Решение по делу № 2А-2924/2023 от 31.05.2023 | Центральный районный суд г. Барнаула (Алтайский край)

Дело № 2а-2924/2023

УИД: 22RS0068-01-2023-002194-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 мая 2023 года г.Барнаул

Центральный районный суд г.Барнаула в составе:

председательствующего судьи Церковной Н.В.,

при секретаре Бейч Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 416,14 руб., пени по нему в размере 42,42 руб., за 2020 год в размере 4102 руб., пеню по нему в размере 15,38 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 96,79 руб., пеню по нему в размере 2,67 руб., за 2020 год в размере 953 руб., пеню по нему в размере 3,57 руб., ссылаясь на следующие доводы и обстоятельства.

Административному ответчику в 2019-2020 годах на праве собственности принадлежала квартира №, расположенная по адресу: ...., а также были зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; Дэу Матиз, государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №. В отношении указанных объектов направлялись налоговые уведомления и требования о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц и транспортный налог. Свою обязанность уплатить данные налоги ФИО1 не выполнил.

В судебное заседание лица, участвующие в деле не явились, извещены надлежаще.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствии лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Статьей 1 данного Закона (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно налоговая ставка составляет 10 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 20 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – 25 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Письмом начальника РЭО ГИБДД УМВД России по г.Барнаулу от ДД.ММ.ГГГГ № объективно подтверждено то обстоятельство, что за ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 51 л.с.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 171 л.с.; с ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 110 л.с., в связи с чем, административный ответчик является плательщиком транспортного налога за 2019, 2020 годы.

С учетом налоговой ставки и налоговой базы транспортный налог за 2019 год в отношении транспортных средств <данные изъяты> и <данные изъяты> составил 4403 руб., исходя из следующего расчета: 51*10*12/12 (<данные изъяты>), 171*25*12/12 (<данные изъяты>).

За 20202 год транспортный налог в отношении транспортных средств <данные изъяты> и <данные изъяты> составил 4 103 руб., исходя из следующего расчета: 171*25*11/12 (<данные изъяты>), 110*20*1/12 (<данные изъяты>).

Частью 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пунктам 1, 3, 5 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (пункт 6 указанной статьи).

Согласно Закону Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, начиная с 1 января 2020 года.

Решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 года № 381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат установлена ставка налога на имущество физических лиц в размере 0,3 процента.

Согласно решению Барнаульской городской Думы от 7 ноября 2014 года № 375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в следующих размерах: до 300000 рублей включительно в размере 0,1 %.

Размер коэффициента-дефлятора на 2019 год установлен приказом Минэкономразвития России от 30 октября 2018 года № 595 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год» и составил 1,518.

В силу пунктов 1, 8, 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

При расчете налога на имущество физических лиц за 2019 год применялась инвентаризационная стоимость в соответствии с законодательством, действовавшим в спорный период.

Как следует из материалов дела, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником квартиры № № по ...., площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровый №, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2020 года – 1937200,86 руб., инвентаризационная стоимость на 1 января 2012 года – 182658,24 руб.

Соответственно налог на имущество физических лиц составил 277 руб., исходя из расчета: (182658,24 х 1,518 х 0,1 х 12/12).

При расчете налога на имущество физических лиц за 2020 год налоговым органом верно применена формула Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, поскольку Н1 – 3659 руб. ((1937200,86 - (1937200,86 /54 х 20) х 0,3 % х 12/12) превышает значение Н2 – 277 руб. (182658,24 х 1,518 х 0,1 х 12/12).

Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2020 год составил 953 руб. ((3659 – 277) х 0,2 + 277).

Проверяя соблюдение налоговым органом предусмотренного законом порядка взыскания задолженности по налоговым платежам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодека Российской Федерации с требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктами 1, 2, 10 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц, подлежащих уплате административным ответчиком за 2019 год, указан в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.

Налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 заказным письмом, что подтверждается копией списка №, скриншотом ИАС Налог 3 ПРОМ.

Неисполнение обязанности по уплате указанного налога явилось основанием для выставления налоговым органом требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В данном требовании предлагалось уплатить вышеуказанные налоги, а также пени, начисленные за их несвоевременную уплату в сумме 42,42 руб. (по транспортному налогу), 2,67 руб. (по налогу на имущество физических лиц). Указанное требование направлено в адрес ФИО1 заказным письмом, что подтверждается копией списка №, скриншотом ИАС Налог 3 ПРОМ.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ выставлено налоговое уведомление № о необходимости административному ответчику в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ оплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2020 год.

В связи с несвоевременной оплатой указанных налогов, в адрес административного ответчика также направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ налогов, а также начисленных пени в размере 15,38 руб. (транспортный налог) и 3,57 руб. (налог на имущество). Направление данного требования подтверждается копией списка №, скриншотом ИАС Налог 3 ПРОМ.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в предусмотренный законом срок, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № № Центрального района г.Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортном налогу, налогу на имущество физических лиц, в частности, за 2019, 2020 годы, пени, начисленных за несвоевременную оплату данных налогов.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. также в пределах срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, налоговым органом соблюден порядок взыскания транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы, а также начисленных пени.

Между тем, на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в ОСП Центрального района г.Барнаула УФССП России по Алтайскому краю было возбуждено исполнительное производство №-ИП в рамках которого с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ взысканы денежные средства, которые были распределены в размере 28,20 руб. и 3958,66 руб. (КБК № – транспортный налог), 6,56 руб. и 919,81 руб. (КБК № – налог на имущество физических лиц) и перечислены в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю.

Соответственно, поскольку данные суммы уже взысканы в рамках исполнительного производства, оснований для их взыскания в настоящее время не имеется.

При таких обстоятельствах, заявленные требования подлежат удовлетворению в части, с административного ответчика подлежит взысканию сумма транспортного налога за 2019 год в размере 416,14 руб. (4403 – 28,20 – 3958,66), пени по нему в размере 42,42 руб., за 2020 год – 4102 руб., пени по нему в размере 15,38 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 303,63 руб. (953 - (6,56 + 919,81 – 277 (налог за 2019 год)), пеню по нему 3,57 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2,67 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2019 год взыскан в рамках вышеназванного исполнительного производства в полном объеме, а потому не подлежит взысканию.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное, с административного ответчика в доход муниципального образования городской округ г.Барнаул подлежит взысканию госпошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 303 рубля 63 копеек, пени по нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 рубля 57 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 рубля 67 копеек, по транспортному налогу за 2019 год в сумме 416 рублей 14 копеек, пени по нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4102 рубля, пени по нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 рублей 38 копеек, всего 4885 рублей 81 копейку.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ...., в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Барнаул государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Церковная

Мотивированное решение изготовлено 6 июня 2023 года.