Решение по делу № 2А-3754/2022 от 25.10.2022 | Первомайский районный суд г. Мурманска (Мурманская область)

Дело №2а-3754/2022, 51RS0002-01-2022-004846-87

Решение в окончательной форме составлено 25.10.2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 октября 2022 года город Мурманск

Первомайский районный суд города Мурманска в составе председательствующего судьи Дурягиной М.С.,

при секретаре Горшковой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России *** к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы *** (далее МИФНС России ***, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени.

В обоснование указано, что ФИО1 в *** являлся плательщиком налога на имущество, земельного налога, поскольку в собственности ответчика находились следующие объекты недвижимости:

- квартира, расположенная по адресу: ***

- доля в праве на жилой дом, расположенный по адресу: ***

- доля в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: ***

- земельный участок, расположенный по адресу: ***

В связи с чем, ответчику начислен налог за *** год на имущество в размере 2 руб. в отношении имущества, расположенного в ***, а также за *** годы в размере 2854 руб., в отношении имущества, расположенного в ***, земельный налог в размере 74 руб. В адрес налогоплательщика направлены уведомления №*** от ***, №*** от ***, №*** от ***, №*** от ***, №*** от *** об уплате налога на имущество и земельного налога. Поскольку налоги не уплачены в срок, на сумму недоимки начислены пени: по налогу на имущество в размере 0,07 руб. в отношении имущества, расположенного в ***, а также в размере 972,45 руб., в отношении имущества, расположенного в ***, по земельному налогу в размере 6,38 руб.

В адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налогов и пени №*** по состоянию на *** с добровольным сроком его исполнения до ***,

№*** по состоянию на *** с добровольным сроком его исполнения до ***,

№*** по состоянию на *** с добровольным сроком его исполнения до ***.

В связи с неуплатой налогов в добровольном порядке, мировым судьей судебного участка *** вынесен судебный приказ от *** №*** о взыскании с ответчика в пользу истца задолженности по земельному, имущественному налогам и пени. Однако *** судебный приказ отменен мировым судьей судебного участка ***, и.о. мирового судьи судебного участка *** ввиду возражений ответчика относительно исполнения данного судебного приказа.

Поскольку налоги не уплачены налогоплательщиком, административный истец в установленный срок обратился в порядке искового производства и, ссылаясь на положения ст.ст. 124-131, 286-290 КАС РФ, просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество за *** гг. в размере 2 руб. и пени в размере 0,07 руб. в отношении имущества, расположенного в ***, а также за *** гг. в размере 2854 руб. и пени 972,45 руб., в отношении имущества, расположенного в *** земельный налог за *** гг. в размере 74 руб. и пени 6,38 руб.

Административное исковое заявление подано в установленный срок.

Определением суда от *** произведена процессуальная замена стороны административного истца МИФНС России *** на правопреемника УФНС России ***.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежаще, представил письменные пояснения по делу, согласно которым ответчиком *** оплачен налог на имущество по объектам, расположенным в ***, в размере 496 руб. за *** год, в размере 451 руб. за *** год, пени в размере 50,69 руб., 22,88 руб. Кроме того, в исковых требованиях ошибочно указаны годы, за которые взыскивается налог, а также дважды указано о взыскании налога на имущество, расположенное в ***, вместо ***. На основании изложенного подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество за *** г. в размере 2 руб. и пени в размере 0,07 руб. в отношении имущества, расположенного в ***, а также за *** г. в размере 1497 руб., за *** г. в размере 410 руб. и пени в сумме 898,88 руб., в отношении имущества, расположенного в ***, земельному налогу за *** г. в размере 74 руб. и пени 6,38 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежаще. Согласно телефонограмме оплатил задолженность по налогам в полном объеме на Портале госуслуг, подтверждающих документов не представил.

Изучив административное исковое заявление и приложенные материалы, административное дело мирового судьи судебного участка *** №***, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения требований административного истца по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статей 19, 52 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статья 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 ч.1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения с учетом положений п.5 настоящей статьи.

Учитывая положения ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Решением Совета депутатов города Мурманска от 27.11.2014 № 3-37 налоговая база по налогу в отношении каждого объекта налогообложения определяется с 01.01.2017 исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со статьями 402 и 403 НК РФ.

Указанным решением установлены ставки налога на имущество физических лиц, при определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, а именно: 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 3.2.2 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Решением муниципального Совета Борисоглебского сельского поселения Борисоглебского муниципального района Ярославской области третьего созыва «Об установлении налога на имущество физических лиц» № 260 от 20.11.2014 установлены ставки налога на имущество физических лиц в размере 0,1 % в отношении жилых домов.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, которым, в соответствии со ст. 405 НК РФ, признается календарный год, исчисляется отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующей налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п.4, п.9.1, п.10, п.11 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

Так, согласно сведениям, представленным налоговому органу, в собственности ответчика находятся объекты недвижимости:

- квартира, расположенная по адресу: ***, кадастровый номер ***, дата регистрации права ***, дата утраты права ***, ОКТМО ***;

- квартира, расположенная по адресу: ***, кадастровый номер ***, дата регистрации права ***, ОКТМО ***

- доля в праве на жилой дом, расположенный по адресу: ***, кадастровый номер ***, дата регистрации права ***, дата утраты права ***, ОКТМО ***.

В связи с чем, ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за *** гг. в размере 2854 руб. в отношении имущества, расположенного в ***, а также за *** г. в размере 2 руб. в отношении имущества, расположенного в ***.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 391 НК РФ установлен порядок определения налоговой базы по земельному налогу, согласно которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ закреплено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением муниципального Совета Борисоглебского сельского поселения Борисоглебского муниципального района Ярославской области «Об установлении земельного налога» № 17 от 11.09.2006 установлены ставки земельного налога в размере 0,3% от кадастровой стоимости земельных участков, занятых жилищным фондом.

Из положений п. 4, 11 ст. 85 НК РФ следует, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать в электронной форме сведения о недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах, и о его владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения

Во исполнение указанных выше положений НК РФ, орган, осуществляющий государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество представил в налоговые органы сведения о том, что на имя ФИО1 были зарегистрированы:

- доля в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: ***, кадастровый номер ***, дата регистрации права ***, дата утраты права ***, ОКТМО ***;

- земельный участок, расположенный по адресу: ***, кадастровый номер ***, дата регистрации права ***, дата утраты права ***, ОКТМО ***.

В соответствии с п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, которым, в соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ признается календарный год, исчисляется в отношении каждого земельного участка как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

Пунктом 7 ст. 396 НК РФ закреплено, что в случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В связи с чем, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога. На основании приведенных норм ФИО1 за указанный земельный участок был исчислен земельный налог за *** год в сумме 74 рубля.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.2 и п.3 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Административным истцом в адрес ответчика были направлены уведомления №*** от ***, №*** от ***, №*** от ***, №*** от ***, №*** от *** об уплате налога за имущество и земельного налога за *** гг.

Поскольку налоги не уплачены в срок, на сумму недоимки начислены пени по налогу на имущество за *** г. в размере 0,07 руб. в отношении имущества, расположенного в ***, а также в размере 972,45 руб., в отношении имущества, расположенного в ***, по земельному налогу в размере 6,38 руб.

В адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налогов и пени №*** по состоянию на *** с добровольным сроком его исполнения до ***, №*** по состоянию на *** с добровольным сроком его исполнения до ***, №*** по состоянию на *** с добровольным сроком его исполнения до ***, №*** по состоянию на *** с добровольным сроком его исполнения до ***, №*** по состоянию на *** с добровольным сроком его исполнения до ***, №*** по состоянию на *** с добровольным сроком его исполнения до ***.

Согласно абз. второму пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Однако *** судебный приказ отменен мировым судьей судебного участка ***, и.о. мирового судьи судебного участка *** ввиду возражений ответчика относительно исполнения данного судебного приказа.

Административное исковое заявление к ответчику направлено в суд ***, то есть в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок. Требование о взыскании налогов и пени за счет имущества физического лица предъявлено налоговым органом в порядке искового производства в течении шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что с учетом частичной оплаты *** налога на имущество по объектам, расположенным в ***, в размере 496 руб. за *** год, в размере 451 руб. за *** год., пени в размере 50,69 руб., 22,88 руб., а также пояснений представителя административного истца, подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество за *** г. в размере 2 руб. и пени в размере 0,07 руб. в отношении имущества, расположенного в ***, а также за *** г. в размере 1497 руб., за *** г. в размере 410 руб. и пени 898,88 руб., в отношении имущества, расположенного в ***, земельному налогу в размере 74 руб. и пени 6,38 руб., а всего 2888,33 рублей.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, абзацем 5 пункта 2 статьи 61.2, абзацем 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход бюджета города Мурманска в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России *** к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени, – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ***, в пользу УФНС России *** в доход бюджета задолженность по налогу на имущество за *** г. в размере 2 руб. и пени в размере 0,07 руб. в отношении имущества, расположенного в ***, а также за *** г. в размере 1497 руб., за *** г. в размере 410 руб. и пени 898,88 руб., в отношении имущества, расположенного в ***, земельному налогу в размере 74 руб. и пени 6,38 руб., а всего 2888 (две тысячи восемьсот восемьдесят восемь) рублей 33 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд города Мурманска, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, если иные сроки не установлены настоящим Кодексом.

Решение может быть обжаловано в суд кассационной инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что были исчерпаны иные установленные КАС РФ способы обжалования судебного акта до дня вступления его в законную силу.

Судья Первомайского районного

суда города Мурманска М.С. Дурягина