по вышеуказанным требованиям < № > от 12.11.2015, < № > от 14.11.2015, < № > от 21.12.2016, < № > от 28.02.2017, < № > от 14.02.2018, < № > от 16.02.2018, поскольку МИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась к мировому судье по истечении более трех лет семи месяцев после установленного законом срока, который нельзя признать разумным и необходимым для направления документов.

Суд отмечает, что причины организационного характера, вызвавшие пропуск срока обращения в суд, не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, препятствующими своевременному обращению в суд, сами по себе не свидетельствуют о невозможности своевременного обращения с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (статьи 32, 33 Налогового кодекса Российской Федерации). У административного истца имелась реальная возможность обратиться в суд с заявлением о взыскании налогов, пени в установленные законом сроки.

Кроме того, в материалы дела не представлено доказательств принятия мер ко взысканию задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 575 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 209 руб. и пени 95 руб. 79 коп. (по объекту: < адрес >), по земельному налогу за 2015 год в размере 623 руб. и пени 03 руб. 95 коп. (требования < № > от 12.11.2015, < № > от 14.11.2015, < № > от 21.12.2016), а также направления в адрес административного ответчика требований < № > от 14.11.2015, < № > от 12.11.2015. Соответственно, несоблюдение предусмотренного законом порядка взыскания указанной задолженности, с учетом пропуска налоговым органом срока на обращение в суд за ее взысканием, свидетельствует об утрате налоговым органом в настоящее время возможности взыскания такой задолженности.

При таких обстоятельствах, в связи пропуском срока для обращения в суд и отсутствием уважительных причин для его восстановления, нарушением процедуры взыскания в удовлетворении заявленных требований о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 575 руб., за 2015 год в размере 623 руб. и пени 03 руб. 95 коп., за 2016 год в размере 623 руб. и пени 12 руб. 06 коп.; по налогу на имущество физических лиц (по объекту: < адрес >) за 2014 год в размере 209 руб. и пени 95 руб. 79 коп., за 2015 год в размере 239 руб. и пени 07 руб. 01 коп., за 2016 год в размере 277 руб. и пени 05 руб. 51 коп. следует отказать.

Проверяя срок для обращения в суд в оставшейся части взыскания с ответчика недоимки по требованиям < № > от 02.07.2019, < № > от 12.02.2020, < № > от 17.06.2021, < № > от 15.12.2021, < № > от 18.07.2022, суд приходит к следующим выводам.

С 23.12.2020 по 01.01.2023 пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации действовал в следующей редакции: если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В рассматриваемом случае в течение трех лет со дня истечения срока исполнения 21.10.2019 самого раннего требования < № > от 02.07.2019 общая сумма налога и пени, подлежащей взысканию с ФИО1 не превысила 10000 рублей.

В течение трех лет со дня истечения срока исполнения указанного требования, то есть с 21.10.2019 по 21.10.2022 общая суммы налога и пени подлежала взысканию с ФИО1 по требованиям: < № > от 02.07.2019 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени, < № > от 12.02.2020 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени, < № > от 17.06.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год и пени, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и пени, < № > от 15.12.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год и пени, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени, < № > от 18.07.2022 об уплате недоимки по транспортному налогу и пени, по налогу на имущество физических лиц в размере и пени.

Вышеуказанные требования направлены административному ответчику заказной почтой по месту его регистрации, что подтверждено представленными в материалы дела реестрами внутренних почтовых отправлений.

К мировому судье судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа по указанным требованиям административный истец обратился 11.01.2023, и после его отмены 23.03.2023 12.09.2023 с настоящим административным иском, то есть в установленный законом срок.

Проверяя расчет налогов, суд приходит к выводу о правильности их исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база по транспортному налогу определена как мощность двигателя автомобиля, по налогу на имущество физических лиц определена как инвентаризационная, и начиная с 2019 года, как кадастровая стоимость объектов налогообложения с учетом доли в праве собственности.

Поэтому требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц (по объекту: < адрес >) за 2017 год в размере 297 руб., за 2018 год в размере 772 руб.; по налогу на имущество физических лиц (по объекту: иное строение по адресу: < адрес >) за 2020 год в размере 2220 руб.; по налогу на имущество физических лиц (по объекту: < адрес >) за 2019 год в размере 151 руб., за 2020 год в размере 213 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в размере 1410 руб., за 2020 год в размере 1410 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Разрешая вопрос о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Поскольку в удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц по объекту: < адрес > за 2014, 2015 и 2016 года и по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 года отказано, налоговым органам утрачена возможность и взыскания пени на указанную недоимку.

Следовательно, в удовлетворении исковых требований о взыскании пени за несвоевременную уплату задолженности: по налогу на имущество физических лиц по объекту: < адрес > за 2014 год в размере 125,01 руб., за 2015 год в размере 105,41 руб., за 2016 год в размере 93,44 руб.: по земельному налогу за 2014 год в размере 343,83 руб., за 2015 год в размере 289,203 руб., за 2016 год в размере 210,46 руб. надлежит отказать.

Также поскольку налоговым органом доказательств, подтверждающих взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц по объекту < адрес > за 2014, 2017, 2018 года и также транспортного налога за 2017, 2018 года в материалы дела не представлено. Судебный приказ № 2а-2047/2020, на который имеется ссылка в административном исковом заявлении мировым судьей не выносился, исполнительное производство по нему не возбуждалось. Следовательно, взыскание указанной недоимки не подтверждено, в связи с чем оснований для взыскания начисленных на такую недоимку пени не имеется. Поэтому в удовлетворении требований административного искового заявления о взыскании пени за несвоевременную оплату задолженности: по налогу на имущество физических лиц (по объекту, расположенному по адресу: < адрес >) за 2014 – 59,39 руб., за 2017 – 35,42 руб., за 2018 – 23,85 руб.; по транспортному налогу за 2017 год – 501,38 руб., за 2018 год – 228,78 руб. надлежит отказать.

Кроме того, как установлено в судебном заседании ФИО1 является собственником транспортного средства «Фольксваген Тигуан» с 26.12.2016. Доказательств, подтверждающих наличие у ФИО1 права собственности на указанное транспортное средство, 2016 года выпуска, либо иное, начиная с 2015 и до 26.12.2016 в материалы дела не представлено. При этом согласно представленным в материалы приказного производства № 2а-252/2020 налоговым уведомлениям расчет транспортного налога за 2015 и 2016 год производился именно в отношении указанного транспортного средства, право собственности ФИО1 на которое не подтверждено. Соответственно суд не усматривает оснований для взыскания с ФИО1 пени за неуплату задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 652,39 руб., за 2016 год в размере 475,73 руб.

Поскольку требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц по объекту: < адрес >) за 2017, 2018 год; по объекту: иное строение по адресу: < адрес > за 2020 год; по объекту: < адрес > за 2019 год, за 2020 год; по транспортному налогу за 2019 год, за 2020 год удовлетворены, подлежат удовлетворению и требования о взыскании пени, начисленной на указанную недоимку.

Учитывая, что судебным приказом № 2а-252/2020 с ФИО1 в пользу МИФНС № 32 по Свердловской области взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 года по объекту, расположенному по адресу: < адрес >, требования о взыскании пени, начисленной на указанную недоимку, также подлежат удовлетворению.

Размер пени на взыскиваемую недоимку по налогу на имущество составил:

по объекту: г. < адрес > за 2017 год за период просрочки с 04.12.2018 по 01.07.2019 - 16,04 руб., с 02.07.2019 по 17.07.2022 - 62,98 руб., за 2018 год за период просрочки с 03.12.2019 по 11.02.2020 - 11,49 руб., с 12.02.2020 по 17.07.2022 - 124,32 руб.;

по объекту: < адрес > за 2015 год за период с 02.12.2016 по 31.03.2022 – 52,92 руб., за 2016 год за период с 02.12.2017 по 31.03.2022 – 44,67 руб., за 2019 год за период просрочки с 02.12.2020 по 16.06.2021 – 04,46 руб., с 17.06.2021 по 27.02.2022 – 12,51 руб., за 2020 год за период просрочки с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 0,69 руб., с 15.12.2021 по 31.03.2022 – 09,13 руб.;

по объекту: иное строение по адресу: < адрес > за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 07,22 руб. и с 15.12.2021 по 31.03.2022 - 95, 19 руб.;

по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 – 41,64 руб., за период с 17.06.2021 по 31.03.2022 - 116,81 руб. за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 04,58 руб., с 15.12.2021 по 31.03.2022 - 60,46 руб.

Приведенный налоговым органом расчет вышеуказанных сумм пени проверен судом и является верным.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности и пени на эту недоимку.

С учетом изложенного, требования административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности: по налогу на имущество физических лиц по объекту: < адрес > за 2017 год в размере 297 руб. и пени 79,02 руб., за 2018 год в размере 772 руб. и пени 135,81 руб.; по объекту: < адрес > за 2019 год в размере 151 руб. и пени 16,97 руб., за 2020 год в размере 213 руб. и пени 09,82 руб., пени за 2015 год в размере 52,92 руб. и за 2016 год в размере 44,67 руб.; по объекту иное строение по адресу: < адрес > за 2020 год в размере 2220 руб. и пени 102,41 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в размере 1410 руб. и пени 158,45 руб., за 2020 год в размере 1410 руб. и пени 65,04 руб.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, зарегистрированного по адресу: < адрес >, ИНН < № > в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 7494 руб. 11 коп., из которой: по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 297 руб. и пени 79,02 руб., за 2018 год в размере 772 руб. и пени 135,81 руб.; за 2019 год в размере 151 руб. и пени 16,97 руб., за 2020 год в размере 2433 руб. и пени 112,23 руб., пени за 2015 год 52,92 руб., пени за 2016 год 44,67 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в размере 1410 руб. и пени 158,45 руб., за 2020 год в размере 1410 руб. и пени 65,04 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 ИНН < № > в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья (подпись) Е.В. Ушакова