Дело 2а-559/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
17 августа 2022 года г. Карталы
Карталинский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Конновой О.С.
при секретаре Шадриной И.О.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области (далее МРИ ФНС №19) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с учетом окончательно сформулированных исковых требовании о взыскании недоимки:
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, ОКТМО №: налог за 2018 год в размере 140 рублей и пени в размере 8 рублей 87 копеек;
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, ОКТМО №: налог за 2017 год в размере 162 рубля и пени в размере 9 рублей, на общую сумму 319 рублей 87 копеек.
В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 по данным Инспекции являлся собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: кадастровым номером №, а также квартиры, расположенной по адресу: , с кадастровым номером №. В установленные законом сроки налоги за 2017-2018 годы не уплачены, за нарушение сроков уплаты налогов начислены пени. В добровольном порядке обязанность по уплате налога и пени ФИО1 не исполнена, в связи с чем, административный истец вынужден обратиться в суд.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом извещен, просил о рассмотрении дела в его отсутствии, настаивал на удовлетворении уточненных исковых требованиях.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие, в возражениях представленных суду, указал, что с исковыми требованиями не согласен, поскольку обязанность по оплате налога на имущество за 2017 -2018 год им исполнена, какой-либо задолженности за 2017 года по оплате налогов не имеет. Кроме того, считает, что административный истец не вправе бел обращаться с иском в суд о взыскании недоимки по налогу на имущество, по объекту, который находится в г. Орск, Оренбургской области. Считает, что административным истцом пропущен срок, предусмотренный для обращения с административным иском в суд.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций рассматривается в порядке, предусмотренном Главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ).
Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее -контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
Согласно статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В порядке п. ст. 69, п.1 ст. 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же Кодекса.
Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового Кодекса РФ налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В силу статьи 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.
Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25 и 26.1 этого же Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.
В соответствии с ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания платежей и санкций возлагается на административного истца.
Материалами дела установлено, что ФИО1 в указанный в иске налоговый период являлся собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенного по адресу: , с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ, прекращено право ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено Выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ.
Кроме того, ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: , с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено Выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ.
Указанные обстоятельства стороной административного ответчика не оспаривались.
Налоговым органом налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год на квартиру, расположенную по адресу: ОКТМО № за 2017 год в размере 168 рублей, налог на имущество физических лиц на квартиру, расположенную по адресу: 1 ОКТМО № в размере 162 рубля, исходя из налоговой базы, доли в праве, количества месяцев владения, а также налоговой ставки, что подтверждено налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ. Со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ.
Как следует из административного иска, налогового уведомления ФИО1 в соответствии со статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации предоставлена льгота на квартиру, расположенную по адресу: размере 168 рублей в связи с чем, сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2017 год составила 162 руб.
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов за 2017 год в установленный законом срок в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО № в размере 162 рубля и пени в размере 9,00 рублей, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено требованием №, списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГг.
Указанное требование административным ответчиком не исполнено. Доказательств обратного суду не представлено.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об исчисленном налога на имущество физических лиц на квартиру, расположенную по адресу: ОКТМО № в размере 168 рублей, со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.
Из административного искового заявления усматривается, что в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате недоимки по налогу на имущество за 2018 год в установленный законом срок в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО № в размере 168 рублей и пени в размере 10,64 рубля), по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено требованием №.
Доказательств направления вышеуказанного требования в адрес административного ответчика суду не представлено.
Разрешая требования административного истца о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2018 год в размере в размере 140 рублей и пени в в размере 8,87 рублей, суд приходит к следующему.
В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган обращается в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций в течение шести месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, страховых взносов, пени.
Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.
Таким образом, требование об уплате налогов, страховых взносов, пени может быть направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом, что будет свидетельствовать о надлежащем проведении этой налоговой процедуры, поскольку федеральный законодатель установил презумпцию получения названного документа адресатом на шестой день с даты направления. Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 апреля 2010 года N 468-О-О указал, что такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.
Вместе с тем, установлено, что требование № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 168 рублей и пени в размере 10, 64 рубля в нарушение пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес ФИО1 направлено не было, материалы административного дела таких доказательств не содержат, доказательств обратного суду не представлено.
Таким образом, требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год не исполнено налогоплательщиком ФИО1 по независящим от него обстоятельствам, в связи с чем отсутствуют основания для удовлетворения административного иска налогового органа в части взыскания недоимки по налогу на имущество за 2018 год в размере 1401 рублей и пени в сумме 8-87 рублей..
Возражения административного ответчика ФИО1 об отсутствии недоимки по налогу на имущества за указанный в иске период, судом во внимание не принимаются, поскольку исходя из представленных административным истцом карточек расчеты с бюджетом ОКТМО № последняя уплата налога на имущество, была произведена ФИО1- ДД.ММ.ГГГГ в размере 134,16 рублей, по ОКТМО № последняя уплата налога на имущество была произведена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в размере 110 рублей.
Доводы административного ответчика, о том, что административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области не может быть взыскателем по объекту недвижимого имущества, находящемуся в другом субъекте РФ, а именно в Оренбургской области, суд находит надуманными, основанными на ошибочном толковании норм процессуального права.
В силу со ст. 286 КАС РФ, административный истец МИ ФНС № 19 по Челябинской области, наделен, в соответствии с федеральным законом, функциями контроля за уплатой обязательных платежей и, соответственно, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций
Предъявление административного иска налоговым органом по месту постановки на учет налогоплательщика прав административного ответчика не нарушает.
Доводы административного ответчика ФИО1 о пропуске административным истцом процессуального срока суд находит несостоятельными.
В соответствии с пунктами 2,3 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье налоговый орган обратился своевременного ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ (срок по самому раннему требованию №) + 3 года + 6 месяцев – ДД.ММ.ГГГГ).
В связи поступившими от должника возражениями, судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Карталы и Карталинского района от ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с отменой судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, что следует из квитанции об отправке иска в электронном виде, то есть также с соблюдением процессуального срока (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).
Срок на обращение в суд, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не пропущен.
Суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований и взыскании с административного ответчика по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 162 рубля и пени по налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 рублей; и отказе в удовлетворении исковых требований о взыскании недоимки за 2018 год, поскольку доказательств направления требования об оплате налога за указанный период не имеется, в связи с чем у налогоплательщика отсутствует обязанность по уплате соответствующего налога.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета. Следовательно, с административного ответчика в доход местного бюджета, исходя из размера удовлетворенных требований, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ суд,-
РЕШИЛ:
Иск удовлетворить частично.
Взыскать со ФИО1 (... пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Челябинской области недоимку:
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, ОКТМО 75759000: налог за 2017 год в размере 162 рубля и пени по налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 рублей.
В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, ОКТМО №: налог за 2018 год в размере 140 рублей и пени в размере 8 рублей 87 копеек - отказать.
Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рубля.
Решение может быть обжаловано в административную коллегию Челябинского областного суда через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий О.С. Коннова
Мотивированное решение изготовлено 24 августа 2022 года.
Председательствующий О.С. Коннова