Административное дело №а-289/2023
40RS0026-01-2022-003073-44
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
13 февраля 2023 года город Обнинск Калужской области
Обнинский городской суд Калужской области в составе
председательствующего федерального судьи Нагибиной Н.В.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Никитенко Е.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № к ФИО1, действующему в интересах несовершеннолетнего ФИО2 о взыскании налога от продажи недвижимого имущества,
УСТАНОВИЛ:
ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по <адрес> обратившись с административным иском к ФИО1, действующему в интересах несовершеннолетнего ФИО2, уточнив требования, просила взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 22 425 рублей, пени в размере 782 рубля 36 копеек. В обоснование требований указано, что несовершеннолетний ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является плательщиком налога на доходы физических лиц, у него образовалась задолженность за 2020 год в размере 22 425 рублей. Инспекцией в порядке статьи 75 НК РФ за неуплату в установленный срок налога начислены пени в размере 782 рубля 63 копейки. Налоговый орган, руководствуясь положениями статей 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) направил в адрес должника требование об уплате налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ №. Данные требования в срок, указанный в требовании, не исполнены, в связи с чем административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № Обнинского судебного района ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
В судебное заседание стороны не явились, судом извещались надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.
Суд, исследовав письменные материалы дела, находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В судебном заседании установлено, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика несовершеннолетний ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.
В силу пункта 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).
С учетом приведенных выше норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П и определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями или уполномоченным представителем налогоплательщика, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.
Согласно п. 1 cт. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Подпунктом 2 п. 1 cт. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.
На основании подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщики при определении налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.
В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подп. 1 п. 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 250 000 рублей.
Подпунктом 2 п. 2 cт. 220 НК РФ предусмотрено, что вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.
Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ за несовершеннолетним ФИО2 зарегистрировано право собственности на 3/100 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.
В соответствии с пунктом 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, поступили сведения, о том, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ продано (отчуждено) указанное недвижимое имущество.
Согласно сведениям из Единого государственного реестра недвижимости ФИО2 получен доход от продажи, принадлежащей ему доли в указанной квартире, в размере 202 500 рублей.
Указанное недвижимое имущество находилось в собственности ФИО2 менее минимального предельного срока владения, то есть менее 5 лет.
Указанные обстоятельства подтверждаются представленными в материалы дела письменными доказательствами и ответчиком не оспаривались.
На основании изложенного, с учетом положений ст. 220 НК РФ, налоговая база по доходу ФИО2 от продажи недвижимого имущества в 2020 году составляет 22 425 рублей (202 500 рублей – 30 000 рублей) х 13%).
В установленные законом сроки административный ответчик налог на доходы физических лиц в указанном размере не уплатил, декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год в налоговый орган не предоставил. Доказательства обратного в материалах дела отсутствуют.
В этой связи в адрес административного ответчика направлено требование МИФНС № по <адрес> № об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числится задолженность в размере 22 425 рублей, пени в размере 782 рубля 63 копейки, предоставлен срок для его добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено без удовлетворения.
Решением заместителя начальника МИФНС № по <адрес> ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ№, принятым по результатам камеральной налоговой проверки, ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Поскольку административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год, административным истцом ему были начислены пени в соответствии с положениями ст.75 НК РФ.
Расчет пеней произведен налоговым органом в соответствии с законом, ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.
Определением мирового судьи судебного участка № Обнинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления МИФНС № по <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени с ФИО2 отказано.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Истец обратился в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, срок для обращения в суд с данным административным иском административным истцом не пропущен.
На основании изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования МИФНС № по <адрес> о взыскании с ФИО1, действующего в интересах несовершеннолетнего ФИО2, задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени подлежат удовлетворению. При этом суд учитывает, что доказательств погашения указанной задолженности на момент рассмотрения дела суду не представлено.
В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 896 рублей 21 копейка, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска.
Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, действующего в интересах несовершеннолетнего ФИО2, налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 22 425 рублей, пени в размере 782 рубля 63 копейки.
Взыскать с ФИО1, действующего в интересах несовершеннолетнего ФИО2, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 896 рублей 21 копейка.
Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Обнинский городской суд <адрес>.
Судья Н.В. Нагибина