Решение по делу № 2А-1650/2024 от 13.01.2025

Дело № 2а-19/2025 (2а-1650/2024)

64RS0048-01-2024-004159-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2025 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Марьиной Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кожевниковой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области (далее по тексту – административный истец, МИФНС России № 23) обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 Просили взыскать с ФИО1 недоимку: по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4 500,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2 854,00 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 115 922,19 руб., начисленные за период с 24.10.2023 по 29.10.2023 в размере 301,39 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 115922,19 руб., начисленные за период с 30.10.2023 года по 01.12.2023 года в размере 1912,72 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 115922,19 руб., начисленные за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года в размере 616,38 руб., а всего сумму задолженности по налогу 7354 руб., по пени 2 830,49 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что налоговым органом было произведено начисление ФИО1 страховых взносов в фиксированном размере: за 2022 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 34 445,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8 766,00 руб.

В соответствии со ст.432 НК РФ страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (т.е. срок уплаты за 2022 год - 01.07.2023).

Согласно справке о доходах физического лица за 2022 год, ФИО1 получил в Саратовской областной коллегии адвокатов «Бизнес-Право» доход в сумме 942 519,00 руб. Следовательно, для ФИО1, получившего чистый доход, сумма страховых взносов за 2022 год, подлежащих уплате сверх фиксированного размера из расчета 1,0 процент с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., составляет 6 425,19 руб. (942 519 - 300 000)* 1%).

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату задолженности по страховым взносам в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с непредставлением ФИО1 декларации в установленный законодательством срок, инспекцией 18.07.2022г. был произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости в сумме 32 500,00 руб. По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст.88 Налогового кодекса РФ выявлено, что налогоплательщик ФИО1 не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, в результате неправомерных действий, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ предусмотрена налоговая ответственность. Налогоплательщик ФИО1 нарушил срок представления Декларации за год 2021, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1статьи 119 Кодекса. Сумма штрафа в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ составляет 9750руб. (32500 руб. *30%).

Решением налогового органа было до начислено НДФЛ за 2021 год в сумме 32500,00 руб. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год составит 32500,00 руб. (( 1250000 руб. – 1000000) * 13%.

По состоянию на24.10.2024 года у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 115 922,19 руб., в том числе:

транспортный налог в сумме 27 000,00 руб. (непогашенный остаток начислений за 2016 год - 4 500,00 руб., за 2017 год - 4500,00 руб., за 2018 - 4500,00 руб., за 2019 год – 4500,00 руб., за 2020 год -4 500,00 руб., за 2021 год - 4 500,00 руб.);

налог на имущество физических лиц в сумме 6 786,00 руб. (непогашенный остаток начислений за 2017 год - 743,00 руб., за 2018 - 1 026,00 руб., за 2019 - 1 138,00 руб., 2020 год - 1250,00 руб., за 2021 год - 2629,00 руб.);

налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 32 500,00 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2022 год в сумме 34 445,00 руб.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2022 год (1%) в сумме 6 425,19 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2022 год в сумме 8766,00 руб.;

Таким образом, налогоплательщику ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо:

- на недоимку в размере 115 922,19 руб. начислены пени за период с 24.10.2023 года по 29.10.2023 года в размере 301,39 руб. (за 6 дней по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н х 1/ЗООСцб х КД);

- на недоимку в размере 115 922,19 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере 1 912,72 руб. (за 33 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- на недоимку в размере 115 922,19 руб. начислены пени за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 616,38 руб. (за 10 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

О взыскании задолженности за 2017 год по транспортному и налогу на имущество в порядке приказного производства мировым судьей судебного участка №2 Саратовского района Саратовской области вынесен 13.03.2020 года судебный приказ № 2а-451/2020.

О взыскании задолженности за 2019-2020 гг. по транспортному и налогу на имущество Ленинским районным судом вынесено 06.02.2024 года судебное решение по делу № 2А-90/2024, которым заявленные требования удовлетворены.

Налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 32 500 руб. уплачены 22.12.2023 года.

О взыскании задолженности за 2022 год по страховым взносам на ОМС и ОПС (1%), по транспортному налогу и налогу на имущество за 2021 год Фрунзенским районным судом вынесено 08.08.2024 судебное решение по делу № 2А-1000/2024, которым заявленные требования удовлетворены.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 №996 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Учитывая, что ФИО1 с 30.04.2022 является пользователем личного кабинета, уведомление №112720528 от 01.08.2023 и требование №996 от 25.05.2023 были переданы в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика. Так как данное требование оставлено без исполнения, ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова, обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

Мировым судьей судебного участка №2 Фрунзенского района г. Саратова 28.11.2023 вынесен судебный приказ №2а-606/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа. На основании ст. 123.7 КАС РФ 28.02.2024 ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Фрунзенского района г. Саратова от 25.03.2024 указанный судебный приказ отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области в суд не явился, о судебном заседании извещены, об отложении слушания дела не просил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, не просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Таким образом лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, ходатайств об отложении дела слушанием от них не поступало, в связи с чем суд, признав в силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) участие указанных лиц по данной категории дел необязательным, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в последующем, при неисполнении требования, применения мер по принудительному взысканию недоимки.В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст.ст. 362, 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу.

Положениями п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

В п. 2 ст. 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из смысла положений п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании п.п. 2 и 3 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление, в котором должна быть указана сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст.400 и 387 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

В личный кабинет налогоплательщика инспекция направила налоговое уведомление №112720528 от 01.08.2023 и требование №996 от 25.05.2023 года.

налоговым органом было произведено начисление ФИО1 страховых взносов в фиксированном размере: за 2022 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 34 445,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8 766,00 руб.

налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 32 500,00 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2022 год в сумме 8766,00 руб.;

Таким образом, налогоплательщику ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо:

Налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 32 500 руб. уплачены 22.12.2023 года.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку при подаче настоящего административного искового заявления административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворенных исковых требований, учитывая положения пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» следует взыскать государственную пошлину в сумме 4000,00 руб.

Руководствуясь положениями ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области недоимку:

по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4 500,00 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2 854,00 руб.;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 115 922,19 руб., начисленные за период с 24.10.2023 по 29.10.2023 в размере 301,39 руб.;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 115922,19 руб., начисленные за период с 30.10.2023 года по 01.12.2023 года в размере 1912,72 руб.;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 115922,19 руб., начисленные за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года в размере 616,38 руб., а всего взыскать сумму задолженности по налогу 7354 руб. и по пени 2 830,49 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения, то есть 27 января 2025 года.

Судья Е.В. Марьина