Дело № 2а-1948/2025 (УИД 61RS0020-01-2025-002378-30)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 декабря 2025 года г. Новошахтинск

Новошахтинский районный суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Горбань И.А.,

при секретаре Нихаевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1948/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени по единому налоговому счету,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, в котором просит взыскать с последней задолженность по пени ЕНС за период с .... по 10.04.2025 в сумме 77198 руб. 07 коп.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 01.01.2012 по 06.02.2015. ФИО1 представила декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2014 год. Сумма налога к уплате за 2014 год составляет 4972 рублей. Срок уплаты налога за 2014 год - 15.07.2015. ФИО1 не уплатила налог на доходы физических лиц за 2014 год в установленный срок. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). На основании сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 являлась собственником транспортных средств. ФИО1 в соответствии со ст. 357 НК РФ признается налогоплательщиком транспортного налога. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 44000 руб., за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 44000 руб., за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 44000 руб., за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020, за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 44000 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022г. в сумме 44000 руб., и направлены налоговые уведомления. Однако, ФИО1 транспортный налог за 2016-2021годы в установленные сроки не уплатила. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 282878 руб. 67 коп., в том числе пени 47747 руб. 39 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №.... от 10.04.2025: 97245 руб. 16 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.04.2025 (47747 руб. (пени до 01.01.2023) + 49599 руб. 60 коп. (пени с 01.01.2023-10.04.2025) – 101 руб. 44 коп. (уменьшено по расчету)) - 20047 руб. 09 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 77198 руб. 07 коп. По состоянию на 19.09.2025 за ФИО1 числится неисполненная обязанность по уплате обязательных платежей в сумме -185888 руб. 91 коп., из нее: основной долг – 80082 руб.21 коп., пени - 105806 руб. 7 коп. Согласно ст. 223.6 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) гражданин освобождается от обязательств перед кредиторами в размере суммы, указанной в заявлении внесудебного банкротства гражданина. При подаче заявления о возбуждении процедуры внесудебного банкротства (сообщение № 13312575 от 26.12.2023) заявлена задолженность только по обязательным платежам за 2017-2020 гг. Таким образом, у инспекции отсутствуют основания для списания имеющейся задолженности. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1520, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Однако сумма задолженности, указанная в требовании от 25.05.2023 № 1520 ответчиком не погашена. В связи с введением ЕНС с 01.01.2023, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен, согласно ходатайству просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа, представил письменные пояснения по заявленным требованиям.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, согласна письменному возражению просила в удовлетворении исковых требований отказать.

Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Проверив и изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся: доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно абз. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

По общему правилу, установленному ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Ставки транспортного налога в Ростовской области установлены Областным законом Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области».

В соответствии с п. 3 ст. 6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-3C «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» налогоплательщики - физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными ст. 363 Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 НК РФ).

Как следует из текста ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (под.1 п.4).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступившим в силу 01.01.2023), которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В соответствии с со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом (ЕНС) - признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый платеж (ЕНП) - это денежные средства, перечисленные в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации. Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика на основе сведений/документов, имеющихся в налоговом органе.

Сальдо единого налогового счета (ЕНС) это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 01.01.2012 по 06.02.2015 являлась индивидуальным предпринимателем.

ФИО1 представила декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2014 год. Сумма налога к уплате за 2014 год составляет 4972 руб. Срок уплаты налога за 2014 год - 15.07.2015. Однако административный ответчик не уплатила налог на доходы физических лиц за 2014 год в установленный срок.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Также установлено, что ФИО1 в 2016-2021 годах являлась собственником транспортных средств, и, соответственно, налогоплательщиком транспортного налога.

Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 44000 руб.; за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 44000 руб.; за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 44000 руб.; за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020; за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 44000 руб.; за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 44000 руб.; и направлены налоговые уведомления.

Однако, ФИО1 транспортный налог за 2016-2021 годы в установленные сроки не уплатила, в связи с чем, данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 282878 руб. 67 коп., в том числе, пени 47747 руб. 39 коп.

25.05.2023 административному ответчику налоговой инспекцией направлено требование об уплате задолженности №.....

Однако сумма задолженности, указанная в требовании, ФИО2 не погашена.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №.... от 10.04.2025: общее сальдо в сумме 177339 руб. 58 коп., в том числе, пени 97245 руб. 16 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №.... от 10.04.2025 обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 20047 руб. 09 коп.

Согласно сведений, содержащихся на сайте ЕФРСБ, 27.06.2024 опубликовано сообщение о завершении процедуры внесудебного банкротства ФИО1

На основании указанного сообщения, как следует из представленной административным истцом информации, 09.07.2024 окончены исполнительные производства о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год, за 2018 год, за 2019 год, за 2020 год и за 2021 год, а также налога на доходы физических лиц.

Исполнительное производство о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год окончено 15.11.2019, задолженность списана 14.04.2023.

Кроме того, как указал представитель административного истца в своих письменных пояснениях по делу, 17.07.2024 инспекцией в связи с получением сведений о завершении процедуры банкротства гражданина ФИО1 вынесено решение №.... о признании безнадежной ко взысканию и списании задолженности по транспортному налогу на сумму 157636 руб. 89 коп., в том числе: за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 на общую сумму 25635 руб. 89 коп., за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 на общую сумму 44000 руб. 00 коп., за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 на общую сумму 44000 руб. 00 коп., за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2020 на общую сумму 44000 руб. 00 коп.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 НК РФ», положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Таким образом, поскольку указанные выше суммы задолженности по транспортному налогу признаны налоговым органом безнадежными ко взысканию и списаны, оснований для взыскание пени, начисленных на указанную задолженность, не имеется. Также по указанным выше основаниям отсутствуют основания для взыскания неустойки на задолженность на недоимку по налогу на доходы физических лиц.

При этом, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 01.01.2023 по 10.04.2025, в размере 17798 руб. 00 коп., поскольку право на взыскание суммы задолженности по транспортному налогу за указанный период, не утрачено, срок обращения с данным административным исковом заявлением не пропущен, а в удовлетворении остальной части исковых требований следует отказать.

Расчет пени произведен судом с использованием калькулятора расчета пеней по налогам и страховым взносам системы «Консультант Плюс».

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени по единому налоговому счету, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина РФ:№....) зарегистрированной по адресу: <адрес> доход государства пени по ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.04.2025 в размере 17798 руб. 00 коп.

Указанная сумма подлежит перечислению по следующим реквизитам: наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983, Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059, Получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК 18201061201010000510.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина РФ:№....) госпошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.А. Горбань

Мотивированное решение составлено 30 декабря 2025 года.