Решение по делу № 2А-53/2023 от 16.03.2023 - о взыскании задолженности по платежам в бюджет.

УИД: 28RS0009-01-2022-001094-04

Дело № 2а-53/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Ивановка 16 марта 2023 года

Ивановский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Ступниковой Н.С.,

при секретаре Чибатуриной И.М.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в с. Ивановка административное дело № 2а-53/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области (УФНС России по Амурской области), в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности № 04-08/74 от 31.10.2022 (диплом по специальности «Юриспруденция», выданный 18.05.2004 Московской академией предпринимательства при Правительстве г. Москвы Благовещенский филиал), обратилось в Ивановский районный суд Амурской области с административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование заявленных требований указав, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области (далее - административный истец, налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <данные изъяты>, зарегистрированный по адресу: Амурская область, Ивановский район, <адрес>, ИНН №, (далее - административный ответчик, налогоплательщик), который в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведений, полученных Управлением в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, налогоплательщик в период с 01.01.2017 по 31.12.2019 владел на праве собственности транспортными средствами: легковым автомобилем марки/модели NISSAN ATLAS, VIN: отсутствует, 1991 года выпуска, государственный регистрационный знак № дата регистрации права 31.01.2009 (льгота с 2016 года); легковым автомобилем марки/модели TOYOTA CROWN MAJESTA, VIN: отсутствует, государственный регистрационный знак: № 1995 года выпуска, дата регистрации права 19.01.2010, дата утраты права 20.09.2019; легковым автомобилем марки/модели ВА3 2106, VIN: <***>, 1987 года выпуска, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права 12.01.2013, и, следовательно, на основании положений статьи 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога. Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статей 362 НК РФ, а также положениями Закона Амурской области от 18.11.2002 № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области» исчислил в отношении транспортных средств сумму транспортного налога за 2019 год в размере 13697,00 рублей. Расчет налога: за транспортное средство TOYOTA CROWN MAJESTA: 75,00 руб. *230 л.с.*9/12 = 12938,00 рублей, за транспортное средство ВА3 2106: 11,00 руб. *69 л.с.*12/12 = 759,00 рублей. Кроме того, указывают, что согласно сведений, полученных Управлением в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, налогоплательщик в период с 01.01.2019 по 31.12.2019 владел на праве собственности земельным участком, расположенным по адресу: 676930, Амурская область, Ивановский р-н, <адрес> кадастровый номер 28:14:11507:107, дата регистрации права 28.04.2010, и, следовательно, на основании положений статьи 388 НК РФ является плательщиком земельного налога. Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 396 НК РФ, исчислил в отношении земельного участка налогоплательщика сумму земельного налога за 2019 год в размере 718,00 рублей. Расчет налога: (1960584-165683)*0,04%*12/12=718,00 рублей. Исчислив соответствующие суммы налогов, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление от 03.08.2020 № 1177034, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в установленный срок. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик указанную в налоговом уведомлении сумму налога не уплатил, налоговым органом на сумму недоимки по налогу в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 1114,04 в том числе: 1112,51 рублей по транспортному налогу и 1,53 рублей по земельному налогу. В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от 29.06.2020 № 18346, от 17.12.2020 № 47468, в которых сообщалось о наличии у него задолженности. Налогоплательщик исполнил частично вышеуказанное требование налогового органа, уплатив в бюджет сумму задолженности по пени по транспортному налогу частично в размере 223,56 рублей. Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налогов. Указывают, что определением мирового судьи от 18.06.2022 судебный приказ по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций был отменен. Ссылаясь на положения ст. 57 Конституции РФ, пункт 1 статьи 48 НК РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ, пункт 2 части 3 статьи 291 КАС РФ, а также положения статей 31, 48 НК РФ, статьи 17, части 3 статьи 22, части 1 статьи 182, статей 286, 287, 290- 293 и части 3 статьи 353 КАС РФ, Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области просит взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по платежам в бюджет в размере 15305,48 рублей в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 13697 руб., пени по транспортному налогу в размере 888,95 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 718 руб., пени по земельному налогу в размере 1,53 руб..

Административным ответчиком ФИО3 не представлено суду возражений относительно заявленных требований, либо отзыва на административное исковое заявление, а также возражений относительно рассмотрения данного административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии с п.3 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

С учетом приведенной нормы права определением Ивановского районного суда Амурской области от 17 января 2023 года постановлено рассмотреть данное административное дело в порядке упрощённого (письменного) производства.

В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (ст.292 КАС РФ).

Поскольку рассмотрение административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не предполагает устного судебного разбирательства, извещение участвующих в деле лиц о времени и месте судебного заседания не требуется.

Суд в соответствии со ст.ст.291-292 КАС РФ рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства, без проведения устного разбирательства, в отсутствие сторон, которые не представили соответствующих возражений, без ведения аудиопротоколирования и протокола, без извещения участвующих в деле лиц о времени и месте судебного заседания.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы данного административного дела, материалы дела № 2а-53/2023, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующим вводам.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Проверяя полномочия УФНС по Амурской области, обратившегося с данным требованием о взыскании с административного ответчика задолженности по платежам в бюджет, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст.1 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», налоговые органы – единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 2 указанного закона, единая централизованная система налоговых органов состоит из федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальных органов.

Приказом Минфина России № 61н от 17.07.2014 (вред. от 07.04.2022), утверждены Типовые положения о территориальных органах Федеральной налоговой службы, согласно которым Инспекция Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления, инспекция Федеральной налоговой службы межрайонного уровня (далее - Инспекция) является территориальным органом Федеральной налоговой службы (далее - ФНС России) и входит в единую централизованную систему налоговых органов. Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России по субъекту Российской Федерации (субъектам Российской Федерации, находящимся в границах федерального округа) (далее - Управление) и подконтрольна ФНС России и Управлению (пункт 1). Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядка и условий ее регистрации и применения, полнотой учета выручки денежных средств и использованием специальных банковских счетов платежными агентами (субагентами), банковскими платежными агентами (субагентами) и поставщиками, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов (пункт 3).

Согласно приказу №ЕД-4-4/634 от 08.07.2022 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области» произошла реорганизация Межрайонных ФНС по Амурской области, в том числе Межрайонная ИФНС № 6 по Амурской области путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Амурской области. Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Амурской области.

Рассматривая подлежащий в силу положения ч.6 ст.289 КАС РФ выяснению вопрос соблюдения административным истцом срока обращения в суд с настоящим административным иском, суд приходит к следующим выводам.

Судом при рассмотрении дела установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), состоит в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

В силу ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По общему правилу в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В силу положений ч. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно налоговому уведомлению № 1177034 от 03.08.2020 Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области, правопреемником которой в настоящее время является УФНС России по Амурской области, административному ответчику был исчислен транспортный налог в отношении легковых автомобилей: TOYOTA CROWN MAJESTA, государственный регистрационный знак: № 1995 года выпуска, за 9 из 12 месяцев 2019 года в сумме 12938,00 рублей и автомобиль ВА3 2106, VIN: <***>, 1987 года выпуска, государственный регистрационный знак: № за 12 месяцев (1 календарный год) 2019 года в сумме 759,00 рублей. Кроме того, данным налоговым уведомлением административному ответчику исчислен земельный налог в отношении земельного участка с кадастровым № 28:14:11507:107, расположенного по адресу: Амурская область, Ивановский район, с<адрес> в сумме 718,00 рублей.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4 ст. 52 НК РФ).

Из письменных пояснений налогового органа (вх. № 920 от 16.02.2023) следует, что после регистрации административного ответчика ФИО3 в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» 30.11.2021, налоговым органом административному ответчику ФИО3 были направлены налоговые требования, в том числе и налоговое уведомление № 1177034 об уплате транспортного и земельного налогов за 2019 год.

Сведений о том, что ФИО3 обращался в налоговый орган о закрытии личного кабинета налогоплательщика, доказательств о направлении в адрес налогового органа уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе, в материалы дела не представлено.

Материалы гражданского дела № 2А-1368/2021 по заявлению МИ ФНС № 6 по амурской области о вынесении судебного приказа и его отмене, запрошенные судом, содержит копию списка заказных почтовых отправлений № 268215, согласно которому в адрес ФИО3 по адресу: Амурская область, Ивановский район, <адрес> направлялось заказное письмо с почтовым идентификатором 65097349190247, которое было сдано в почтовое отделение Кемеровской области 01.09.2020 года и получено адресатом 07.10.2020, что следует из отчета о движении почтового конверта.

В силу положений ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч.2), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1), требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4 ч. 4).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В связи с неуплатной задолженности по налогу за 2019 год в добровольном порядке, в «Личный кабинет налогоплательщика» были направлены требования об уплате налога.

Согласно требованию № 18346 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 29 июня 2020 года, ФИО3 был уведомлен о наличии у него недоимки, в том числе, по транспортному налогу в сумме 19635,00 рублей и пени по транспортному налогу в сумме 1083,40 рублей. Данное требование налогового органа административный ответчик должен был исполнить в срок до 27 ноября 2020 года.

Согласно требованию № 47468 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 17 декабря 2020 год административный ответчик уведомлялся о наличии у него недоимки по уплате налога на общую сумму 14415,00 рублей и пени в сумме 30,64 рублей. Данное требование должно быть исполнено налогоплательщиком в срок до 19.01.2021 года.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу положений ч. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции от 20.04.2020, и изменениями, вступившими в законную силу 01.07.2021, действующей на момент обращения налогового органа в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Аналогичный порядок взыскания предусмотрен для пеней (ч.6 ст.75 НК РФ).

Анализ взаимосвязанных положений ч. 2 ст. 286 КАС РФ и пп. 1 - 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, исходя из буквального толкования приведенных выше положений действующего налогового законодательства в их совокупности и взаимосвязи, с учетом положений действующей на тот момент редакции №132 от 20.04.2021, заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Если задолженность не превышает 10000 рублей, данное заявление подается в суд в течение шести месяцев со дня, когда сумма задолженности превысила 10000 руб. При последующей отмене судебного приказа требование о взыскании задолженности может быть предъявлено в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что на момент выставления № 18346 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов… по состоянию на 29.06.2020 общая сумма недоимки по налогу составила 0,00 рублей и 1083,40 рублей пени по транспортному налогу.

На основании требования № 47468 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов… по состоянию на 17.12.2020 общая сумма недоимки по налогу и пени превысила 10000 рублей и составила 14415,00 рублей и пени 30,64 рублей. Срок уплаты по данному требованию был установлен до 19.01.2021 года, таким образом, с учетом положений ст. 48 НК РФ (в редакции от 20.04.2020 и изменениями, вступившими в законную силу 01.07.2021, действующей на момент обращения налогового органа в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа), шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа для налогового органа истекал 19.07.2021.

Согласно штампу входящей корреспонденции № 3375, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО3 30.06.2021, т.е. в пределах установленного срока.

Из материалов гражданского дела № 2А-1368/2021 кроме того следует, что судебный приказ о взыскании с должника ФИО3 транспортного налога и земельного налога на общую сумму 15529,04 рублей был внесен и.о. мирового судьи Амурской области по Ивановскому окружному судебному участку №1 30 июля 2021 года.

Определением и.о. мирового судьи Амурской области по Ивановскому районному судебному участку № 1 от 08.07.2022, судебный приказ № 2А-1368/2021 отменен в связи с возражениями, поступившими от должника.

С рассматриваемым административным исковым заявлением налоговой орган обратился в Ивановский районный суд Амурской области 08.12.2022 (вх. № М-709/2022), т.е. в пределах установленного законом срока, следовательно, сроки административным истцом не пропущены и право на их принудительное взыскание административным истцом не утрачено.

Рассматривая по существу заявленные требования и проверяя наличие оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по платежам в бюджет, суд приходит к следующим выводам.

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции», налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, - оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично - правовой обязанности.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать установленные налоги, сборы, страховые взносы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений настоящей статьи (абз.2 ч.1 ст.38 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится, в том числе, транспортный налог (гл.28 НК РФ).

Транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 356 НК РФ).

На территории Амурской области транспортный налог, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками установлены Законом Амурской области от 18.11.2002 № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области» (принят Амурским областным Советом народных депутатов 31.10.2002).

В силу положений ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 52 НК РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

На основании положений ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом предоставлены сведения о том, что ФИО3 принадлежат транспортные средства: NISSAN ATLAS, VIN: отсутствует, 1991 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 31.01.2009 (льгота с 2016 года); TOYOTA CROWN MAJESTA, VIN: отсутствует, государственный регистрационный знак: №, 1995 года выпуска, дата регистрации права 19.01.2010, дата утраты права 20.09.2019; ВА3 2106, VIN: <***>, 1987 года выпуска, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права 12.01.2013.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В целях проверки сведений, полученных налоговым органом в порядке ст. 85 НК РФ, судом были запрошены сведения о регистрации в отношении ФИО3 транспортных средств за спорный период времени.

Так, согласно ответу врио. начальника ОМВД России «Ивановский» ФИО4 (вх. № 531 от 01.02.2023) в спорный период времени административный ответчик являлся собственником транспортных средств: NISSAN ATLAS, VIN: отсутствует, 1991 года выпуска, государственный регистрационный знак №; TOYOTA CROWN MAJESTA, VIN: отсутствует, государственный регистрационный знак: №, 1995 года выпуска, дата регистрации права 19.01.2010, дата утраты права 20.09.2019 и ВА3 2106, VIN: <***>, 1987 года выпуска, государственный регистрационный знак: №. Сведения, предоставленные врио. начальника ОМВД России «Ивановский» ФИО4 подтверждены карточками учета транспортных средств. Доказательств обратному административным ответчиком не предоставлено.

В отношении транспортного средства NISSAN ATLAS, VIN: отсутствует, 1991 года выпуска, государственный регистрационный знак №, налоговым органом налог на транспортное средство не исчисляется в связи с предоставлением льготы, что следует из текста искового заявления.

Поскольку на ФИО3 в спорный период времени были зарегистрированы транспортные средства: TOYOTA CROWN MAJESTA (до сентября 2019 года) и ВА3 2106, VIN: <***>, 1987 года выпуска, административный ответчик в силу абз.1 ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога, и обязан уплачивать указанный налог в соответствии с требованиями действующего налогового законодательства.

Указанными выше уведомлениями административный ответчик был извещен о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год, данную обязанность в добровольном порядке не исполнил.

Требование об уплате недоимок по транспортному налогу и пени в установленный срок также не исполнил, частично уплатил задолженность по требованиям налогового органа, уплатив пени по транспортному налогу в сумме 223,56 рублей, что следует из текса искового заявления. Требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена. Расчет транспортного налога и пени является правильным, арифметически верным. Сроки, установленные ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены, в связи с чем, требование административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в отношении транспортных средств TOYOTA CROWN MAJESTA (до сентября 2019 года) и ВА3 2106, VIN: <***>, 1987 года выпуска, заявлены обоснованно.

Суд учитывает, что обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от факта владения транспортным средством. При этом согласно ст. 362 НК РФ исчисление налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах. Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Налоговым кодексом в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Поскольку транспортное средство TOYOTA CROWN MAJESTA было снято с регистрационного учета 20.09.2019, что подтверждается сведениями карточки регистрации транспортного средства, налоговый орган правомерно исчислил сумму задолженности по транспортному налогу в отношении указанного легкового автомобиля за 9 месяцев 2019 года.

Расчет взыскиваемых сумм в отношении указанных транспортных средств произведен налоговым органом верно.

Из представленных ОСП по Ивановскому району Амурской области копий исполнительных производств следует, что ФИО3 являлся должником по исполнительным производствам, в том числе по исполнительным производствам, предметом которых являлось взыскание задолженности по налогам (ИП № 38470/18/28009 от 24.07.2018, № 54428/19/28009-ИП от 04.04.2019, № 71225/19/28009-ИП от 21.09.2019, № 73941/19/28009-ИП от 16.10.2019, № 580486/21/28009-ИП от 06.04.2021, 637153/22/28009-ИП от 23.05.2022).

Так, из материалов исполнительного производства № 600808/21/28009-ИП следует, что оно было возбуждено 25.08.2021 на основании судебного приказа № 2А -1368/2021, по которому с должника ФИО3 в пользу налогового органа было взыскано 2548,20 рублей, что подтверждается справкой о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № 600808/21/28009-ИП по состоянию на 30.01.2023.

Постановлением судебного пристава – исполнителя ОСП по Ивановскому району УФССП России по Амурской области ФИО5 от 08.07.2023 исполнительное производство № 600808/21/28009-ИП от 25.08.2021, возбужденное на основании судебного приказа № 2А-1368/2021 прекращено в связи с принятием судом акта о прекращении исполнения выданного им исполнительного документа. Указано, что по состоянию на 08.07.2022 остаток задолженности составляет 14067,87 рублей. Материалы исполнительного производства не содержат сведений о возврате должнику ФИО3 взысканных в рамках исполнительного производства денежных средств в размере 2548,20 рублей, при этом, согласно данных КБК при распределении данная сумма взыскана именно по транспортному налогу административного ответчика.

За поворотом исполнения судебного приказа административный ответчик к мировому судье не обращался.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО3 транспортного налога за 2019 год подлежат частичному удовлетворению, с учетом суммы, взысканной судебными приставами в рамках исполнительного производства № 600808/21/28009-ИП от 25.08.2021 года.

Поскольку сумма, в размере 2548,20 рублей фактически поступила в налоговый орган в счет взыскания задолженности по транспортному налогу, за поворотом исполнения судебного приказа административный ответчик не обращался, суд полагает возможным произвести зачет денежных средств, удержанных с ответчика на основании судебного приказа в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 год.

Рассматривая требование налогового органа о взыскании задолженности по уплате земельного налога за 2019 год и пени, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ст. 387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу положений ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 390 НК РФ).

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Налоговым органом предоставлены сведения, согласно которым административный ответчик ФИО3 с 28.04.2010 и по настоящее время является собственником земельного участка, расположенным по адресу: Амурская область, Ивановский район, с<адрес>.

Сведений о том, что данный земельный участок предоставлен административному ответчику в безвозмездное пользование материалы дела не содержат.

Согласно выписке из ЕГРН от 27.12.2022 № КУВИ-001/2022-230524076, предоставленной суду налоговым органом, земельный участок, расположенный по адресу: Амурская область, Ивановский район, с. <адрес> имеет кадастровый № 28:14:011507:107 и был приобретен ФИО3 в собственность 28.04.2010 года (№ регистрации права №).

Проверяя представленные налоговым органом сведения, судом были истребованы выписки из ЕГРН в отношении данного земельного участка и выписка из ЕГРН о правах ФИО3 в отношении недвижимого имущества, принадлежащего административному ответчику в спорный период времени.

Предоставленные суду выписки из ЕГРН № КУВИ-001/2023-15835638 от 25.01.2023, № КУВИ-001/2023-15834546 от 25.01.2023, и № КУВИ-001/2023-15833178 от 25.01.2023 содержат сведения, аналогичные сведениям, представленным налоговым органом.

Материал дела не содержат сведений, о том, что в спорный период времени право собственности ФИО3 на земельный участок с кадастровым № 28:14:011507:107 было прекращено или отсутствовало.

Как указывалось выше, в адрес административного ответчика налоговым органом направлялись налоговые уведомления и требования об уплате, в том числе и земельного налога за 2019 год, которые в добровольном порядке административным ответчиком исполнены не были.

Материалы дела, а также исполнительных производств не содержат сведений о том, что земельный налог за 2019 год был взыскан в принудительном порядке до обращения налогового органа в суд с рассматриваемым административным иском.

Расчет земельного налога проверен судом, является арифметически верным, произведен налоговым органом в соответствии с требованиями законодательства.

Таким образом, требование налогового органа об уплате земельного налога за 2019 год подлежит удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, судом требования административного истца удовлетворены частично, каких-либо доказательств, свидетельствующих о том, что административный ответчик подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины, в материалах дела не имеется, с ФИО3 на основании положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в размере 510 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 227 - 228 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по платежам в бюджет в размере 12757 (двенадцать тысяч семьсот пятьдесят семь) рублей 28 копеек, в том числе:

-транспортный налог за 2019 год в сумме 11148,80 (одиннадцать тысяч сто сорок восемь) рублей 80 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 888,95 рублей,

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных органов за 2019 год в сумме 718 (семьсот восемнадцать) рублей 00 копеек и пени по земельному налогу в размере 1,53 рублей.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Ивановского муниципального округа Амурской области государственную пошлину в размере 510 (пятьсот десять) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ивановский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Вступившее в законную силу судебное решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Девятый кассационный суд общей юрисдикции (690090, <...>) в течение шести месяцев через Ивановский районный суд Амурской области путем подачи кассационной жалобы.

В силу ст. 294.1 КАС РФ, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья: Ступникова Н.С.