РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Сургутский городской суд <адрес> – Югры в составе председательствующего судьи Разиной О.С., при секретаре судебного заседания Обуховой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании пени, начисленные за несвоевременную уплату обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на:

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год (сумма недоимки 2 799 рублей) в размере 124 рубля 83 копейки;

недоимку по транспортному налогу за 2015 год (сумма недоимки 65 833 рубля) в размере 3 283 рубля 24 копейки;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (сумма недоимки 2 922 рубля) в размере 130 рублей 32 копейки;

недоимку по транспортному налогу за 2016 год (сумма недоимки 64 223 рубля) в размере 3 211 рублей 44 копейки;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (сумма недоимки 3 046 рублей) в размере 135 рублей 85 копеек;

недоимку по транспортному налогу за 2017 год (сумма недоимки 63 574 рубля) в размере 3 182 рубля 49 копеек;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (сумма недоимки 3 294 рубля) в размере 146 рублей 91 копейка;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (сумма недоимки 3 623 рубля) в размере 161 рубль 59 копеек;

недоимку по транспортному налогу за 2019 год (сумма недоимки 62 676 рублей) в размере 2 795 рублей 35 копеек;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (сумма недоимки 3 986 рублей) в размере 177 рублей 78 копеек;

недоимку по транспортному налогу за 2020 год (сумма недоимки 62 676 рублей) в размере 2 968 рублей 90 копеек;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (сумма недоимки 12 355 рублей) в размере 551 рубль 03 копейки;

недоимку по транспортному налогу за 2021 год (сумма недоимки 43 524 рубля) в размере 2 114 рублей 72 копейки. Всего на общую сумму 18 984 рубля 45 копеек.

В обоснование требований представитель налогового органа указал, что ФИО1 в период с 2015 по 2021 являлся собственником недвижимого имущества и транспортных средств. Однако, в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов не исполнил, за что налоговым органом в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса РФ ФИО1 начислены пени.

В возражениях относительно административного искового заявления административный ответчик ФИО1 указал, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд с заявлениями о взыскании задолженности.

Представитель административного истца, административный ответчик, заинтересованные лица ИФНС России по городу Сургуту ХМО-Югры и арбитражный управляющий ФИО2 в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом, причины неявки суду не сообщили, об отложении судебного заседания перед судом не ходатайствовали, обязательной явка сторон судом не признавалась.

Административное дело рассмотрено с соблюдением требований части 2 статьи 289 и статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ в отсутствие сторон.

Проверив доводы административного иска, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьёй 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определённый налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии со статьёй 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчёты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Статья 45 Налогового кодекса РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Порядок установления, исчисления, уплаты транспортного налога в Российской Федерации регулируется главой 28 Налогового кодекса РФ и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге.

В соответствии со статьёй 357 главы 28 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (статья 359 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признаётся календарный год (статья 359 Налогового кодекса РФ).

В силу статьи 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Законом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-оз «О транспортном налоге в <адрес>» утверждены ставки транспортного налога, в пределах, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Порядок установления, исчисления, уплаты земельного налога в Российской Федерации регулируется главой 31 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьёй 388 главы 31 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьёй 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

В силу статьи 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Порядок установления, исчисления, уплаты налога на имущество в РФ регулируется главой 32 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 401 главы 32 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершённого строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных названной статьёй.

Согласно положениям статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, за ФИО1 (ИНН: №) в период с 2010 года зарегистрированы транспортные средства, земельные участки, квартиры, жилые дома.

Перечень принадлежащих ФИО1 транспортных средств, земельных участков, квартир и жилых домов, а также периоды нахождения имущества в его собственности, административным ответчиком не оспаривались.

Следовательно, ФИО1 состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, так как за ним зарегистрировано имущество, являющееся объектами налогообложения.

Как следует из пункта 1 статьи 408, пункта 4 статьи 391 и из пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО1 формировались:

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2015 год в сумме 72 278 рублей, земельный налог за 2015 год в сумме 85 рублей, налог на имущество за 2015 год в сумме 2 799 рублей. Сведений о направлении налогового уведомления № в адрес ФИО1 материалы дела не содержат;

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2016 год в сумме 64 223 рубля, земельный налог за 2016 год в сумме 211 рублей, налог на имущество за 2016 год в сумме 2 922 рубля. Сведений о направлении налогового уведомления № в адрес ФИО1 материалы дела не содержат;

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2017 год в сумме 63 574 рубля, земельный налог за 2017 год в сумме 211 рублей, налог на имущество за 2017 год в сумме 3 046 рублей. Как следует из содержания налоговое уведомление № передано ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Доказательств, с достоверностью подтверждающих вручение налогового уведомления № ФИО1 материалы дела не содержат;

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2018 год в сумме 62 676 рублей, земельный налог за 2018 год в сумме 211 рублей, налог на имущество за 2018 год в сумме 3 294 рубля. Как следует из содержания налоговое уведомление № передано ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Доказательств, с достоверностью подтверждающих вручение налогового уведомления № ФИО1 материалы дела не содержат;

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2019 год в сумме 62 676 рублей, земельный налог за 2019 год в сумме 211 рублей, налог на имущество за 2019 год в сумме 3 623 рубля. Как следует из содержания налоговое уведомление № передано ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Доказательств, с достоверностью подтверждающих вручение налогового уведомления № ФИО1 материалы дела не содержат;

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2020 год в сумме 62 676 рублей, земельный налог за 2020 год в сумме 268 рублей, налог на имущество за 2020 год в сумме 3 986 рублей. Как следует из содержания налоговое уведомление № передано ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Доказательств, с достоверностью подтверждающих вручение налогового уведомления № ФИО1 материалы дела не содержат;

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2021 год в сумме 43 524 рубля, земельный налог за 2021 год в сумме 605 рублей, налог на имущество за 2021 год в сумме 12 355 рублей. Как следует из содержания налоговое уведомление № передано ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В подтверждение вручения налогового уведомления, налоговым органом в материалы дела представлен скриншот сервиса личного кабинета налогоплательщика, свидетельствующим о получении ФИО1 налогового уведомления ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, требованием об уплате налога признаётся письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С ДД.ММ.ГГГГ статья 69 Налогового кодекса РФ указывает, что требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличие отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

В виду неисполнения обязанности по уплате налогов, отражённых в налоговом уведомлении №, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО1 сформировано требование № о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2015 год в сумме 72 278 рублей, налог на имущество за 2015 год в сумме 2 799 рублей, а также пени на общую сумму 500 рублей 51 копейка.

В виду неисполнения обязанности по уплате налогов, отражённых в налоговом уведомлении №, ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогоплательщика ФИО1 сформировано требование № о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2016 год в сумме 64 223 рубля, налог на имущество за 2016 год в сумме 2 922 рубля, а также пени на общую сумму 295 рублей 44 копейки.

В виду неисполнения обязанности по уплате налогов, отражённых в налоговом уведомлении №, ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогоплательщика ФИО1 сформировано требование № о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2017 год в сумме 63 574 рубля, налог на имущество за 2017 год в сумме 3 046 рублей, а также пени на общую сумму 500 рублей 51 копейка.

В виду неисполнения обязанности по уплате налогов, отражённых в налоговом уведомлении №, ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогоплательщика ФИО1 сформировано требование № о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2018 год в сумме 62 676 рублей, налог на имущество за 2018 год в сумме 3 294 рубля, а также пени на общую сумму 337 рублей.

В виду неисполнения обязанности по уплате налогов, отражённых в налоговом уведомлении №, ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогоплательщика ФИО1 сформировано требование № о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2019 год в сумме 62 676 рублей, налог на имущество за 2019 год в сумме 3 623 рубля, а также пени на общую сумму 140 рублей 89 копеек.

В виду неисполнения обязанности по уплате налогов, отражённых в налоговом уведомлении №, ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогоплательщика ФИО1 сформировано требование № о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2020 год в сумме 62 676 рублей, налог на имущество за 2020 год в сумме 3 986 рублей, земельный налог за 2020 год в сумме 211 рублей, а также пени на общую сумму 117 рублей 03 копейки.

В виду неисполнения обязанности по уплате налогов, отражённых в налоговом уведомлении №, ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогоплательщика ФИО1 сформировано требование № о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2021 год в сумме 43 524 рубля, налог на имущество за 2021 год в сумме 12 355 рублей, земельный налог за 2021 год в сумме 605 рублей, а также пени на общую сумму 42 рубля 36 копеек.

Сведений об уплате налогоплательщиком ФИО1 в сроки, установленные законом (до 01 декабря года, следующего за отчётным) и налоговым органом (сроки указаны в вышеперечисленных требованиях), транспортного налога за 2015-2021 годы и налога на доходы физических лиц за 2015-2021 годы материалы дела не содержат.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Пени могут быть взысканы принудительно за счёт денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счёт иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса РФ (пункт 6).

Федеральный законодатель предусмотрел для взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, судебный порядок взыскания. Такой порядок предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о её уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Порядок направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась изменениям с введением Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ институтов «единого налогового платежа» и «единого налогового счёта».

До вступления в силу названного Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ налоговое законодательство Российской Федерации исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней (статьи 69, 70 Налогового кодекса РФ).

Нововведения, связанные с единым налоговым счётом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счёте налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесённых для её погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счёта на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учётом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на неё пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

В то же время приведённые нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 Налогового кодекса РФ. Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ (с учётом изменений, внесённых Федеральными законами от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ и от ДД.ММ.ГГГГ № 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 Налогового кодекса РФ указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Исходя из приведённых выше положений подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности и образования новой задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей.

Исходя из положений статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учётом особенностей, предусмотренных данной статьёй, в порядке, аналогичном установленному статьёй 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов (пункт 1 части 1).

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учётом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьёй 69 Налогового кодекса РФ (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного федерального закона) (пункт 1 части 9).

Согласно пункту 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Поскольку налогоплательщиком ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налогов и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта, налоговым органом во исполнение требований статьи 69 Налогового кодекса РФ, ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № об уплате задолженности по транспортному налогу в сумме 368 951 рубль, налога на имущество физических лиц в сумме 25 587 рублей 14 копеек, земельного налога в сумме 1 506 рублей, пени в сумме 84 751 рубль 71 копейка, штрафа в сумме 1 000 рублей, процентов в сумме 22 рублей 59 копеек.

Особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций прописаны в главе 32 Кодекса административного судопроизводства РФ.

В статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ определено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

В пункте 11 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции» разъяснено, что при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском. Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ). Кроме того, суд должен проверить основания для взыскания обязательного платежа, размер и расчёт денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающего санкцию, а также проверить, направлялось ли административному ответчику требование об уплате платежа в добровольном порядке.

Проверяя наличие мер взыскания налоговым органом задолженности по требованиям, сформированным до ДД.ММ.ГГГГ, судом установлено.

В июле 2017 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 72 278 рублей и налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2 799 рублей (требование № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ).

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по материалу №а-6104-2606/2017, вынесенный мировым судьёй судебного участка № Сургутского судебного района города окружного значения Сургута <адрес> – Югры, о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, включая пени, не отменён. Налоговым органом в ответе на запрос суда указано, что на основании судебного приказа по материалу №а-6104-2606/2017 возбуждено исполнительное производство 43851/18/86018-ИП. Однако, вопреки требованиям статьи 62 Кодекса административного судопроизводства РФ, налоговым органом доказательств возбуждения исполнительного производства 43851/18/86018-ИП не представлено.

В июле 2018 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 64 223 рубля и налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2 922 рубля (требование № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ).

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по материалу №а-2566-2605/2018, вынесенный мировым судьёй судебного участка № Сургутского судебного района города окружного значения Сургута <адрес> – Югры, о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, включая пени, не отменён. Налоговым органом в ответе на запрос суда указано, что на основании судебного приказа по материалу №а-2566-2605/2018 возбуждено исполнительное производство 329124/18/86018-ИП. Однако, вопреки требованиям статьи 62 Кодекса административного судопроизводства РФ, налоговым органом доказательств возбуждения исполнительного производства 329124/18/86018-ИП не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 63 574 рубля и налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 046 рублей (требование № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ).

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по материалу №а-0153-2608/2019, вынесенный мировым судьёй судебного участка № Сургутского судебного района города окружного значения Сургута <адрес> – Югры, о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, включая пени, не отменён. Налоговым органом в ответе на запрос суда указано, что на основании судебного приказа по материалу №а-0153-2608/2019 возбуждено исполнительное производство 319848/19/86018-ИП. Однако, вопреки требованиям статьи 62 Кодекса административного судопроизводства РФ, налоговым органом доказательств возбуждения исполнительного производства 319848/19/86018-ИП не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 62 676 рублей и налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3 294 рубля (требование № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ).

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по материалу №а-0114-2608/2020, вынесенный мировым судьёй судебного участка № Сургутского судебного района города окружного значения Сургута <адрес> – Югры, о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, включая пени, не отменён.

В материалах дела имеется постановление судебного пристава-исполнителя отделения судебных приставов по городу Сургуту УФССП России по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в возбуждении исполнительного производства на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по материалу №а-0114-2608/2020 в связи с истечением срока предъявления исполнительного документа к исполнению.

Конституция Российской Федерации, закрепляя в своей статье 57 обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, непосредственно не предусматривает обеспечительный механизм исполнения данной обязанности, - его определение относится к полномочиям законодателя. В частности, устанавливая систему налогов и сборов в Налоговом кодексе Российской Федерации, федеральный законодатель предусмотрел пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (статья 75 Налогового кодекса РФ).

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, пеня призвана не только обеспечить исполнение налоговых обязанностей налогоплательщиком, но и компенсировать ущерб, понесённый государством в связи с недополучением казной налоговых платежей; поэтому к сумме собственно не внесённого в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платёж - пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ №-П; Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О). Поэтому в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ уплата пеней связывается с днём возникновения недоимки по налогу и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения соответствующей обязанности налогоплательщиком по день её исполнения.

При этом, по смыслу ранее высказанных Конституционным Судом Российской Федерации правовых позиций, налоговое законодательство, возлагая на налогоплательщика обязанность в случае невнесения или несвоевременного внесения налога компенсировать причинённый им ущерб путём уплаты пени за каждый день просрочки, в силу акцессорного характера пени не предполагает возможности её начисления на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено (определения от ДД.ММ.ГГГГ №-О и от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Принимая во внимание вышеизложенные разъяснения Конституционного суда Российской Федерации, учитывая, что налоговым органом утрачена возможность взыскания налогов за 2015-2018 годы из-за истечения сроков предъявления исполнительных документов к исполнению, начисление пени по налогам за 2018 год представляется суду неправомерным и не подлежащим удовлетворению в данной части.

Далее, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 62 676 рублей и налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 623 рубля (требование № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ).

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по материалу №а-0069-2608/2021, вынесенный мировым судьёй судебного участка № Сургутского судебного района города окружного значения Сургута <адрес> – Югры, о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, включая пени, отменён определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

В декабре 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 62 676 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3 986 рублей, земельного налога за 2020 год в размере 901 рубль (требование № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ).

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по материалу №а-0746-2608/2022, вынесенный мировым судьёй судебного участка № Сургутского судебного района города окружного значения Сургута <адрес> – Югры, о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, включая пени, отменён определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

В ноябре 2023 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 43 524 рубля, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 12 355 рублей, земельного налога за 2021 год в размере 605 рублей (требование № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ).

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по материалу №а-0114-2608/2023, вынесенный мировым судьёй судебного участка № Сургутского судебного района города окружного значения Сургута <адрес> – Югры, о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, включая пени, отменён ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Сургутского городского суда <адрес> – Югры от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-7886/2024, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2021 год, земельный налог за 2021 год, налог на имущество физических лиц за 2021 год.

Поскольку административный ответчик свою обязанность по оплате налогов своевременно не исполнил, налоговым органом в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ произведено начисление пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогам за 2021 год в размере 27 059 рублей 40 копеек.

Расчёт пени судом проверен, административным ответчиком не опровергнут. Основная задолженность по налогам за 2019-2021 годы административным ответчиком не погашена, меры к взысканию задолженности налоговым органом предпринимаются, возможность её взыскания налоговым органом не утрачена.

Анализируя вышеизложенные обстоятельства в совокупности с исследованными в ходе судебного разбирательства доказательствами, административные исковые требования МИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 в части взыскания пени, начисленные в связи с неисполнением в установленные законом сроки обязанности по уплате налогов за 2019-2021 годы, представляются суду правомерными и подлежащими удовлетворению.

Учитывая, что предъявленная к взысканию пени возникла за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган вправе был обратится с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до ДД.ММ.ГГГГ. К мировому судье налоговый орган обратился в пределах установленного законом срока – в мае 2024 года.

Шестимесячный срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом не пропущен, поскольку судебный приказ отменён в связи с поданными должником возражениями ДД.ММ.ГГГГ, когда как с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, о чём свидетельствует почтовый конверт, в котором направлено рассматриваемое административное исковое заявление.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина, неоплаченная административным истцом в связи с освобождением от уплаты государственной пошлины, подлежит взысканию с административного ответчика в доход муниципального образования <адрес> пропорционально размеру удовлетворённых требований.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании пени, начисленные за несвоевременную уплату обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: № зарегистрированного по месту жительства по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, <адрес>, СОНТ №, <адрес>:

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (сумма недоимки 3 623 рубля) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 161 рубль 59 копеек;

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год (сумма недоимки 62 676 рублей) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2 795 рублей 35 копеек;

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (сумма недоимки 3 986 рублей) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 177 рублей 78 копеек;

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год (сумма недоимки 62 676 рублей) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2 968 рублей 90 копеек;

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (сумма недоимки 12 355 рублей) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 551 рубль 03 копейки;

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год (сумма недоимки 43 524 рубля) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2 114 рублей 72 копейки;

Всего взыскать 8 769 рублей 37 копеек.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени, начисленные на недоимку по налогам за 2015-2018 годы, отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального образования городской округ Сургут <адрес> – Югры государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам суда <адрес> – Югры в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Сургутский городской суд <адрес> – Югры.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий подпись О.С.Разина