2а-14/2025

24RS0001-01-2024-000734-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 февраля 2025 года п. Абан

Абанский районный суд Красноярского края в составе

председательствующего судьи Фёдоровой О.В.,

при секретаре Хреновой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №8 по Красноярскому краю обратилась с указанным административным иском, мотивируя требования тем, что ответчиком являвшимся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов, числится недоимка по указанным налогам и взносам в следующих размерах: по транспортному налогу за 2021 – 2175,00 рублей, за 2022 год – 2175,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 601,00 рублей, за 2022 год – 601,00 рублей, по земельному налогу за 2021 год – 117,00 рублей, за 2022 год – 128,00 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 34445,00 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 8766,00 рублей. Кроме того, административному ответчику по результатам проведенной камеральной проверки назначен штраф в общем размере 1500,00 рублей, который ею также не оплачен. Сумма пени составляет 15839,13 рублей. Задолженность до настоящего времени ответчик не уплатил, в связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в указанном выше размере.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю, будучи надлежаще извещенный о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещенная о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явилась.

Заинтересованное лицо – финансовый управляющий ФИО2, будучи надлежаще извещенная о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явилась.

Суд на основании ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, выслушав административного ответчика, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты.

На основании ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с статьей 401 НК РФ.

В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом установленных особенностей, (ст.408 НК РФ)

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статьей 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Согласно ст.390-391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, (ст.394 НК РФ)

Срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц установлен статьей 397 НК РФ.

Кроме того, налогоплательщик как физическое лицо осуществляющее деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, обязано своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фон. Российской Федерации и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонт обязательного медицинского страхования, в размерах, определяем! исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением * перечислением страховых взносов в указанные бюджеты.

На основании главы 34 Налогового Кодекса РФ (п.1 ст.430 НК РФ) плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

На основании п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности ь качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращен деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц, поскольку согласно имеющихся в материалах дела сведений, последняя в соответствующих налоговых периодах являлась собственником транспортного средства <данные изъяты>, а также квартиры и земельного участка, расположенных по адресу: <данные изъяты>

Из материалов дела также следует, что, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 08.05.2019 по 26.12.2023.

При этом, за ФИО1 числится недоимка по транспортному налогу за 2021 – в размере 2175,00 рублей, за 2022 год – в размере 2175,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – в размере 601,00 рублей, за 2022 год – в размере 601,00 рублей, по земельному налогу за 2021 год – в размере 117,00 рублей, за 2022 год – в размере 128,00 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – в размере 34445,00 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год – в размере 8766,00 рублей.

Кроме того, в судебном заседании также установлено, что административным ответчиком вналоговый орган были представлены декларации: 25.05.2021 представлена единая (упрощенная) налоговая декларация за 3 месяца 2021 года, сумма налога 0,00 рублей, 20.10.2021 представлена единая (упрощенная) налоговая декларация за 6 месяцев 2021 года, сумма налога 0,00 рублей, 09.11.2022 представлена единая (упрощенная) налоговая декларация за 6 месяцев 2022 года, сумма налога 0,00 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки представленных налоговых деклараций, налоговым органом вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения: решение №2887 от 20.09.2021 по п.1 ст.119 НК РФ в связи с представлением налоговой декларации позже установленного, абз.2 п.1 ст.80 НК РФ. сумма штрафа по решению составила 1000.00 рублей, с учетом смягчающих обстоятельств, 500,00 рублей; решение №941 от 26.04.2022 по п.1 ст.119 НК РФ в связи с представлением налоговой декларации позже установленного, абз.2 п.1 ст.80 НК РФ, сумма штрафа по решению составила 1000.00 рублей, с учетом смягчающих обстоятельств, 500,00 рублей, решение №2818 от 09.11.2022 по п.1 ст.119 НК РФ в связи с представлением налоговой декларации позже установленного, абз.2 п.1 ст.80 НК РФ, сумма штрафа по решению составила 1000.00 рублей, с учетом смягчающих обстоятельств, 500 рублей.

Общая сумма штрафа по указанным выше решениям составила 1500,00 рублей, которая до настоящего времени также не уплачена.

Доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

Кроме того, согласно расчету, представленному административным истцом, административному ответчику начислена пеня в размере 15839,13 рублей.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с ч. 4, 5 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи.

Согласно п.п. 3,4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В связи с неуплатой сбора по соответствующему уведомлению в срок, установленный п.1 ст.70 НК РФ, в адрес ФИО1 было направлено требование.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представленный административным истцом расчет указанных налогов и суммы пени суд полагает верным и обоснованным, возражений со стороны административного ответчика по размеру суммы налогов, взносов, штрафа и пени не представлено, как не представлено и доказательств своевременной их уплаты.

Определением мирового судьи судебного участка №1 в Абанском районе Красноярского края от 01.04.2024 отменен судебный приказ от 18.03.2024 о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 66352,06 рублей, госпошлины в размере 1095,28 рублей.

01.10.2024 межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратилась с настоящим административным исковым заявлением, то есть в пределах 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Обязанность по уплате указанной выше задолженности и пени ФИО1 не исполнена, доказательств своевременной оплаты, погашения задолженности административный ответчик ни мировому судье, при обращении с заявлением об отмене судебного приказа, ни суду не представил.

Вместе с тем, при рассмотрении административного дела судом было установлено, что ФИО1 обратилась в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением о признании себя банкротом.

Определением арбитражного суда от 24.06.2021 заявление принято к производству суда.

Решением Арбитражного суда Красноярского края от 01.04.2024 ФИО1 признана банкротом, в отношении неё введена процедура реализации имущества гражданина, финансовым управляющим имуществом должника утверждена ФИО2

В соответствии с пунктом 1 статьи 213.1 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», отношения, связанные с банкротством граждан и не урегулированные настоящей главой, регулируются главами I - III.1, VII, VIII, параграфом 7 главы IX и параграфом 2 главы XI настоящего Федерального закона.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 213.11 указанной нормы, с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Исходя из положений статей 2, 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся и в пункте 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 15.12.2004 N 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Анализ вышеприведенных правовых норм с учетом разъяснений Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации позволяет сделать вывод о том, что платежи по налогам, страховым взносам, окончание срока уплаты которых наступило после принятия заявления о признании должника банкротом, относятся к текущим платежам.

Учитывая, что заявление о признании ФИО1 банкротом принято к производству Арбитражного суда Красноярского края 24.06.2021, а истец обратился с требованиями о взыскании налогов и взносов, срок уплаты которых наступил после указанной даты, заявленные МИФНС России №8 по Красноярскому краю требования о взыскании указанных налогов и взносов относятся к текущим платежам и соответственно, подлежат взысканию с ФИО1 в полном объеме.

Проанализировав предоставленные в материалы дела доказательства в совокупности с указанными выше требованиями действующего налогового законодательства, суд приходит к выводу, что требования межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю следует удовлетворить.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000,00 рублей, от уплаты которой при подаче иска освобожден административный истец.

Руководствуясь ст., ст. 175–180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Красноярскому краю, ИНН <***>, задолженность по транспортному налогу за 2021, 2022 годы в размере 4350,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы в размере 1202,00 рублей, по земельному налогу за 2021, 2022 годы в размере 245,00 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445,00 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766,00 рублей, штраф в размере 1500,00 рублей, пени в размере 15839,13 рублей, а всего 66347,13 рублей, которые перечислить по реквизитам: КБК 18201061201010000510, УФК по Тульской области, Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы, счет №40102810445370000059, БИК 017003983.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Абанский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Судья