Решение по делу № 2А-А478/2023 от 18.07.2023 - о взыскании задолженности по налогам.

Дело № 2а-А478/2023

УИД 48RS0005-02-2023-000391-45

РЕШЕНИЕ

и м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

18 июля 2023 года село Доброе

Липецкий районный суд Липецкой области в составе

Председательствующего судьи Королевой С.Е.,

при секретаре Сдвижковой Н.С.,

рассмотрев административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в Липецкий районный суд Липецкой области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, указывая, что административный ответчик свою обязанность по уплате налогов не выполняет, имеет просрочку уплаты: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 19956 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 6219 руб. за 2017 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование по требованию в размере 4590 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 1458,50 руб; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 26545 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 6803,47 руб. за 2018 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование по требованию в размере 5840 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 1496,81 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 29354 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 8236,12 руб. за 2019 год.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование по требованию в размере 6884 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 1166,51 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 32448 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 2514,72 руб. за 2020 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование по требованию в размере 8426 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 653.02 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 32448 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 1138,37 руб. за 2021 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование по требованию в размере руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 295.61 руб.; транспортный налог за 2019 год в размере 1350.00 руб., пеня в размере 84,49 руб.; транспортный налог за 2017 год в размере 113.00 руб.; земельный налог за 2017 год в размере 465.00 руб., а так же пеня в размере 26,86 руб. Итого: 206 938.49 руб.

Ответчику было направлено требование об уплате налога. До настоящего времени задолженность по налогу не погашена. Истец просит взыскать с ответчика задолженность по уплате: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 19956 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 6219 руб. за 2017 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование по требованию в размере 4590 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 1458,50 руб; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 26545 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 6803,47 руб. за 2018 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование по требованию в размере 5840 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 1496,81 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 29354 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 8236,12 руб. за 2019 год.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование по требованию в размере 6884 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 1166,51 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 32448 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 2514,72 руб. за 2020 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование по требованию в размере 8426 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 653.02 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 32448 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 1138,37 руб. за 2021 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование по требованию в размере руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 295.61 руб.; транспортный налог за 2019 год в размере 1350.00 руб., пеня в размере 84,49 руб.; транспортный налог за 2017 год в размере 113.00 руб.; земельный налог за 2017 год в размере 465.00 руб., а так же пеня в размере 26,86 руб. Итого: 206 938.49 руб.

В судебное заседание административный истец не явился, о месте и времени рассмотрения дела своевременно извещался, о чем имеются сведения, в письменном заявлении просили рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о месте и времени рассмотрения дела своевременно извещался, о чем имеются сведения, представил письменные возражения, согласно которым в требовании о взыскании задолженности по налогам за 2017, 2018, 2019 гг. надлежит отказать ввиду пропуска срока исковой давности.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы…

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги…

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Как следует из ст. 391 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 397 НК РФ, в редакции Федерального закона от 02.12.2013 года № 334-ФЗ, земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 1 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-1 (утратил силу с 01.01.2015) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (ст. 2 того же Закона).

Аналогичные положения содержатся и в ст. ст. 400, 401 НК РФ, действующих с 01.01.2015г.

Исчисление налогов на строения, помещения, сооружения производится налоговыми органами на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (ст. 5 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-1).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. (ст. 403 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статья 58 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов. Уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Уплата налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, уплачиваемых самостоятельно плательщиками сборов в соответствии с главой 25.1 настоящего Кодекса, может осуществляться не в качестве единого налогового платежа.

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается настоящим Кодексом.

Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты в качестве единого налогового платежа сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно статье 38 Налогового кодекса Российской Федерации объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. (статья 146 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

3. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

4. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

5. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

6. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога, рассчитанная за налоговый период без учета уменьшений суммы налога, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи, превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно.

7. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

8. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Если на момент уплаты авансового платежа в бюджет сумма авансового платежа, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы авансового платежа, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы авансового платежа в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно.

Положениями статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

2. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса) (статья 420 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 431 Налогового кодекса Российской Федерации в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

Согласно п.2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) в соответствии с ч. 1 ст. 14 Федерального закона №212-ФЗ уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.

В соответствии со ст.430 НК РФ и письмом ФНС России от 07.03.2017 г. № БС-4-11/4091 @ «Об исчислении страховых взносов» сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет: на обязательное пенсионное страхование: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом..

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога в установленный срок подлежат начислению пени за каждый календарный день просрочки, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, налогоплательщик ФИО1 с 16.05.2016 является арбитражным управляющим, также является собственником транспортного средства: автомобиль легковой Лада 211120 Лада 111, г.р.з. №, дата регистрации права: 08.02.2020; автомобиль легковой УАЗ 31512, г.р.з. №, дата регистрации права 17.11.2017.

Наличие в собственности административного ответчика недвижимого имущества, подлежащего налогообложению им не оспаривалось.

Согласно расчету административного истца задолженность административного ответчика по уплате задолженности по налогам и сборам составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 19956 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 6219 руб. за 2017 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование по требованию в размере 4590 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 1458,50 руб; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 26545 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 6803,47 руб. за 2018 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование по требованию в размере 5840 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 1496,81 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 29354 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 8236,12 руб. за 2019 год.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование по требованию в размере 6884 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 1166,51 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 32448 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 2514,72 руб. за 2020 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование по требованию в размере 8426 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 653.02 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 32448 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 1138,37 руб. за 2021 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование по требованию в размере руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 295.61 руб.; транспортный налог за 2019 год в размере 1350.00 руб., пеня в размере 84,49 руб.; транспортный налог за 2017 год в размере 113.00 руб.; земельный налог за 2017 год в размере 465.00 руб., а так же пеня в размере 26,86 руб. Итого: 206 938.49 руб.

Указанная задолженность в установленный срок налогоплательщиком уплачена не была, в связи с чем, налоговым органом ФИО1 направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафов, в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации» плательщик страховых взносов обязан был уплатить:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии по требованию № от 30.06.2022 в размере 23400.00 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 6219.00 руб. за 2017 год

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование по требованию в размере 4590 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 1458.50 руб.

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии по требованию № от 30.06.2022 в размере 26545.00 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 7929.43 руб. за 2018 год

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование по требованию в размере 5840 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 1744.51 руб.

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии по требованию № от 30.06.2022 в размере 29354.00 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 9102.20 руб. за 2019 год

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование по требованию в размере 6884 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 1785.46 руб.

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии по требованию № от 30.06.2022 в размере 32448.00 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 2514.72 руб. за 2020 год

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование по требованию в размере 8426 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 653.02 руб.

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии по требованию № от 30.06.2022 в размере 32448.00 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 4874.76 руб. за 2021 год

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование по требованию в размере 8426 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 1265.88 руб.

Налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье Добровского судебного участка Липецкого районного судебного района Липецкой области о выдаче судебного приказа. 03.02.2023г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1

Налогоплательщик оспорил судебный приказ. 01.03.2023г. по делу № 2а-294/2023 определением суда судебный приказ был отменен.

Не подлежат применению последствия пропуска срока исковой давности, заявленные административным ответчиком, поскольку срок исковой давности рассчитывается согласно ст. 48 НК РФ и истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу положений статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу УФНС по Липецкой области, ОГРН <***>, ИНН <***> задолженность по уплате: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 19956 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 6219 руб. за 2017 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование по требованию в размере 4590 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 1458,50 руб; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 26545 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 6803,47 руб. за 2018 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование по требованию в размере 5840 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 1496,81 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 29354 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 8236,12 руб. за 2019 год.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование по требованию в размере 6884 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 1166,51 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 32448 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 2514,72 руб. за 2020 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование по требованию в размере 8426 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 653.02 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 32448 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 1138,37 руб. за 2021 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование по требованию в размере руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 295.61 руб.; транспортный налог за 2019 год в размере 1350.00 руб., пеня в размере 84,49 руб.; транспортный налог за 2017 год в размере 113.00 руб.; земельный налог за 2017 год в размере 465.00 руб., а так же пеня в размере 26,86 руб. Итого: 206 938.49 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № госпошлину в доход бюджета в размере 5269,38 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Липецкий районный суд Липецкой области в течение месяца.

Председательствующий С.Е. Королева

Мотивированное решение изготовлено 01.08.2023г.