РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с. Половинное 11 октября 2022 года
Половинский районный суд Курганской области
в составе председательствующего судьи Клещ Е.Г.,
при секретаре Чадовой В.Б.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-182/2022 (УИД 45RS0016-01-2022-000273-22) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам.
В обоснование административного иска административный истец указал, что ФИО1 является собственником имущества: квартиры с кадастровым номером <номер скрыт> расположенной по адресу: <адрес скрыт>, а также земельного участка с кадастровым номером <номер скрыт> расположенного по адресу: <адрес скрыт>. В соответствии с Решением Половинской сельской Думы Курганской области от 20 ноября 2014 г. N 6 № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Половинского сельсовета» налоговой базой является инвентарная стоимость имущества. Применению подлежат ставки, указанные в Решении Курганской городской Думы № 210, в редакции, действующей на момент начисления налога. Согласно Справке о доходах и суммах налога физического лица <номер скрыт> от 25 февраля 2021 г. ФИО1 получил за 2020 год доход по коду 4800 - иные доходы. Исчисленная сумма налога за 2020 год составила 65000 руб. 00 коп. В связи с неисполнением обязанности по уплате имущественных налогов и взносов, в установленный для уплаты налога срок, налогоплательщику в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) исчислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Руководствуясь ст. 69, 70 НК РФ должнику было направлено требование <номер скрыт> от 15 декабря 2021 г. об уплате: 1) налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 76 руб. 00 коп., пени в сумме 0 руб. 25 коп. за период со 2 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г.; 2) налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 65000 руб. 00 коп., пени в размере 211 руб. 25 коп. за период со 2 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г.; 3) земельного налога с физических лиц за 2020 год в сумме 31 руб. 00 коп., пени в размере 0 руб. 10 коп. за период со 2 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г. ФИО1 уплачены в полном объеме налог на имущество физических лиц и пени за 2020 год, а также земельный налог с физических лиц и пени за 2020 год. В связи с неуплатой задолженности по требованиям налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 20 Половинского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности. Мировым судьей 23 марта 2022 г. вынесен судебный приказ № 2А-538/2022, который 29 марта 2022 г. был отменен в связи с поступлением письменных возражений от административного ответчика. Просил взыскать со ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 65 000 руб. 00 коп., пени за период со 2 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г. в сумме 211 руб. 25 коп.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курганской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело без его участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по уплате налога на имущество физических лиц является календарный год. Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как установлено п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат.
На основании пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 и п. 9 ст. 226.2 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов
В соответствии со ст. 391, 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности, исходя из кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать размеры ставок установленных ст. 394 НК РФ.
Согласно с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ; в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что ФИО1 по состоянию на 2020 год являлся собственником следующего имущества:
- 3/8 доли квартиры с кадастровым номером <номер скрыт>, расположенной по адресу: <адрес скрыт> (дата регистрации права 19 апреля 2018 г.);
- 3/8 доли земельного участка с кадастровым номером <номер скрыт>, расположенного по адресу: Россия, <адрес скрыт> (дата регистрации права 19 апреля 2018 г.).
Согласно Справке о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год <номер скрыт> от 25 февраля 2021 г. ФИО1 получил за 2020 год доход по коду 4800 - иные доходы (налоговый агент РАС). Исчисленная сумма налога за 2020 год составила 65000 руб. 00 коп.
Административным истцом административному ответчику начислены налоги за 2020 год в сумме 65107 руб. 00 коп., из них: на имущество физических лиц в размере 76 руб. 00 коп., земельный налог в размере 31 руб. 00 коп., налог на доходы физических лиц в размере 65000 руб., о чем направлялось налоговое уведомление <номер скрыт> от 1 сентября 2021 г.
В установленный срок (1 декабря 2021 г.) налогоплательщик уплату налогов за 2020 год не произвел, поэтому в порядке ст. 75 НК РФ административным истцом ему начислены пени в размере 211 руб. 60 коп., из них пени по налогу на доходы физических лиц – 211 руб. 25 коп, пени по налогу на имущество физических лиц – 0 руб. 25 коп., пени по земельному налогу – 0 руб. 10 коп.
В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование <номер скрыт> об уплате налогов и пени по состоянию на 15 декабря 2021 г.
В установленный срок (до 28 января 2022 г.) указанное требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в срок, указанный в выставленном требовании об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 65000 руб. 00 коп., налоговый орган в установленный ст. 48 НК РФ срок обратился (22 марта 2022 г.) к мировому судье судебного участка № 20 Половинского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание со ФИО1 задолженности по налогам.
Мировым судьей судебного участка № 20 Половинского судебного района Курганской области 23 марта 2022 г. вынесен судебный приказ <номер скрыт> о взыскании со ФИО1 задолженности за 2020 год в сумме 65 318 руб. 60 коп., в том числе: по земельному налогу в размере 31 руб. 00 коп., пени в сумме 00 руб. 01 коп.; по налогу на имущество физических лиц в размере 76 руб. 00 коп., пени в сумме 00 руб. 25 коп.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 65 000 руб. 00 коп., пени в сумме 211 руб. 25 коп.
В связи с поступившими от ФИО1 возражениями определением мирового судьи от 29 марта 2022 г. судебный приказ <номер скрыт> отменен.
С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 22 сентября 2022 г., то есть в установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срок.
Учитывая, что задолженность по налогу на доходы физических лиц и пени административным ответчиком по настоящее время не погашена, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований и их удовлетворении в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в бюджет муниципального образования Половинский муниципальный округ Курганской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 156 руб. 34 коп.
Руководствуясь ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.
Взыскать со ФИО1 (ИНН <***>) недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 65000 руб. 00 коп. и пени за период со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 211 руб. 25 коп. (реквизиты для перечисления: УФК по Курганской области (УФНС России по Курганской области), ИНН налогового органа 4501111862, КПП 450101001, ОТДЕЛЕНИЕ КУРГАН БАНКА РОССИИ, БИК (БИК ТОФК) 013735150, № счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС) 40102810345370000037, ОКТМО (города Кургана) 37701000, № счета получателя (номер казначейского счета), 03100643000000014300).
Взыскать со ФИО1 (ИНН <***>) в бюджет Половинского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 2 156 руб. 34 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Половинский районный суд Курганской области.
Мотивированное решение изготовлено 11 октября 2022 года.
Судья Е.Г. Клещ