Дело № 2а-2997/2023

22RS0068-01-2023-001591-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 августа 2023 года г.Барнаул

Центральный районный суд г.Барнаула в составе:

председательствующего судьи Быхуна Д.С.,

при секретаре Мардарь В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1375,53 руб.

В обоснование требований указано на то, что ООО «Форвард» в налоговый орган была представлена налоговая декларация в отношении административного ответчика по форме 2-НДФЛ за 2017 год, в которой рассчитан налог на доходы физических лиц. Поскольку налог не был оплачен в установленный срок, ФИО1 направлено требование, которое также осталось без исполнения. Судебный приказ о взыскании задолженности отменен по заявлению должника.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась по известному суду адресу – по месту регистрации, телеграмма вручена не была в связи с истечением срока хранения.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю в суд не явился, извещен надлежаще.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в соответствии с пунктом 2 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

Как следует из пункта 1 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, 21 февраля 2018 года ООО «Форвард» представило в МИФНС России № 14 по Алтайскому краю справку о доходах формы 2-НДФЛ за 2017 год, согласно которой ФИО1 в 2017 году от указанной организации получен доход в размере 4324,09 руб., по которому организацией не удержан налог на доходы физических лиц. Код дохода в справке – 2610 «Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей».

Из ответа ООО «Форвард» от 21 июля 2023 года на запрос суда следует, что доход возник в связи с уменьшением ООО «Форвард» с 01 апреля 2016 года процентной ставки за пользование кредитом, в результате которого у ФИО1 возникла материальная выгода.

На основании указанной справки налоговым органом произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2017 год, в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 10 сентября 2018 года, в котором налог на доходы физических лиц за 2017 год исчислен в размере 1513 руб. (4324,09 руб. х 35 %).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в установленный срок (не позднее 03 декабря 2018 года) ФИО1 направлено требование № по состоянию на 10 декабря 2018 года.

Проверяя соблюдение порядка направления вышеназванных налогового уведомления и требования, суд приходит к следующему.

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в момент направления документов, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из содержания налогового уведомления и требования, данные документы направлены ФИО3 по адресу: .....

Между тем, указанный дом является многоквартирным, адресом регистрации ФИО3 согласно адресной справке отдела адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Алтайскому краю является: ...., ....

Абзацем 6 части 5 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику – физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, – по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

В силу положений статьи 2 Федерального закона Российской Федерации № 5242-1 от 25 июня 1993 года «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» место жительства – жилой дом, квартира, комната, жилое помещение специализированного жилищного фонда либо иное жилое помещение, в которых гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), договору найма специализированного жилого помещения либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и в которых он зарегистрирован по месту жительства.

В данном случае налоговое уведомление и требование по месту жительства налогоплательщика не направлялись, в установленном законом порядке не вручались, доказательств обратного не представлено.

Направление налоговым органом налогового уведомления по ошибочному адресу не порождает у налогоплательщика обязанности по уплате налога, поскольку она возникает не ранее, чем с даты получения налогового уведомления.

При таком положении, в отсутствии осведомленности о размере налога на доходы физических лиц, обязанность по начислению которого возложена на налоговый орган, неполучении налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, налоговый орган не вправе в принудительном порядке требовать взыскания налога, игнорируя соблюдение процедуры, предшествующей взысканию обязательного платежа.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административным истцом не доказано соблюдение порядка принудительного взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц, предъявленной в рассматриваемом иске.

Следовательно, требования о взыскании задолженности по налогу удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю оставить без удовлетворения в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Судья Д.С. Быхун

Мотивированное решение составлено 04 сентября 2023 года.