Решение по делу № 2А-94/2025 от 23.01.2025 - о взыскании задолженности по налогу, пени.

Дело № 2а-94/2025

УИД 65RS0003-01-2024-001255-13

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 января 2025 года г. Анива

Анивский районный суд Сахалинской области в составе:

председательствующего судьи Невидимовой Н.Д.

при секретаре Молчановой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

23 декабря 2024 года Управление Федеральной налоговой службы по Сахалинской области (далее – УФНС по Сахалинской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением, из которого следует, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1

ФИО1 в 2019, 2020 годах владел транспортными средствами: «Ниссан Ларго», государственный регистрационный знак № (дата регистрации 31 октября 2018 года, дата снятия с учета 29 мая 2020 года), «Ниссан Скайлайн», государственный регистрационный знак № (дата регистрации 12 января 2019 года, дата снятия с учета 18 февраля 2020 года), в связи с чем УФНС по Сахалинской области исчислен к уплате транспортный налог за 2019 год – 6 925 рублей по сроку уплаты 01 декабря 20202 года, за 2020 год в размере 1 698 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2021 год.

Административный ответчик с 2019 года по настоящее время является собственником квартиры по адресу: <адрес>. Сумма налога на имущество составила: за 2019 год - 227 рублей, за 2020 год – 250 рублей, за 2021 год – 275 рублей, за 2022 год – 302 рубля.

Налоговым органом налогоплательщику направлены налоговые уведомления № 03 августа 2020 года по сроку уплату 01 декабря 2021 года за 2019 год на сумму 7 152 рубля; № от 01 сентября 2021 года по сроку уплату 01 декабря 2021 года за 2020 год на сумму 6 698 рублей (17 декабря 2021 года транспортный налог уменьшен на 4 750 рублей); № от 01 сентября 2022 года по сроку уплату 01 декабря 2022 года за 2021 год4 на суму 275 рублей; № от 15 июля 2023 года по сроку уплату 01 декабря 2023 года за 2022 год на сумму 302 рубля.

Оплата задолженности налогоплательщиком не произведена.

В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц налогоплательщику начислены пени в размере 2 654 рублей 64 копейке.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от 09 июля 2023 года об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо в размере 10 920 рублей 46 копеек по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты до 28 ноября 2023 года. Оплата задолженности не произведена.

20 марта 2024 года административный истец обратился в судебный участок № 2 Анивского района Сахалинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени; мировым судьей вынесен судебный приказ № от 09 апреля 2024 года, определением от 03 июля 2024 года судебный приказ отменен.

Изложив в административном исковом заявлении указанные обстоятельства, УФНС по Сахалинской области просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 12 331 рубля 64 копеек, в том числе транспортный налог за 2019 год в размере 6 925 рублей, за 2020 год в размере 1 698 рублей, налог за имущество за 2019 год в размере 227 рублей, налог на имущество за 2020 год в размере 250 рублей, налог на имущество за 2021 год в размере 275 рублей, налог на имущество за 2022 год в размере 302 рублей, пени за неуплату транспортного налога за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 935 рублей 79 копеек, пени за неуплату транспортного налога за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 116 рублей 96 копеек, пени за неуплату налога на имущество за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 30 рублей 68 копеек, пени за неуплату налога на имущество за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 17 рублей 22 копеек, пени за неуплату налога на имущество за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 02 рублей 06 копеек, пени на совокупную обязанность по транспортному налогу (за 2019, 2020 годы) и налогу на имущество (за 2019-2022 годы) за период с 01 января 2023 года по 20 марта 2024 года в размере 1 551 рубля 93 копеек.

Представитель административного истца УФНС по Сахалинской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дне и времени рассмотрения дела извещены.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Рассмотрев административное исковое заявление, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьями 3, 23 Налогового Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 3 статьи 396 Налогового Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из статьи 358 Налогового Российской Федерации следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства за налогоплательщиком.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 362 Налогового Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с требованиями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Исходя из положений пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу второму пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Сахалинской области в качестве налогоплательщика (ИНН №).

ФИО1 являлся собственником транспортных средств марки «Ниссан Ларго», государственный регистрационный знак № (дата регистрации владения 31 октября 2018 года, дата снятия с учета 18 февраля 2020 года); «Ниссан Скайлайн», государственный регистрационный знак № (дата регистрации владения 12 января 2019 года, дата снятия с регистрационного учета 18 февраля 2020 года); а также собственником жилого помещения (квартиры), расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

УФНС по Сахалинской области административному ответчику исчислен к уплате транспортный налог за 2019 год – 6 925 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2020 года, за 2020 год в размере 1 698 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2021 год; сумма налога на имущество составила: за 2019 год - 227 рублей, за 2020 год – 250 рублей, за 2021 год – 275 рублей, за 2022 год – 302 рубля.

Налоговым органом в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлены налоговые уведомления № 03 августа 2020 года по сроку уплату 01 декабря 2021 года за 2019 год на сумму 7 152 рубля; № от 01 сентября 2021 года по сроку уплату 01 декабря 2021 года за 2020 год на сумму 6 698 рублей (17 декабря 2021 года транспортный налог уменьшен на 4 750 рублей); № от 01 сентября 2022 года по сроку уплату 01 декабря 2022 года за 2021 года на суму 275 рублей; № от 15 июля 2023 года по сроку уплату 01 декабря 2023 года за 2022 год на сумму 302 рубля.

Налоговые уведомления направлены налогоплательщику почтовыми отправлениями.

В связи с неуплатой транспортного, имущественного налога в установленные законом сроки административному ответчику начислены пени в размере 2 654 рублей 64 копеек:

- пени, начисленные за неуплату транспортного налога за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 935 рублей 79 копеек;

- пени, начисленные за неуплату транспортного налога за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 116 рублей 96 копеек;

- пени, начисленные за неуплату налога на имущество за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 30 рублей 68 копеек;

- пени, начисленные за неуплату налога на имущество за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 17 рублей 22 копейки;

- пени, начисленные за неуплату налога на имущество за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 02 рублей 06 копеек;

- пени, начисленные на совокупную обязанность по транспортному налогу (за 2019, 2020 годы) и налогу на имущество (за 2019-2022 годы) за период с 01 января 2023 года по 20 марта 2024 года в размере 1 551 рубля 93 копеек.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

По истечении установленного законодательством срока уплаты транспортного налога, имущественного налога налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику 11 сентября 2023 года направлено требование № от 09 июля 2023 года на сумму 10 920 рублей 64 копейки со сроком добровольной уплаты 28 ноября 2023 года, которое административным ответчиком не получено.

Доказательств уплаты исчисленного налога, пени административным ответчиком не представлено.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

УФНС по Сахалинской области обратилось в судебный участок № 2 Анивского района 20 марта 2024 года с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени; 09 апреля 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № который отменен определением от 03 июля 2024 года.

С административным иском в Анивский районный суд Сахалинской области административный истец обратился 23 декабря 2024 года.

Таким образом, с учетом положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом соблюдены процессуальные сроки для обращения за принудительным взысканием задолженности в рамках Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Разрешая заявленные требования, исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований, исходя из того, что сумма налога, пени исчислена правильно, налог административным ответчиком своевременно не уплачен, пени начислены обоснованно, порядок и сроки взыскания обязательных платежей соблюден.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчиков в доход муниципального образования «Анивский городской округ» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь статьями 175,177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области (ИНН <***>/ОГРН <***>) задолженность по налогам и пени: транспортный налог за 2019 год в размере 6 925 рублей, транспортный налог за 2020 год в размере 1 698 рублей, налог за имущество за 2019 год в размере 227 рублей, налог на имущество за 2020 год в размере 250 рублей, налог на имущество за 2021 год в размере 275 рублей, налог на имущество за 2022 год в размере 302 рублей, пени за неуплату транспортного налога за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 935 рублей 79 копеек, пени за неуплату транспортного налога за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 116 рублей 96 копеек, пени за неуплату налога на имущество за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 30 рублей 68 копеек, пени за неуплату налога на имущество за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 17 рублей 22 копеек, пени за неуплату налога на имущество за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 02 рублей 06 копеек, пени на совокупную обязанность по транспортному налогу (за 2019, 2020 годы) и налогу на имущество (за 2019-2022 годы) за период с 01 января 2023 года по 20 марта 2024 года в размере 1 551 рубля 93 копеек, всего 12 331 (двенадцать тысяч триста тридцать один) рубль 64 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход Анивского муниципального округа Сахалинской области государственную пошлину в размере 4 000 (четырех тысяч) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Анивский районный суд в течение месяца со дня вынесения судом решения в мотивированной форме.

Решение в мотивированной форме изготовлено 03 февраля 2025 года.

Председательствующий судья Н.Д. Невидимова