Решение по делу № 2А-3911/2023 от 29.11.2023

Дело № 2а-3911/2023

УИД: 23RS0036-01-2023-006224-08

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 ноября 2023 года г. Краснодар

Октябрьский районного суд г. Краснодара в составе:

председательствующего – судья Прибылов А.А.,

при секретаре Дзюба К.О.,

при участии: представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 3 по г. Краснодару к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 3 по г. Краснодару обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по налогам, в котором просила взыскать с ответчика следующую задолженность:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в общем размере 1 655 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в общем размере 2 408 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в общем размере 1011 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в общем размере 1745 рублей;

- пеня за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 6,21 руб.;

- пеня за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 9,03 руб.;

- пеня за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 10,32 руб.;

- пеня за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 16,86 руб.;

- пеня за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса России за 2016 год за период с 03.12.2019 по 20.08.2020 в размере 0,25 руб.

Исковое заявление мотивировано неисполнением ответчиком обязанности по уплате земельного налога за период с 2017 по 2020 годы.

Представитель административного истца в судебном заседании на удовлетворении заявленных требований настаивал.

Административный ответчик в судебном заседании и письменном отзыве возражала против удовлетворения иска, ссылаясь на пропуск истцом срока исковой давности, предусмотренного ст. 196 ГК РФ.

Выслушав представителя истца и ответчика, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии со ст. 397 НК РФ.

Ответчик является плательщиком земельного налога физических лиц на основании гл. 31 НК РФ.

Согласно сведениям, полученным из регистрирующего органа, за налогоплательщиком зарегистрировано:

1. Наименование объекта недвижимости (NaimNedv): Земельный участок, количество месяцев владения в 2017 году: 12/12

Кадастровый номер (KadastrN): №

Точный адрес (местоположение) (AdresNedv): 350040, <адрес>

Площадь (SNedv): 530 Налоговая ставка: 0.10

Дата регистрации права (RegisterDate): 01.09.2015;

2. Наименование объекта недвижимости (NaimNedv): Земельный участок, количество месяцев владения в 2018 году: 12/12

Кадастровый номер (KadastrN): №

Точный адрес (местоположение) (AdresNedv): <адрес>

Площадь (SNedv): 530 Налоговая ставка: 0.10

Дата регистрации права (RegisterDate): 01.09.2015;

3. Наименование объекта недвижимости (NaimNedv): Земельный участок, количество месяцев владения в 2019 году: 12/12

Кадастровый номер (KadastrN): №

Точный адрес (местоположение) (AdresNedv): 350040, <адрес>

Площадь (SNedv): 530 Налоговая ставка: 0.10

Дата регистрации права (RegisterDate): 01.09.2015 Дата утраты права (UnregisterDate):

4. Наименование объекта недвижимости (NaimNedv): Земельный участок, количество месяцев владения в 2020 году: 12/12

Кадастровый номер (KadastrN): №

Точный адрес (местоположение) (AdresNedv): <адрес>): 406 Налоговая ставка: 0.30

Дата регистрации права (RegisterDate): 01.03.2019.

Налоговый орган в рамках компетенции, предоставленной ст. 52 НК РФ, исчислил сумму имущественных налогов за 2017,2018,2019,2020 год и направил в адрес налогоплательщика следующие налоговые уведомления:

- № 46114880 от 01.09.2021, в соответствии с которым налогоплательщику была исчислена сумма имущественных налогов за 2020 в общем размере 4 496,00 руб., в том числе по земельному налогу в размере 4 496,00 рублей. Срок уплаты налогов не позднее 01.12.2021. Данное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика посредством заказной почтовой связи;

- № 84542576 от 18.11.2020, в соответствии которым налогоплательщику была исчислена сумма имущественных налогов за 2017,2018,2019 в общем размере 6 814,00 руб., в том числе по земельному налогу в размере 6 814,00 руб. Данное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Указанные налоги в установленный срок, в нарушение абзаца 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ налогоплательщиком не были оплачены.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 Кодекса.

Указанные в абз. 1 п. 1 ст. 226 НК РФ лица именуются в главе 23 данного Кодекса налоговыми агентами.

Из п. 2 ст. 226 НК РФ следует, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый % орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 230 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Следует учитывать, что в соответствии с п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Пунктом 3 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности, имущественного налогового к вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ.

Налоговым агентом ООО МФО «Е заем» в отношении ФИО2 представлена справка по форме 2-НДФЛ № 2465 от 25.02.2017 о доходах физического лица за 2016 год, согласно которой административный ответчик в 2016 году получил доход в сумме 12,42 руб., исчислен НДФЛ в сумме 5,00 руб. и не удержан налоговым агентом.

На основании справки о доходах физического лица Инспекцией в отношении ФИО2 сформировано и направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи сводное налоговое уведомление от 01.08.2019 № 30259031, в котором исчислил сумму на уплату НДФЛ в общем размере 5,00 руб. и сообщил о необходимости уплатить налоги не позднее 02.12.2019.

Формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных из Справок 2-НДФЛ, представленных налоговыми агентами в налоговые органы. При этом основанием для перерасчета НДФЛ на основании обращений налогоплательщиков в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации осуществляется после представления налоговым агентом уточняющих (аннулирующих) сведений.

Налоги в установленный срок не были оплачены.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов явилось основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика посредством заказного почтового отправления следующих требований об уплате налога:

1. Требование от 17.12.2021 № 32769 в общем размере 11 352,42 руб., из которых:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017,2018,2019,2020 годы в общем размере 11 310,00 рублей;

- пеня за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 42,42 руб.

Срок уплаты задолженности установлен до 31.01.2022.

2. Требование от 21.08.2020 № 36774 в общем размере 5,25 руб., из которых:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса России за 2016 год в общем размере 5,00 рублей;

- пеня за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса России за период с 03.12.2019 по 20.08.2020 в размере 0,25 рублей.

Срок уплаты задолженности установлен до 29.09.2020.

В установленный срок, требования налогового органа, налогоплательщиком не исполнены.

Данное обстоятельство явилось основание для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа к Мировому судье судебного участка № 57 Центрального внутригородского округа города Краснодара, в порядке ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей 01.04.2022 вынесен судебный приказ № 2а-959/22 о взыскании задолженности с налогоплательщика.

Определением от 17.03.2023 мировой судья отменил судебный приказ, вынесенный 01.04.2022 № 2а-959/22, в связи с тем, что налогоплательщик не согласен с вынесенным судебным приказом.

По состоянию на дату составления административного искового заявления задолженность частично погашена в размере 5 965,84 руб.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа

Таким образом, на основании п. 3 ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, у налогового органа возникли основания для взыскания задолженности по страховым взносам.

Пунктом 1 статьи 75 НК РФ определено, что пенями признается установленная этой нормой денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня считается в соответствии со ст. 75 НК РФ по следующей формуле: сумма пени = недоимка по налогу * количество дней просрочки * 1/300 * действующая ставка рефинансирования. Расчет суммы пени прилагается к заявлению.

Согласно статье 31 НК РФ налоговым органам вменена обязанность взыскивать с налогоплательщиков недоимки, задолженность и пени по платежам в бюджет всех уровней.

Доводы ответчика о пропуске истцом срока исковой давности, предусмотренного ст. 196 ГК РФ подлежат отклонению на основании следующего.

В силу п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном подчинении одной стороны другой, в том числе налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

НК РФ предусмотрены самостоятельные сроки взыскания недоимки (п. 2 ст. 45 и ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что административное исковое заявление подано инспекцией в сроки, установленные ст. 48 НК РФ, с связи с чем, оснований для отказа в удовлетворении требований не имеется.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождается: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемом Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.

Таким образом, ИФНС России № 3 по г. Краснодару освобождена от уплаты государственной пошлины, в этой связи, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход государства госпошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России № 3 по г. Краснодару к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <***>, в пользу ИФНС России № 3 по г. Краснодару следующую задолженность:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <***>, в доход государства госпошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд города Краснодара в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 08.12.2023.

Судья А.А. Прибылов