Решение по делу № 2А-117/2025 от 28.07.2025 | Саровский городской суд (Нижегородская область)

Дело №2а-117/2025

УИД 52RS0045-01-2024-001935-49

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Саров

14 июля 2025 года

Саровский городской суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Храмова В.А., при секретаре судебного заседания Фатькиной Н.П., с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Межрайоной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обоснование исков указано, что административный ответчик состоит на учете в инспекции и по состоянию на 01.01.2023 у него образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 45 789 рублей 15 копеек, которое до настоящего погашено не в полном объеме. По состоянию на 10.04.2024 (т.е. на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 117 814 рублей 31 копейка, в т.ч. налог – 102 677 рублей 65 копеек, пени – 15 136 рублей 66 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере 15 136 рублей 66 копеек, страховые взносы ОМС в размере 8 129 рублей за 2022 год, страховые взносы ОПС в размере 48 706 рублей 65 копеек за 2021-2022 годы, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 45 842 рублей за 2023 год.

Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 02.03.2000 г. по 30.10.2017 г. и с 14.12.2020 г. по 30.03.2024 г. с видом деятельности «47.21 Торговля розничная аудио и видеотехникой в специализированных магазинах» и применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения. В целях реализации положений статей 430 и 432 Главы 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской федерации и на основании Приказа ФНС России от 29.12.2017 №ММВ-7-11/1122@ «О создании в составе АИС «Налог-3» «Журнала исчислений страховых взносов по плательщикам, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам», ФИО2 произведено исчисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 рублей, за 2021 год: сумма страховых взносов составила – 5304,11 руб., за 2021 год: сумма страховых взносов составила – 5728,77 руб., за 2021 год: сумма страховых взносов составила – 5728,77 руб.

Однако в сроки, установленные законодательством, административный ответчик данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ были начислены пени.

В связи с возникновением у административного ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование от 25 сентября 2023 года № 81368. Данное требование ответчик так же не оплатил. На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ № 2а-1028/2024 от 15.05.2024 выдан, который определением от 07.06.2024 г. был отменён.

На момент подачи заявления отрицательное сальдо ЕНС, взыскиваемое в исковом производстве, Ответчиком в полном (неполном) объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность всего 117 814,31 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), в том числе: налог в размере 48 706,65 руб., в том числе: налог в размере 31 945,00 руб. (расчет взыскиваемой суммы: 34 445,00 руб. база 34 445,00 руб. за расчетный период 2022 г. по сроку уплаты 09.01.2023 г. за период осуществления деятельности с 01.01.2022 г. по 31.12.2022 г.) Недоимка уменьшена по расчету 11.01.2023 г. в размере 2500,00 руб. Сумма к взысканию в размере 31 945,00 руб. Налог в размере 5304,11 руб. (расчет взыскиваемой суммы: 11032,88 руб. исчисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 рублей, за 2021 год по сроку уплаты 03.07.2023 г. за период осуществления деятельности с 01.01.2021 г. по 31.12.2021 г., уменьшен налог по расчету 03.08.2023 г. в размере 5728,77 руб.). Сумма к взысканию в размере 5304,11 руб. Налог в размере 5728,77 руб. (расчет взыскиваемой суммы начислен 04.07.2023 г.: 5728,77 руб. исчисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 рублей, за 2022 год по сроку уплаты 03.07.2023 г. за период осуществления деятельности с 01.01.2022 г. по 31.12.2022 г.). Сумма к взысканию в размере 5728,77 руб. Налог в размере 5728,77 руб. (расчет взыскиваемой суммы начислен 11.08.2023 г.: 5728,77 руб. исчисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 рублей, за 2022 год по сроку уплаты 03.07.2023 г. за период осуществления деятельности с 01.01.2022 г. по 31.12.2022 г.). Сумма к взысканию в размере 5728,77 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в том числе: налог в размере 8 129,00 руб. (расчет взыскиваемой суммы: 8 766,00 руб. база 8 766,00 руб. за расчетный период 2022 г. по сроку уплаты 09.01.2023 г. за период осуществления деятельности с 01.01.2022 г. по 31.12.2022 г.). Недоимка зачлась переплатой от 01.01.2023 г. в размере 637,00 руб. Сумма к взысканию в размере 8 129,00 руб.

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в том числе: налог в размере 45 842,00 руб. (расчет взыскиваемой суммы: 45 842,00 руб. база 45 842,00 руб. за расчетный период 2023 г. по сроку уплаты 09.01.2024 г. за период осуществления деятельности с 01.01.2023 г. по 31.12.2023 г.). Сумма к взысканию в размере 45 842,00 руб.

Пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 15 136,66 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №3426 от 10.04.2024:15136 руб. 66 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.04.2024) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 15136 руб. 66 коп. Данным административным исковым заявлением заявлены к взысканию пени, начисленные за период до 01.01.2023 года в сумме 2849,12 руб. и за период с 01.01.2023 г. по 09.04.2024 года в сумме 12287,54 руб. Расчет пени за период до 01.01.2023 года:

Таблица по пеням, принятым при переходе в ЕНС

Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, в том числе:

Пени в размере 2455,78 руб. = 2455,78 (задолженность принятая при переходе в ЕНС на 01.01.2023 г.) – 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания). Расчет пени приложен с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени: пени в размере 2455,78 руб. начислены за период с 19.07.2022 г. по 03.12.2022 г. на недоимку 2021 года по сроку уплаты 30.06.2022 г. в размере 52373,00 руб. (недоимка частично оплачена 28.11.2022 г. в размере 10123,76 руб., обеспечено постановлением № 524301014 от 01.09.2022 г.).

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в том числе: Пени в размере 55,95 руб. = 55,95 (задолженность принятая при переходе в ЕНС на 01.01.2023 г.) – 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания). Расчет пени приложен с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени: пени в размере 34,97 руб. начислены за период с 01.09.2018 г. по 01.02.2019 г. на недоимку за девять месяцев 2017 года по сроку уплаты 15.08.2017 г. в размере 266,00 руб. (недоимка списана по решению № 124 от 19.06.2020 г.); пени в размере 20,98 руб. начислены за период с 17.09.2018 г. по 01.02.2019 г. на недоимку за девять месяцев 2017 года по сроку уплаты 15.09.2017 г. в размере 266,00 руб. (недоимка списана по решению № 124 от 19.06.2020 г.).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в том числе: пени в размере 284,80 руб. = 499,77 (задолженность принятая при переходе в ЕНС на 01.01.2023 г.) – 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) – 214,97 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, уменьшены пени по расчету 11.08.2023 г.). Расчет пени приложен с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени: пени в размере 163,34 руб. начислены за период с 01.11.2018 г. по 01.02.2019 г. на недоимку за девять месяцев 2017 года по сроку уплаты 15.09.2017 г. в размере 1716,00 руб. (недоимка списана по решению № 124 от 19.06.2020 г.).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в том числе: пени в размере 52,59 руб. = 174,05 (задолженность принятая при переходе в ЕНС на 01.01.2023 г.) – 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) – 121,46 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, уменьшены пени по расчету 11.08.2023 г.). Расчет пени приложен с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени: пени в размере 52,59 руб. начислены за период с 01.12.2018 г. по 01.02.2019 г. на недоимку за девять месяцев 2017 года по сроку уплаты 15.09.2017 г. в размере 398 руб. (недоимка списана по решению № 124 от 19.06.2020 г.); Расчет пени за период с 01.01.2023 г. по 09.04.2024 года:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-39112,14

300

7,5

-9,78

02.01.2023

09.01.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-39112,14

300

7,5

-78,22

10.01.2023

12.04.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-82323,14

300

7,5

-1914,01

13.04.2023

03.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-40074

300

7,5

-821,52

04.07.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-56835,65

300

7,5

-284,18

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-56835,65

300

8,5

-354,28

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-56835,65

300

-772,96

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-56835,65

300

-1034,41

30.10.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-56835,65

300

-1392,47

18.12.2023

09.01.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-56835,65

300

-697,18

10.01.2024

09.04.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-102677,65

300

-4928,53

ИТОГО

-12287,54

Пени в размере 12287,54 руб. начислены за период с 01.01.2023 года по 09.04.2024 года на сумму образовавшейся совокупной задолженности по налогу в размере 102 677,65 руб. Задолженность по пеням образовалась в результате несвоевременной оплаты (отсутствии оплаты) недоимки по следующим налогам: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в том числе: пени в размере 1394,53 руб. Расчет пени:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

10.01.2023

12.04.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-8129

300

7,5

-189,00

13.04.2023

03.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-8129

300

7,5

-166,64

04.07.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-8129

300

7,5

-40,65

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-8129

300

8,5

-50,67

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-8129

300

-110,55

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-8129

300

-147,95

30.10.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-8129

300

-199,16

18.12.2023

09.01.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-8129

300

-99,72

10.01.2024

09.04.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-8129

300

-390,19

ИТОГО

-1394,53

пени в размере 1394,53 руб. начислены за период с 10.01.2023 г. по 09.04.2024 г. на недоимку 2022 года по сроку уплаты 09.01.2023 г. в размере 8766,00 руб. (недоимка зачлась переплатой от 01.01.2023 г. в размере 637,00 руб.). Недоимка взыскивается в данном исполнительном производстве.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

10.01.2023

11.01.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-34445

300

7,5

-17,22

12.01.2023

12.04.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-31945

300

7,5

-726,75

13.04.2023

03.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-31945

300

7,5

-654,87

04.07.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-31945

300

7,5

-159,73

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-31945

300

8,5

-199,12

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-31945

300

-434,45

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-31945

300

-581,40

30.10.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-31945

300

-782,65

18.12.2023

09.01.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-31945

300

-391,86

10.01.2024

09.04.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-31945

300

-1533,36

ИТОГО

-5491,41

Расчет пени: пени в размере 5491,41 руб. начислены за период с 10.01.2023 г. по 09.04.2024 г. на недоимку 2022 года по сроку уплаты 09.01.2023 г. в размере 34 445,00 руб. (недоимка уменьшена по расчету 11.01.2013 в размере 2500,00 руб.).

Пени в размере 677,87 руб. начислены за период с 04.07.2023 г. по 09.04.2024 г. на недоимку 11032,88 руб. исчисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 рублей, за 2021 год по сроку уплаты 03.07.2023 г. за период осуществления деятельности с 01.01.2021 г. по 31.12.2021 г., уменьшен налог по расчету 03.08.2023 г. в размере 5728,77 руб.). Недоимка взыскивается в данном исполнительном производстве.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

04.07.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-5304,11

300

7,5

-26,52

24.07.2023

03.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-5304,11

300

8,5

-16,53

04.08.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-5304,11

300

8,5

-16,53

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-5304,11

300

-72,14

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-5304,11

300

-96,54

30.10.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-5304,11

300

-129,95

18.12.2023

09.01.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-5304,11

300

-65,06

10.01.2024

09.04.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-5304,11

300

-254,60

ИТОГО

-677,87

Пени в размере 732,12 руб. начислены за период с 04.07.2023 г. по 09.04.2024 г. на недоимку 11032,88 руб. исчисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 рублей, за 2022 год по сроку уплаты 03.07.2023 г. за период осуществления деятельности с 01.01.2021 г. по 31.12.2021 г.). Недоимка взыскивается в данном исполнительном производстве.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

04.07.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-5728,77

300

7,5

-28,64

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-5728,77

300

8,5

-35,71

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-5728,77

300

-77,91

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-5728,77

300

-104,26

30.10.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-5728,77

300

-140,35

18.12.2023

09.01.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-5728,77

300

-70,27

10.01.2024

09.04.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-5728,77

300

-274,98

ИТОГО

-732,12

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

04.07.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-5728,77

300

7,5

-28,64

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-5728,77

300

8,5

-35,71

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-5728,77

300

-77,91

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-5728,77

300

-104,26

30.10.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-5728,77

300

-140,35

18.12.2023

09.01.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-5728,77

300

-70,27

10.01.2024

09.04.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-5728,77

300

-274,98

ИТОГО

-732,12

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в том числе: пени в размере 2200,42 руб. Расчет пени: пени в размере 2200,42 руб. начислены за период с 10.01.2024 г. по 09.04.2024 г. на недоимку 2023 года по сроку уплаты 09.01.2024 г. в размере 45 842,00 руб. Недоимка взыскивается в данном исполнительном производстве;

10.01.2024

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

09.04.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-45842

300

-2200,42

ИТОГО

-2200,42

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-42249,14

300

7,5

-10,56

02.01.2023

09.01.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-42249,14

300

7,5

-84,50

10.01.2023

11.04.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-42249,14

300

7,5

-964,01

ИТОГО

-1059,07

Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, в том числе: пени в размере 1059,07 руб. Расчет пени: пени в размере 1059,07 руб. начислены за период с 01.01.2023 г. по 11.04.2023 г. на недоимку 2021 года по сроку уплаты 30.06.2022 г. в размере 52373,00 руб. (недоимка частично оплачена 28.11.2022 г. в размере 10123,76 руб., обеспечено постановлением № 524301014 от 01.09.2022 г.).

На основании изложенного, административный истец с учетом измененных требований в порядке ст. 46 КАС РФ просит суд взыскать с административного ответчика недоимки по: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в том числе: налог в размере 8 129,00 руб., пени в размере 1 447,12 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), в том числе: налог в размере 48 706,65 руб., Пени в размере 7 918,32 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в том числе: налог в размере 45 842,00 руб.; пени в размере 2 200,42 руб.; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, в том числе: пени в размере 3 514,85 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в том числе: пени в размере 55,95 руб., на общую сумму 117 814,31 руб.

Кроме того межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и пени, в обоснование которого указала, что по состоянию на 17.05.2024 (т.е. на момент формирования Заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14 531 рублей 80 копеек, в т.ч. налог – 12 241 рубль 94 копейки, пени – 2 289 рублей 86 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 12 241 рубль 94 копейки, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 289 рублей 86 копеек

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. В связи с возникновением у административного ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование от 25.09.2023 № 81368. Данное требование ответчик так же не оплатил. Мировым судьей был выдан судебный приказ № 2а-1260/2024 от 07.06.2024 выдан, который определением от 28.06.2024 г. был отменён.

На момент подачи заявления отрицательное сальдо ЕНС, взыскиваемое в исковом производстве, административным ответчиком тветчиком в полном (неполном) объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность всего 14 531 рубль 80 копеек, в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в том числе: налог в размере 12 241,94 руб. (расчет взыскиваемой суммы: 12241,94 руб. база 49 500,00 руб. за расчетный период 2024 г. по сроку уплаты 15.04.2024 г. за период осуществления деятельности с 01.01.2024 г. по 30.03.2024 г.). Сумма к взысканию в размере 12 241,94 руб. Пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 2 289,86 руб. Расчет пени для включения в административное исковое заявление: 17426 руб. 52 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 17.05.2024) - 15136 руб. 66 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2289 руб. 86 коп. Данным административным исковым заявлением заявлены к взысканию пени, начисленные за период с 10.04.2024 г. по 17.05.2024 года в сумме 2289,86 руб. Пени в размере 2289,86 руб. начислены за период с 10.04.2024 г. по 17.05.2024 года на сумму образовавшейся совокупной задолженности по налогу в размере 114919,59 руб. Задолженность по пеням образовалась в результате несвоевременной оплаты (отсутствии оплаты) недоимки по следующим налогам.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в том числе пени в размере 164,75 руб. Расчет пени: пени в размере 164,74 руб. начислены за период с 10.04.2024 г. по 17.05.2024 г. на недоимку 2022 года по сроку уплаты 09.01.2023 г. в размере 8766,00 руб. (недоимка зачлась переплатой от 01.01.2023 г. в размере 637,00 руб.). Недоимка взыскивается в административно исковом заявлении № 5952 от 22.08.2024 г.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), в том числе: пени в размере 987,12 руб. Расчет пени: пени в размере 647,42 руб. начислены за период с 10.04.2024 г. по 17.05.2024 г. на недоимку 2022 года по сроку уплаты 09.01.2023 г. в размере 34 445,00 руб. (недоимка уменьшена по расчету 11.01.2013 в размере 2500,00 руб.) Недоимка взыскивается в административно исковом заявлении № 5952 от 22.08.2024 г.

Пени в размере 107,50 руб. начислены за период с 10.04.2024 г. по 17.05.2024 г. на недоимку 11032,88 руб. исчисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 рублей, за 2021 год по сроку уплаты 03.07.2023 г. за период осуществления деятельности с 01.01.2021 г. по 31.12.2021 г., уменьшен налог по расчету 03.08.2023 г. в размере 5728,77 руб.). Недоимка взыскивается в административно исковом заявлении № 5952 от 22.08.2024 г.;

Пени в размере 116,10 руб. начислены за период с 10.04.2024 г. по 17.05.2024 г. на недоимку 5728,77 руб. исчисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 рублей, за 2022 год по сроку уплаты 03.07.2023 г. за период осуществления деятельности с 01.01.2021 г. по 31.12.2021 г.). Недоимка взыскивается в административно исковом заявлении № 5952 от 22.08.2024 г.

Пени в размере 929,06 руб. начислены за период с 10.04.2024 г. по 17.05.2024 г. на недоимку 2023 года по сроку уплаты 09.01.2024 г. в размере 45 842,00 руб. Недоимка взыскивается в административно исковом заявлении № 5952 от 22.08.2024 г.

Пени в размере 208,93 руб. начислены за период с 16.04.2024 г. по 17.05.2024 г. на недоимку 2024 года по сроку уплаты 15.04.2024 г. в размере 12241,94 руб. Недоимка взыскивается в данном исполнительном производстве.

Определением Саровского городского суда Нижегородской области от 16 января 2025 года указанные административные исковые заявления объединены в одно производство. Объединенному административному делу присвоен номер №2а-117/2025.

В ходе судебного разбирательства к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная ИФНС России № 1 по Нижегородской области

В судебном заседании представитель административного истца на основании доверенности ФИО1 заявленные требования поддержала, дала пояснения по существу иска.

Административный ответчик с иском не согласился, просил оставить иск без рассмотрения, т.к. нет сведений о лице, подписавшем административный иск, не соблюден досудебный порядок урегулирования спора, а также пропущен срок исковой давности для обращения в суд.

Представитель заинтересованного лица в деле в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещались в установленном законом порядке.

По правилам ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц, явка которых не является обязательной.

Выслушав явившихся в судебное заседание лиц, исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно абзаца 1 пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации определены особенности исчисления сумм земельного налога отдельными категориями физических лиц, а также порядок и сроки уплаты указанных налогов.

Согласно ст.ст. 390, 391, 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч.ч.1 и 2 ст.356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

Как следует из материалов дела и установлено судом, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика административный ответчик ФИО2 ИНН <***>.

Административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с 02.03.2000 г. по 30.10.2017 г., и с 14.12.2020 г. по 30.03.2024 г. с видом деятельности «47.21 Торговля розничная аудио и видеотехникой в специализированных магазинах» и применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения.

Доводы административного ответчика о том, что административным истцом не соблюден досудебный порядок, т.к. в указанном требовании отсутствуют указание не взыскиваемую задолженность, при этом данное требование он не получал, подлежат отклонению в силу следующего.

В соответствии с пунктом 2 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации в части введения с 1 января 2023 года единого налогового счета, которым предусмотрено обязательное применение организациями порядка уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа с внедрением сальдированного учета их обязательств перед бюджетной системой.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

С 01 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

Сальдо ЕНС может быть: положительным (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, больше совокупной обязанности по уплате налогов и сборов); отрицательным (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, меньше совокупной обязанности по уплате налогов и сборов); нулевым (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, равна совокупной обязанности по уплате налогов и сборов). С 01.01.2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Вместе с тем, взыскание суммы задолженности с 01.01.2023 осуществляется с учетом следующих особенностей.

На всю сумму отрицательного сальдо по ЕНС направляется единое требование об уплате задолженности, при этом прекращается действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно).

Основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности является формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

По состоянию на 25.09.2023 (дата формирования требования) сальдо ЕНС налогоплательщика отрицательное и составляло 64037.35 руб.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ № 500 от 29.03.2023, в рамках мер по урегулированию задолженности, срок направления требования увеличен на 6 месяцев.

В связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо, налоговым органом в соответствии с ст. 69 и 70 НК РФ в установленные законом сроки сформировано требование № 81368 от 25.09.2023 (далее по тексту - требование № 81368) на сумму отрицательного сальдо 64037.35 руб., со сроком исполнения до 28.12.2023.

Форма требования об уплате задолженности соответствует приложению №1 к приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ (форма КНД 1160001). В указанное требование включена задолженность: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) на общую сумму 8129,00 руб. за 2022 год (с учетом оплаты 637 руб.). Страховые взносы на обязательные пенсионные страхование за расчетные периоды, до1 января 2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) на общую сумму 48706,65руб. (с учетом оплаты 2500,00 руб.) из которых: за 2022 год в сумме 34 445,00 руб., в размере 1 % от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, за 2021 год в сумме 11032,88 руб., за 2022 год в сумме 5728,77, пени на сумму 7201,70 руб.

Приведенное требование, направлено ФИО2 по месту жительства (регистрации): ... (почтовый идентификатор Почты России 80534587432009).

По состоянию на 10 апреля 2024 года у административного ответчика имеется задолженность на общую сумму 117 814 рублей 31 копейку состоящая из: пени в размере 15 136 рублей 66 копеек, страховые взносы ОМС в размере 8 129 рублей за 2022 год, страховые взносы ОПС в размере 48 706 рублей 65 копеек за 2021-2022 годы, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 45 842 рублей за 2023 год.

Также по состоянию на 17 мая 2024 года у административного ответчика имеется задолженность на общую сумму 14 531 рублей 80 копеек состоящая из: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 12 241 рубль 94 копейки, суммы пеней, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 289 рублей 86 копеек.

До настоящего времени приведенная задолженность не погашена.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4). Данная правовая позиция высказывалась, в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ (определения от 26 октября 2017 года N 2465-О, от 28 сентября 2021 года N 1708-О, от 27 декабря 2022 года N 3232-О, от 31 января 2023 года N 211-О, от 28 сентября 2023 года N 2226-О и др.).

В Постановлении от 25.10.2024 N 48-П Конституционный Суд РФ указал, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В связи с неоплатой спорных сумм, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ, как указывалось выше налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данные заявления были удовлетворены, судебный приказ от 15 мая 2024 года №2а-1028/2024 и от 07 июня 2024 года №2а-1260/2024 выданы, которые определениями от 07 и 28 июня 2024 года отменен в связи с поступлением от ответчика возражений. В связи с отменой судебного приказа посредством почтовой связи 28 августа 2024 года и 31 октября 2024 года налоговая инспекция обратилась с вышеуказанными требованиями в порядке искового производства, в предусмотренный законом шестимесячный срок.

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика оснований полгать о пропуске административному истцом установленного законом срока для обращения в суд не имеется, т.к. налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика задолженности.

Утверждения административного ответчика об отсутствии сведений о лице, подписавшем административный иск, признаются несостоятельными, т.к. согласно части 8 статьи 54 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от имени органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления имеют право выступать в суде руководители либо представители указанных органов.

Порядок оформления и подтверждения полномочий представителя регламентирован статьей 57 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Частью 6 указанной статьи установлено, что доверенность от имени организации должна быть подписана ее руководителем или иным уполномоченным на это ее учредительными документами лицом и скреплена печатью организации (при ее наличии).

Право представителя на подписание административного искового заявления подачу его в суд должно быть специально оговорено в доверенности, выданной представляемым лицом, или ином документе (пункт 2 части 1 статьи 56 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно материалам дела в подтверждение полномочий представителя ФИО4 на подписание и подачу заявления, к административным искам приложены копии доверенности, подписанные начальником Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области, которой представителю предоставлено полномочие пользоваться всеми правами, предусмотренными законодательством РФ - Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, в том числе правом на подписание искового заявления и подачу его в суд. К исковому заявлению также приложена копия документа о высшем юридическом образовании подписанта. Более того пакет приложенным к административным искам документам пронумерован, прошит, скреплен печатью и подписан представителем инспекции ФИО4

Отмечается, что ссылка административного ответчика относительно отличий в подписи представителя ФИО5 какими – либо достоверными доказательствами вопреки ст. 62 КАС РФ не подтверждена.

При таких обстоятельствах, учитывая, что у административного ответчика имевшего статус индивидуального предпринимателя в юридически значимы период в силу закона у него возникла обязанность по оплате налога, которую он в установленный законом срок не исполнил, административным истцом соблюден досудебный порядок урегулирования спора путем направления ответчику требования, принимая во внимания установленные обстоятельства по настоящему делу, суд приходит к выводу о взыскании суммы недоимки с ФИО2: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в том числе: налог в размере 8 129 рублей, пени в размере 1 448 рублей 53 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), в том числе: налог в размере 48 706 рублей 65 копеек, пени в размере 8 741 рубль 10 копеек; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в том числе: налог в размере 58 083 рублей 94 копеек, пени в размере 3 338 рублей 41 копейку.

Между тем не подлежит взысканию с административного ответчика задолженность по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, в том числе пени в размере 3 514 рублей 85 копеек, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в том числе пени в размере 55 рублей 95 копеек, а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 163, 34 руб., поскольку из содержания пункта 1 статьи 57 и пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что пени, исчисленные при уплате налога с нарушением срока уплаты, уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы налога либо налогоплательщиком налог уплачен с нарушением установленного срока.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О указал, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Следовательно, обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Начисление пени осуществляется по день фактического погашения недоимки. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. При пропуске срока взыскания недоимки в судебном порядке дальнейшее начисление на нее пени является неправомерным.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, то с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает и срок давности по дополнительному обязательству.

Поскольку обязанность по уплате по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) признаны безнадежными ко взысканию и списаны налоговым органом (решение от 19.06.2020 г. №124), при этом по налогу остаток непогашенной задолженности по налогу, взимаемого в связи применением патентной системы налогообложения зачисляемой в бюджеты городских округов составляет по состоянию 01.01.2023 г. 0,00 руб., пени исчисленные на приведенные недоимки, не подлежат взысканию с административного ответчика.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 4 000 рублей.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, при этом суд не располагает данными об освобождении от уплаты судебных расходов административного ответчика, суд находит подлежащим взысканию с ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 853 рублей 43 копеек рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 176, 177, 178, 179, 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по ... к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) на счет УФК (ОФК) отделение Тула Банка России//УФК по Тульской обл., г. Тула, БИК: 017003983, № счета банка получателя средств 40102810445370000059, получатель: «Казначейство России (ФНС России), № казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН/КПП <***>/770801001, КБК 18201061201010000510 недоимки по: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в том числе: налог в размере 8 129 рублей, пени в размере 1 448 рублей 53 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), в том числе: налог в размере 48 706 рублей 65 копеек, пени в размере 8 741 рубль 10 копеек; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в том числе: налог в размере 58 083 рублей 94 копеек, пени в размере 3 338 рублей 41 копейку.

В удовлетворении требований о взыскании налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, в том числе пени в размере 3 514 рублей 85 копеек, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в том числе пени в размере 55 рублей 95 копеек отказать.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 853 рублей 43 копеек.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Саровский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Храмов В.А.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 28 июля 2025 года.