Решение по делу № 2А-686/2025 от 05.02.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-686/2025 / 66RS0003-01-2024-007156-36 РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 05 февраля 2025 года

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Головой Ю.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. ФИО1 начислен транспортный налог с физических лиц за 2016-2020, поскольку она имела на праве собственности транспортное средство. Также ФИО1 на праве собственности принадлежали объекты недвижимого имущества, в связи с чем ей начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (далее – налог на имущество), за 2018-2020. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление. В установленный срок налогоплательщиком обязанность по оплате налогов не исполнена. В связи с неуплатой задолженности в установленный срок ФИО1 начислены пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Также согласно сведениям Единого налогового счета у ФИО1 имеется задолженность по уплате пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Указанные пени образованы от сумм задолженности по транспортному налогу за 2022, налогу на имущество за 2014-2017, 2022. Пени начислены в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщику было направлено требование об уплате недоимки. В установленные сроки налогоплательщиком обязанность по уплате в бюджеты задолженности не исполнена. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание недоимки по налогам и пени, отменен определением мирового судьи в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов:

- транспортный налог с физических лиц за 2016 в размере 5 461 руб., за 2017 в размере 5461 руб., за 2018 в размере 6649 руб., за 2019 в размере 4011 руб., за 2020 в размере 4011 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 в размере 54,76 руб., за 2019 в размере 786 руб., за 2020 в размере 212 руб.;

- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 11651,64 руб. (образованы от суммы недоимки за 2014-2020, 2022).

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, не просила отложить рассмотрение дела либо рассмотреть дело в свое отсутствие.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В связи с изложенным, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Отношения по уплате налогов и сборов регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации (в редакциях на момент возникновения спорных правоотношений).

В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки установлены Законом Свердловской области от 29.11.2002 N 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» с учетом положений статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что в 2016-2020 за административным ответчиком были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- <***>, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя <***>,

- <***>, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя <***>

В связи с изложенным, административному ответчику налоговым органом начислен транспортный налог за 2016 в сумме 5461 руб., за 2017 в размере 5 461 руб., за 2018 в размере 6649 руб., за 2019 в размере 4011 руб., за 2020 в размере 4011 руб.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации и статье 3 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и сторонами не оспорено, что задолженность по транспортному налогу в полном объеме и в установленные сроки ФИО1 не оплачена.

В силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус») определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что административному ответчику в 2018-2020 принадлежали на праве собственности объекты недвижимого имущества:

- квартира по адресу: ***

- квартира по адресу: ***

Налоговые ставки на территории муниципального образования «город Екатеринбург» установлены Решением Екатеринбургской городской Думы от 24.11.2020 N 32/43 с учетом положений статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с изложенным, ФИО1 начислена сумма налога на имущество за 2018 в размере 3 871 руб., за 2019 в размере 4 030 руб., за 2020 в размере 212 руб.

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и не оспорено сторонами, что задолженность по налогу на имущество за 2018-2020 в установленный срок ФИО1 в полном объеме не уплачена.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (до 23.12.2020 – 3000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 – 3000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 – 3000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 – 3000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи направлено требование № 91544 от 16.12.2021 на уплату транспортного налога за 2020, налога на имущество за 2020, а также пени на указанную недоимку.

Доказательств направления в адрес налогоплательщика требований на взыскание недоимки по транспортному налогу за 2016-2019, налогу на имущество за 2018-2019 не представлено.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22.04.2014 N 822-О, с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации. При проверке обстоятельств соблюдения совокупных сроков для взыскания юридически значимой является дата выявления недоимки.

Таким образом, несоблюдение сроков направления требований на уплату налогов и пени само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 50 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Днем выявления недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество является 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом правил исчисления сроков, установленных статьей 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, совокупный срок для взыскания задолженности истекает:

- по налогу за 2016 (с учетом того, что сумма задолженности по налогу 5461 руб. больше 3000 руб.) 29.03.2018;

- по налогу за 2017 (с учетом того, что сумма задолженности по налогу 5461 руб. больше 3000 руб.) 27.03.2020;

- по налогу за 2018 (с учетом того, что сумма задолженности по налогу 6 649 руб. + 3871 руб. больше 3000 руб.) 25.03.2021;

- по налогу за 2019 (с учетом того, что сумма задолженности по налогу 4 011 руб. + 4030 руб. меньше 10000 руб.) + по налогу за 2020 (сумма задолженности по налогу 4 011 руб. + 4030 руб.) 27.03.2023.

Однако требование № 91544 от 16.12.2021 выставлено ФИО1 только на уплату задолженности по налогам за 2020.

Требование на уплату задолженности по транспортному налогу за 2016-2020 и налогу на имущество за 2018-2020 за номером 2302 выставлено ФИО1 12.02.2024, административный иск на взыскание указанной задолженности поступил в суд 15.11.2024.

Кроме того, согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица) формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений: о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (часть 1); излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (часть 2).

В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 4 вышеуказанного закона с целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с частью 4 статьи 4 вышеуказанного закона сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

По состоянию на 31.12.2022 срок взыскания транспортного налога за 2016-2018, налога на имущество за 2018 истек, следовательно, данная недоимка не подлежала включению в ЕНС и, следовательно, предъявлена к оплате ФИО1 в требовании № 2302 от 12.02.2024.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О).

Таким образом, требования о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2016-2018, налога на имущества за 2018 удовлетворению не подлежат.

Требования о взыскании транспортного налога и налога на имущество за 2019-2020 подлежали включению в ЕНС.

В соответствии с пунктами 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, требование на уплату задолженности, включенной в ЕНС по состоянию на 01.01.2023, могло быть направлено в срок до 01.10.2023.

Как следует из материалов дела, в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи направлено требование об уплате задолженности № 2302 от 12.02.2024.

С учетом несвоевременного выставления требования на взыскание задолженности, срок на обращение в суд подлежит исчислению исходя из совокупного срока и составляет 22.10.2024.

Административный иск подан в суд 15.11.2024.

Таким образом, налоговый орган обратился с заявлением о принудительном взыскании задолженности за пределами установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков.

Согласно пункту 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Ходатайства о восстановлении пропущенного срока административным истцом не заявлено. Судом при рассмотрении дела уважительных причин пропуска срока также не установлено. Дело № А60-67080/2021 о признании ФИО1 несостоятельной (банкротом) прекращено определением Арбитражного суда Свердловской области 03.04.2023, то есть у налогового органа имелось достаточно времени для своевременного направления требования и обращения в суд за принудительным взысканием задолженности.

Более того, из определения Арбитражного суда Свердловской области от 21.04.2022 следует, что ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в арбитражный суд с заявлением о включении в реестр кредиторов должника ФИО1 Указанным определением в реестр требований кредиторов включена задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2020, при этом суд признал, что требования о взыскании задолженности по вышеуказанным налогам, возникшей до налогового периода 2020, не подлежат включению в реестр требований кредиторов, поскольку срок их взыскания истек до обращения с заявлением в арбитражный суд.

Пропуск срока на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам и пени является основанием для отказа в удовлетворении требований административного истца.

Таким образом, требования о взыскании с ФИО1 налога на имущество за 2019-2020 и транспортного налога за 2019-2020 удовлетворению не подлежат.

Кроме того, определением Арбитражного суда Свердловской области от 03.04.2023 производство по делу о признании ФИО1 несостоятельной (банкротом) прекращено в связи с полным погашением всех требований кредиторов, в том числе и задолженности по налогам за 2020. Доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с пунктами 1-4, 9 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Налоговым органом заявлена ко взысканию с ФИО1 сумма пени в размере 11 651,64 руб. от неуплаченной недоимки по налогам за 2014-2020, 2022.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (Определение от 17.02.2015 N 422-О).

Таким образом, поскольку судом отказано во взыскании транспортного налога за 2016-2020, налога на имущество за 2018-2020, требования о взыскании пени от недоимки за 2016-2020 взысканию с ФИО1 также не полежат.

Относительно требования о взыскании пени от недоимки по налогам за 2014-2017, суд исходит из следующего.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Учитывая вышеизложенное, суд, с учетом невыставления налоговым органом соответствующих требований на уплату пени, исходит из совокупного срока взыскания задолженности, а именно:

- налог на имущество за 2015 в сумме 3035,48 руб. уплачен 06.09.2019, совокупный срок взыскания пени – 29.09.2021;

- налог на имущество за 2014 в сумме 2 426 руб. уплачен 28.10.2020, совокупный срок взыскания пени – 28.11.2022;

- налог на имущество за 2016 в сумме 3 841 руб. уплачен 22.03.2021, совокупный срок взыскания пени – 24.04.2023;

- налог на имущество за 2014 в сумме 808 руб., за 2016 в сумме 1280 руб., за 2017 в сумме 827 руб., за 2017 в сумме 3 994 руб. уплачен 26.03.2021, совокупный срок взыскания пени – 19.06.2023.

Таким образом, задолженность по пени от недоимки по налогу на имущество за 2015 в сумме 3035,48 руб., от недоимки по налогу на имущество за 2014 в сумме 2 426 руб. не подлежал включению в ЕНС и предъявлению ко взысканию ФИО1

Пени от недоимки по налогу на имущество за 2016 в сумме 3 841 руб., от недоимки по налогу на имущество за 2014 в сумме 808 руб., за 2016 в сумме 1280 руб., за 2017 в сумме 827 руб., за 2017 в сумме 3 994 руб. подлежали включению в ЕНС.

Однако, как уже установлено, требование об уплате задолженности № 2302 выставлено налогоплательщику 12.02.2024, то есть за пределами установленного срока, оснований для восстановления срока суд не усмотрел, следовательно, оснований для взыскания пени от недоимки по налогам за 2014-2017 суд также не усматривает.

Кроме того, определением Арбитражного суда Свердловской области от 21.04.2022 установлено, чтосрок взыскания задолженности по налогам, возникшей до налогового периода 2020, истек до обращения с заявлением в арбитражный суд, то есть до 10.03.2022.

Относительно требований налогового органа о взыскании пени от недоимки по транспортному налогу за 2022 и по налогу на имущество за 2022, суд исходит из следующего.

Задолженность по налогам за 2022 погашена 17.01.2024, следовательно, с учетом положений статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, обоснованно включена в требование № 2302 от 12.02.2024, срок исполнения требования — 07.03.2024.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Поскольку данное требование административным ответчиком в установленные сроки не исполнено, налоговый орган 15.04.2024 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

18.04.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Кировского судебного района вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи от 16.05.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени налоговый орган был вправе обратиться в срок до 17.11.2024.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 15.11.2024, то есть в пределах установленного срока относительной требования о взыскании задолженности по налогам за 2022.

Таким образом, административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга о взыскании с ФИО1 пени по налогам за 2022 подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, адрес регистрации: *** в доход бюджетов:

- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 112,09 руб. (образованы от суммы недоимки за 2022).

В остальной части административных исковых требований отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Ю.В. Голова