Дело № 2а-22/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 января 2023 года город Обоянь

Обоянский районный суд Курской области в составе председательствующего судьи Самойловой В.Г.,

при секретаре Пожидаевой Т.А.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к Пуховой ФИО5 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Курской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 гг., налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2018-2020 гг. и пени, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик, имея в собственности транспортное средство, «Фиат Брава», госномер № земельные участки: с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, жилой дом с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, не уплатила транспортный налог за 2019-2020 гг., налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2018-2020 гг., несмотря на налоговые уведомления. В связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени по данному видам налога. Просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета общую сумму задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 гг., налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2018-2020 гг. и пени в размере 6 579 рублей 89 копейки, из которых задолженность по транспортному налогу за 2019 год - 810 рублей, за 2020 год - 810 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2020 года по 22 декабря 2021 года - 28 рублей 25 копеек; налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 75712000) за 2018 год - 735 рублей 26 копеек, за 2019 год - 203 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 75712000) за период с 04 декабря 2018 года по 22 декабря 2021 года в размере 23 рубля 27 копеек; налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 38626432) за 2018 год - 286 рублей 70 копеек, за 2019 год - 316 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 38626432) за период с 04 декабря 2018 года по 16 июня 2021 года в размере 16 рублей 45 копеек; налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 18701000) за 2019 год - 362 рубля, за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2021 года - 430 рублей, за 2020 год - 399 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 38626432) за период с 02 декабря 2020 года по 22 декабря 2021 года в размере 15 рублей 14 копеек; земельному налогу (ОКТМО 38626432) за 2018 год - 655 рублей 34 копейки, за 2019 год - 722 рубля, за 2020 год - 617 рублей, пени по земельному налогу (ОКТМО 38626432) за период с 04 декабря 2018 года по 22 декабря 2021 года в размере 40 рублей 90 копеек; земельному налогу (ОКТМО 18701000) за 2019 год - 109 рублей, пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2021 года по 22 декабря 2021 года в размере 58 копеек.

В ходе рассмотрения дела административный истец МИФНС России №7 по Курской области заменен правопреемником Управлением Федеральной налоговой службы по Курской области (УФНС России по Курской области).

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курской области не явился, просил рассмотреть административное дело в своё отсутствие, при этом указал, что заявленные требования поддерживает в полном объёме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, месте и времени слушания дела извещена надлежащим образом, своих возражений относительно заявленных требований не представила.

Суд счёл возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований, по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Одновременно по смыслу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании неуплаченной суммы налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом, законами субъектов РФ о налоге, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п.1 ст.362 НК РФ).

Налогоплательщиками транспортного налога на основании ст.357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрирована транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ. Объектами налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (п.1 ст.358 НК РФ).

В соответствии со ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п.1,2 ст.402 НК РФ).

Закон Курской области «О транспортном налоге» №44-ЗКО от 21 октября 2002 года устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц на основании ст.400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.388 налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст.390 НК РФ).

Согласно ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

В соответствии со ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником транспортного средства «Фиат Брава», 1996 года выпуска, VIN №, госномер № с ДД.ММ.ГГГГ собственником земельного участка с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ - здания с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ собственником земельного участка с кадастровым номером № и жилого дома с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>.

Налоговый орган в соответствии с НК РФ исчислил транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2018 года в сумме 6 261 рубль и 23 августа 2019 года направил административному ответчику налоговое уведомление №37280532; за 2019 год в сумме 5 087 рублей и 18 сентября 2020 года направил налоговое уведомление №4383587; за 2020 год в сумме 2 029 рублей и 09 октября 2021 года направил административному ответчику налоговое уведомление №3493985.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленные законом сроки налогов, ей в соответствии со ст.69,70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года) направлено налоговое требование № 5797, в котором указано об имеющейся задолженности по состоянию на 28 января 2019, со сроком уплаты задолженности - 25 марта 2019 года.

25 февраля 2019 года ФИО1 направлено требование №9332 об уплате недоимки по налогам и пени, в котором указано об имеющейся недоимки по налогам и пени по состоянию на 11 февраля 2019 года в размере 682 рублей 24 копеек. Срок уплаты задолженности по указанному требованию - до 08 апреля 2019 года.

12 февраля 2020 года налогоплательщику направлялось требование №6483 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу и пени, указано об имеющейся задолженности по состоянию на 29 января 2020 года в размере 980 рублей 25 копеек. Срок уплаты по требованию - до 24 марта 2020 года.

13 февраля 2020 года налогоплательщику направлено требование №15155 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, указано об имеющейся задолженности по состоянию на 08 февраля 2020 года в размере 766 рублей 10 копеек. Срок уплаты по требованию - до 02 апреля 2020 года.

Кроме того, направлено налоговое требование №13682 об уплате недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2019 и пени, указано об имеющейся задолженности по состоянию на 17 июня 2021 года в размере 9 934 рубля 92 копейки. Срок уплаты по требованию - до 17 ноября 2021 года.

28 декабря 2021 года налогоплательщику направлено требование №63384 об уплате недоимки по транспортному налогу, на имущество физических лиц, земельному налогу и пени за 2020 год, указано об имеющейся задолженности по состоянию на 23 декабря 2021 года в размере 12 246 рублей 79 копеек. Срок уплаты по требованию - до 15 февраля 2022 года.

Предъявленные требования административным ответчиком не исполнены. В установленные требованиями сроки административный ответчик платеж налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени не произвел.

В соответствии со ст.75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года), пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога, ему начислена пеня за каждый день просрочки, размер которой составил по транспортному налогу за период с 02 декабря 2020 года по 22 декабря 2021 года - 28 рублей 25 копеек, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 75712000) за период с 04 декабря 2018 года по 22 декабря 2021 года - 23 рубля 27 копеек; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 38626432) за период с 04 декабря 2018 года по 16 июня 2021 года - 16 рублей 45 копеек; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 18701000) за период с 02 декабря 2020 года по 22 декабря 2021 года - 15 рублей 14 копеек; по земельному налогу (ОКТМО 38626432) за период с 04 декабря 2018 года по 22 декабря 2021 года - 40 рублей 90 копеек; по земельному налогу (ОКТМО 18701000) за период с 02 декабря 2021 года по 22 декабря 2021 года - 58 копеек.

Согласно представленному расчету, общая сумма задолженности ФИО1 по транспортному налогу за 2019-2020 гг., налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 гг. и земельному налогу за 2018-2020 гг. и пени составила 6 579 рублей 89 копеек. Расчет задолженности произведен административным истцом с учетом состояния лицевого счета и произведенных платежей, судом проверен, признан правильным, оснований не согласится с представленным расчетом в суда не имеется. Сведения о платежах, которые не были учтены при расчете задолженности, административным ответчиком не представлено.

Поскольку общая сумма задолженности по налогам за 2018-2020 годы с учетом перерасчета не превысила 10 000 рублей, административный истец мог обратиться в суд с требованием об уплате задолженности в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в срок до 25 сентября 2022 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени МИФНС №7 России по Курской области обратилась 26 августа 2022 года. Мировым судьей судебного участка №2 судебного района г.Обояни и Обоянского района Курской области 01 сентября 2022 года вынесен судебный приказ №2а-1166/2022 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и пени, который отменен на основании определения мирового судьи от 08 сентября 2022 года.

С настоящим иском МИФНС России № 7 по Курской области обратилась в Обоянский районный суд Курской области 14 ноября 2022 года.

Таким образом, пропуска срока обращения административного истца с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени, судом не усматривается.

При таких обстоятельствах, учитывая, что налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика и направлению ему требования об уплате налогов и пени, предусмотренные налоговым законодательством, а административный ответчик ФИО1 не уплатила начисленные суммы налога и пени, срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, установленный ст.48 НК РФ не пропущен, суд считает заявленные требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В связи с изложенным, с ФИО1 подлежит взысканию в солидарном порядке задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 гг., налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 гг., земельному налогу за 2018-2020 гг. и пени в общей сумме 6 579 рублей 89 копеек.

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Из разъяснений, содержащихся в п.40 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» следует, что при разрешении вопросов, связанных с оплатой государственной пошлины, судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с ч.2 ст.61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины на основании пп.19.п.1 ст.333.36 НК РФ, то сумма госпошлины в размере 400 рублей подлежит взысканию с ФИО1, не освобожденной от уплаты судебных расходов, в доход МО «Обоянский район» Курской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174-182, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к Пуховой ФИО6 о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с Пуховой ФИО7, <данные изъяты>, задолженность:

по транспортному налогу за 2019 год - 810 (восемьсот десять) рублей,

по транспортному налогу за 2020 год - 810 (восемьсот десять) рублей,

пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2020 года по 22 декабря 2021 года - 28 (двадцать восемь) рублей 25 копеек,

по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 75712000) за 2018 год - 735 (семьсот тридцать пять) рублей 26 копеек,

по налогу на имущество (ОКТМО 75712000) за 2019 год - 203 (двести три) рубля,

пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 75712000) за период с 04 декабря 2018 года по 22 декабря 2021 года в размере 23 (двадцать три) рубля 27 копеек;

по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 38626432) за 2018 год - 286 (двести восемьдесят шесть) рублей 70 копеек,

по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 38626432) за 2019 год - 316 (триста шестнадцать) рублей,

пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 38626432) за период с 04 декабря 2018 года по 16 июня 2021 года в размере 16 (шестнадцать) рублей 45 копеек,

по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 18701000) за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 года - 362 (триста шестьдесят два) рубля,

по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 18701000) за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года - 430 (четыреста тридцать) рублей,

по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 18701000) за 2020 год - 399 (триста девяносто девять) рублей,

пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 18701000) за период с 02 декабря 2020 года по 22 декабря 2021 года в размере 15 (пятнадцать) рублей 14 копеек,

по земельному налогу (ОКТМО 38626432) за 2018 год - 655 (шестьсот пятьдесят пять) рублей 34 копейки,

по земельному налогу (ОКТМО 38626432) за 2019 год - 722 (семьсот двадцать два) рубля,

по земельному налогу (ОКТМО 38626432) за 2020 год - 617 (шестьсот семнадцать) рублей,

пени по земельному налогу (ОКТМО 38626432) за период с 04 декабря 2018 года по 22 декабря 2021 года в размере 40 (сорок) рублей 90 копеек,

по земельному налогу (ОКТМО 18701000) за 2019 год - 109 (сто девять) рублей,

пени по земельному налогу (ОКТМО 18701000) за период с 02 декабря 2021 года по 22 декабря 2021 года в размере 58 копеек.

Взыскать с Пуховой ФИО8, <данные изъяты>, в доход МО «Обоянский район» Курской области государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Обоянский районный суд Курской области в течение одного месяца.

Председательствующий судья В.Г. Самойлова