№2а-431/2025

61RS0023-01-2025-0001000492-07

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 ноября 2025 г. г. Морзовск

Морозовский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Писаренко В.В., секретаря судебного заседания Кадигриб Е.В., с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 12 по Ростовской области обратился в Морозовский районный суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, которым просит взыскать задолженность по налогам, с учетом уточнения требований в общей сумме 265227,10 руб. Исковые требования мотивированы тем, что, что административный ответчик, являясь плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога самостоятельно суммы налогов за 2023 год не уплатил. Требование об оплате начисленных налогов и пеней административный ответчик не исполнил. Выразил возражения против исполнения судебного приказа, выданного 11.02.2025 года мирового судьи. Административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по налогам в общей сумме размере 265227,10 руб., из которых налог 254872,76 руб., пеня 10354,34 руб.

Административный истец, уведомленный надлежащим образом о рассмотрении дела, явку представителя в судебное заседание не обеспечил. Руководитель МИФНС России № 12 по РО ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против заявленных требований возражал, пояснив, что с 2020 года не является собственником двух земельных участков с кадастровыми номерами: №. Удержанные административным истцом суммы налога по которым, по его мнению, должны быть зачтены к имеющейся недоимки.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в порядке ст. 150 КАС РФ.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст.ст. 357, 388, 400 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.358 НК РФ).

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст.361 настоящего Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, предусмотренных Кодексом.

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 391 НК кодекса РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с п. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является собственником 10 земельных участков, 10 транспортных средств разной мощностью и 18 иных строений, помещений и сооружений, что самим административным ответчиком не оспаривается.

Административный ответчик не согласен с начислением ему сумм налога на земельные участки с кадастровыми номерами: №

При этом, из представленных административным истцом пояснений следует, что предметом административного иска требования о взыскании задолженности ответчика по указанным участкам не является, так как начисление за них, за 2023 год сторнированы инспекцией 06.03.2025 года.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 10.01.2025 года отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло 356923,09 руб., в т.ч. пени – 48358,43 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений на земельный, транспортный налог, налог на имущество, НДФЛ за 2023 год.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (расчеты пени прилагаются).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени, который подтверждается представленным «расчетом сумм пени».

Указанные налоги были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, и указаны в приложенном налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По истечении установленных в требованиях сроков, на основании ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Морозовского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности, которая судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Морозовского судебного района Ростовской области от 11.02.2025 была взыскана в общей сумме 528729,34 руб., а 18.02.2025 на основании поступивших возражений представителя должника, отменен, тем же мировым судьей.

На момент рассмотрения дела в суде административным ответчиком произведено частичное гашение налогов и пени, а административным истцом произведен перерасчет суммы задолженности, после чего остаток суммы общей задолженности составил 265 227,10 руб., из которых задолженность за 2023 года по сроку уплаты 02.12.2024 составила: по транспортному налогу 31 809,34 руб., земельному налогу 107 530,28 руб., налогу на имущество 115 533,14 руб. и пеня 10 354,34 руб.

Доводы административного ответчика о наличии переплаты суммы земельного налога судом проверены и отклонены, так как начисления земельного налога на земельные участки с кадастровыми номерами № за 2023 год были сторнированы инспекцией 03 марта 2025 года в сумме 59 083 руб., произведены уменьшения земельного налога с периода прекращения права ответчика на земельные участки за период с 2020 по 2022 год на сумму 403 761 руб. В сумму задолженности по земельному налогу за 2023 год, включенную в административное исковое заявлении, начисления на земельные участки с кадастровыми номерами № не вошли.

Все вышеназванные обстоятельства в совокупности являются, по мнению суда, основанием для удовлетворения уточненных заявленных требований.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 9074 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, <дата> г.р., уроженца <адрес>, ИНН №, в доход государства задолженность по налогам в общей сумме 265 227(двести шестьдесят пять тысяч двести двадцать семь) руб. 10 коп., из которых:

Задолженность по транспортному налогу за 2023 г. по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 31 809,34 руб.,

Задолженность по налогу на имущество за 2023 г. по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 115 533,14 руб.,

Задолженность по земельному налогу за 2023 г. по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 107 530,28 руб.,

Пени ЕНС 10 354,34 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере в размере 9 074 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд, через Морозовский районный суд, в апелляционном порядке в течение месяца.

Решение изготовлено 10 ноября 2025 г.

Судья: