Дело № 2а-641/2023

39RS0002-01-2022-007849-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 февраля 2023 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Самойленко М.В.,

при секретаре Ильиной Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что за последним в период с 2015 по 2017 года было зарегистрировано следующее недвижимое имущество – квартира < ИЗЪЯТО >; в период с 2015 по 2019 года – < ИЗЪЯТО >, квартира < ИЗЪЯТО >. При этом установленные законом обязательства по оплате налогов в установленный законом срок административный ответчик не исполнил.

На основании изложенного, УФНС России по Калининградской области просило взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 225,74 руб., пени в размере 24,78 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 217 руб., пени в размере 10,77 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 308 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 306 руб., пени в размере 12,42 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 82,98 руб., пени в размере 19,16 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 1191 руб., пени в размере 49,10 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1191 руб., пени в размере 16,74 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1310 руб., пени в размере 74,68 руб., а всего 5039,38 руб.

Административный истец - УФНС России по Калининградской области, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения спора, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, ранее представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, заявлений и ходатайств не представил. Ранее представил письменные возражения на административное исковое заявление, указав, что им полностью погашена задолженность по земельному налогу. Кроме того, просил применить срок исковой давности к спорным правоотношениям.

Исследовав письменные материалы дела, и дав им оценку в порядке ст. 84 КАС РФ суд приходит к следующему.

Положения ст. 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как определено ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 403 НК РФ).

Налогоплательщиком транспортного налога, в силу ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как определено в ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения в силу ч. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ч.ч. 1, 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за при наличии установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ налоговый орган обязан включать в требование об уплате налога сведения о сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования.

Как определено ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и подтверждается данными ЕГРН, что за административным ответчиком в налоговых периодах 2015 - 2017 годов было зарегистрировано недвижимое имущество – квартира < ИЗЪЯТО >; в налоговых периодах 2015 - 2019 годов – земельный участок < ИЗЪЯТО >, квартира < ИЗЪЯТО >.

Налоговыми уведомлениями № от 09.09.2017, № от 04.07.2018, № от 04.07.2019, № от 03.08.2020 налоговым органом ФИО1 извещался о необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

По состоянию на 17.01.2019 налоговым органом административному ответчику направлено требование № об уплате в срок до 13.03.2019 задолженности по оплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 459 руб., пени в размере 35,55 руб.

По состоянию на 13.05.2019 налоговым органом административному ответчику направлено требование № об уплате в срок до 02.07.2019 задолженности по оплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1191 руб., пени в размере 49,10 руб.

По состоянию на 29.06.2019 налоговым органом административному ответчику направлено требование № об уплате в срок до 17.09.2019 задолженности по оплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 308 руб.

По состоянию на 08.02.2020 налоговым органом административному ответчику направлено требование № об уплате в срок до 02.04.2020 задолженности по оплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1191 руб., пени в размере 16,75 руб.

По состоянию на 25.0.2020 налоговым органом административному ответчику направлено требование № об уплате в срок до 16.11.2020 задолженности по оплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 306 руб., пени в размере 12,42 руб.

По состоянию на 26.10.2021 налоговым органом административному ответчику направлено требование № об уплате в срок до 21.12.2021 задолженности по оплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1310 руб., пени в размере 74,68 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 336 руб., пени в размере 19,16 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом абзацем 1 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

15.04.2022 налоговый орган обратился к мировому судье 5-го судебного участка Центрального района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи 5-го судебного участка Центрального района г. Калининграда № от 22.04.2022 с ФИО1 в доход бюджета взыскана недоимка за 2015-2019 по налогу на имущество физических лиц в размере 1139,72 руб., пени в размере 67,13 руб., земельному налогу в размере 3692 руб., пени в размере 140,53 руб., а всего в сумме 5039,38 руб., госпошлину в доход местного бюджета в размере 200 руб.

Определением мирового судьи 5-го судебного участка Центрального района г. Калининграда от 16.05.2022 отменен судебный приказ № в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно его исполнения.

Учитывая, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 ст. 48 НК РФ), административный истец 15.11.2022 обратился с названным административным исковым заявлением в Центральный районный суд г. Калининграда, то есть в пределах установленного срока.

В нарушение ст. 62 КАС РФ административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по земельному налогу в полном размере, в том числе платежных документов.

Ссылка административного ответчика на ранее принятые судебные решения о взыскании с него налогов является не состоятельной, поскольку состоявшимися ранее решениями судом (решением Центрального районного суда г. Калининграда от 26.05.2017 по делу №, судебный приказ №, вынесенный мировым судьей 5-го судебного участка Центрального районного суда г. Калининграда 12.09.2015) с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени за иные налоговые периоды, а именно налоговые периоды 2012-2013 годов.

Кроме того, согласно ответу УФНС России по Калининградской области от 06.02.2023 № в связи с внедрением с 01.01.2023 института Единого налогового счета, сальдовые остатки конвертированы в ЕГНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщица. При этом в расчетное сальдо по ЕНС не включена сумма переплаты свыше 3-х лет. По состоянию на 03.02.2023 за налогоплательщиком по ЕНС числится отрицательное сальдо на общую сумму 15182,85 руб., в том числе отрицательное сальдо по налогу на общую сумму 11501,72 руб. (по КБК № – отрицательное сальдо по налогу в сумме 1139,72 руб. по КБК № ОКТМО № – отрицательное сальдо по налогу в сумме 10362 руб.) и отрицательное сальдо по пени на сумму 3681,13 руб.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом трехлетнего срока исковой давности суд находит основанными на неверном толковании права, поскольку для взыскания налоговой задолженности законодателем установлены специальные сроки обращения за судебной защитой, которые административным истцом были соблюдены.

В соответствии с пунктом 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

При этом Налоговым кодексом Российской Федерации не установлена возможность применения норм Гражданского кодекса Российской Федерации к положениям об ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Налоговые правоотношения по своей сути не являются обязательствами по смыслу, какой им придан Гражданским кодексом Российской Федерации.

Таким образом, принимая во внимание, что до настоящего времени требования налогового органа об уплате налоговой задолженности ФИО1 не исполнены (доказательств обратного не представлено), суд приходит к выводу, что заявленный УФНС России по Калининградской области административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме, т.е. в общей сумме 5039,38 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, суд, с учетом приведенной выше нормы процессуального права, полагает необходимым возложить данную обязанность на административного ответчика и взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (< ИЗЪЯТО >) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 225,74 руб., пени в размере 24,78 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 217 руб., пени в размере 10,77 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 308 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 306 руб., пени в размере 12,42 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 82,98 руб., пени в размере 19,16 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 1191 руб., пени в размере 49,10 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 1191 руб., пени в размере 16,74 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 1310 руб., пени в размере 74,68 руб., а всего 5039 (пять тысяч тридцать девять) руб. 38 (тридцать восемь) коп.

Взыскать с ФИО1 (< ИЗЪЯТО >) в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 03 марта 2023 года.

Судья М.В. Самойленко