Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 марта 2023 года <адрес>

Свердловский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи ФИО3,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц и налогу на имущество физических лиц, указав, что административный ответчик состоит на учете в ИФНС России по <адрес>, является плательщиком налога на доходы физических лиц и налога на имущество физических лиц. АО <данные изъяты> является налоговым агентом ДД.ММ.ГГГГ предоставил справку по форме 2-НДФЛ за 2019 год в отношении ФИО1, общая сумма дохода составила 260 364, 05 руб., сумма налога начисленная но не удержанная налоговым агентом составила 33 847 руб., данная сумма не перечислена ни налоговым агентом ни налогоплательщиком самостоятельно. Таким образом у ответчика имеется задолженность по НДФЛ за 2019 год в размере 33847 руб. Налоговым органом начислены пени на НДФЛ за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57,54 руб. и выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 27.01.2021г. об уплате задолженности по НДФЛ за 2019 год в размере 33847 руб. и пени в размере 57,54 руб. ФИО1 на праве собственности принадлежит: квартира по адресу: <адрес>, квартира по адресу: <адрес>. Налог на имущество физических лиц за 2019 год составил 4 720 руб. и об уплате налога налогоплательщику направлено уведомление №. В срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2019 год не уплачен, в связи с чем начислены пени за период с 02.12.2020г. по 13.12.2020г. в размере 8,02 руб. и направлено ответчику требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 27.01.2021г. об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 720 руб., пени в размере 8,02 руб.

Мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> края вынесен судебный приказ № от 02.03.2021г. о взыскании с должника в пользу Инспекции задолженности. Должник представил возражения относительно исполнения судебного приказа. 15.09.2021г. вынесено определение об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 33 847 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 57 руб. 54 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 720 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 8 руб. 02 коп., а так же расходы, связанные с рассмотрением дела в размере 74 руб. 40 коп.

Протокольным определением от 13.01.2023г. АО <данные изъяты> привлечен по делу в качестве заинтересованного лица.

Административный истец – налоговый орган извещен о дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом, поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, ходатайств об отложении дела не заявила, ранее возражала против удовлетворения исковых требований, указывая, что банк ей не прощал долг, квартиры у нее нет, все реализовано судебными приставами.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, обозрев материалы административного дела судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> края №, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1); от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 2).

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела установлено, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по <адрес>, имела в собственности квартиры: квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, в период с 06.06.2013г. по 11.09.2019г.; квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, в период с 18.08.1995г. по 29.08.2019г., в связи с чем в указанный период являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 720 руб., в том числе:

За квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес> из расчета 1 798 897 руб. (налоговая база-кадастровая стоимость)*1(доля в праве)*0,15% (налоговая ставка)*8/12 (количество месяцев владения в году)=1 799 руб.

За квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес> из расчета 2 921 198 руб. (налоговая база-кадастровая стоимость)*1(доля в праве)*0,15% (налоговая ставка)*8/12 (количество месяцев владения в году)=2 921 руб.

Согласно сведениям, представленным АО <данные изъяты> по запросу суда ФИО1 получила доход, подлежащий налогообложению в размере 260 364,05 руб. в связи с прекращением её обязательств по кредиту/ кредитному договору/соглашению о кредитовании №№ от 01.10.2013г. на 340 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на 150 000 руб., произведено прощение задолженности. На указанную сумму клиентом получен доход в размере 33 847 руб. о чем клиенту направлено персональное сообщение о невозможности удержания налога и сумме налога. Банк направил в адрес ФИО1 персональное сообщение о невозможности удержания налога и сумме налога (л.д. 162-163).

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ ФИО1 должна была оплатить сумму налога на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за годом получения дохода, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об оплате налога

АО <данные изъяты> являясь налоговым агентом 26.02.2020г. предоставил в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ за 2019 год в отношении ФИО1, в которой общая сумма дохода указана 260 364, 05 руб., сумма налога начисленная, но не удержанная налоговым агентом составила 33 847 руб., данная сумма банком не перечислена (л.д. 9). Сведений о том, что ФИО1 оплатила сумму дохода самостоятельно в материалах дела не имеется.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выставлено уведомление № о начислении налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 720 руб., налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом 33 847 руб. (260 364,05 руб.*13%), всего по данному уведомлению предъявлена к уплате сумма налогов в размере 38 567 руб.

Уведомление № направлено налогоплательщику заказным письмом (список №) (л.д. 11).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляемая за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, определяемая в процентах от неуплаченной суммы налога (для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации), начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 720 руб. не уплачен, в связи с чем, налоговый орган начислил пени за период с 02.12.2020г. по 13.12.2020г. в размере 8,02 руб.

В срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы физических лиц в размере 33 847 руб. не уплачен, в связи с чем, налоговый орган начислил пени за период с 02.12.2020г. по 13.12.2020г. в размер 57,54 руб.

В связи с тем, что ФИО1 согласно уведомлению не оплатила в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2019 год и налог на доходы физических лиц, налоговый орган выставил ответчику требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 27.01.2021г. об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 720 руб., пени в размере 8,02 руб., а так же налога на доходы физических лиц в размере 33 847 руб. и пени в размере 57,54 руб.

В связи с тем, что ФИО1 не исполнила добровольно требование налогового органа №, МИФНС России № по <адрес> обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> края и.о. Мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № от 02.03.2021г. о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 38 632, 56 руб. в пользу Инспекции.

ФИО1 подала возражения относительно исполнения судебного приказа. 15.09.2021г. вынесено определение об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что обращение налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа осуществлено в установленный законом срок, так в требовании № срок уплаты был установлен до 27.01.2021г., срок обращения к мировому судье истекал 27.07.2021г. (27.01.2021+6 месяцев), заявление подано 25.02.2021г., то есть в установленный законодательством срок.

15.09.2021г. определением мирового судьи отменен судебный приказ, налоговый орган вправе был обратиться с заявлением в суд общей юрисдикции до 15.03.2022г. исковое заявление направлено в суд 15.03.2022г. и поступило ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного срока.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился в суд с соблюдением сроков.

Доводы ФИО1 о пропуске налоговым органом сроков, предусмотренных ст. 286 КАС РФ, п. 2 ст. 48 НК РФ не принимаются судом поскольку, основаны на неверном толковании указанных норм права, а так же опровергаются материалами дела.

Доводы ФИО1 о том, что налоговый орган неправомерно начислил налог на имущество в связи с тем, что указанные квартиры ей не принадлежат, являются несостоятельными в силу того, что сведениями из Росреестра подтверждается, что на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес> зарегистрировано право собственности - 06.06.2013г. и регистрация прекращения права - 11.09.2019г.; на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес> зарегистрировано право собственности - 18.08.1995г. и регистрация прекращения права - 29.08.2019г. (л.д. 135-136). Налоговый орган при расчете налога на имущество учел, что в 2019 году ФИО1 владела указанным имуществом 8 месяцев и налог начислен только за 8 месяцев. Иного суду не представлено.

Доводы ФИО1 о том, что налоговый орган неправомерно взыскивает налог на доходы физических лиц являются несостоятельными. Третье лицо подтвердило, что банком произведено прощение задолженности и ФИО1 получила доход, подлежащий налогообложению в размере 260 364,05 руб. в связи с прекращением её обязательств по кредиту/ кредитному договору/соглашению о кредитовании №№ от 01.10.2013г. на 340 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на 150 000 руб. Банк направил в адрес ФИО1 персональное сообщение о невозможности удержания налога и сумме налога в адрес налогового органа справку 2-НДФЛ.

Иного суду не представлено.

Ответчиком сумма задолженности по НДФЛ за 2019 год в размере 33 847 руб. и пени на вышеуказанную недоимку не оспорена

Ответчиком не оспорена сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 720 руб., и пени, начисленные на данную сумму налога за период с 02.12.2020г. по 13.12.2020г. в размере 8,02 руб.

Ответчик доказательств уплаты НДФЛ и налога на имущество физических лиц в установленные сроки, а так же уплаты пени на день вынесения судом решения не представил.

Суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела (ст. 60 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Доказательства являются допустимыми, если они отвечают требованиям, указанным в ст. 59 поименованного Кодекса. Обстоятельства административного дела, которые согласно закону, должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами (ч. 1 ст. 61 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Относимость и допустимость доказательств, а также их достаточность для рассмотрения спора по существу оценивается судом.

Представленные налоговым органом доказательства отвечают признакам относимости и допустимости доказательств, доказательствами в совокупности и по отдельности подтверждается, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана оплатить налог на доходы физических лиц в связи с тем, что банком произведено прощение задолженности по её обязательствам, и банк не имел возможности удержать сумму налога, о чем направил в адрес налогового органа справку 2-НДФЛ, начисленные суммы налогов не уплачены в установленные сроки, наличие оснований для начисления пени по ст. 75 НК РФ, соблюдение сроков обращения в суд, в связи с чем, требования налогового органа подлежат удовлетворению. С ФИО1 в пользу налогового органа следует взыскать недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 33 847 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 57 руб. 54 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 720 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 8 руб. 02 коп.

Частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 названного кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Требования налогового органа о взыскании с ФИО1 судебных расходов в размере 74 руб. 40 коп. подлежат удовлетворению, в связи с тем, что требования истца удовлетворены, заявленные расходы истца обоснованы и подтверждены надлежащим документом- реестром исходящей корреспонденции.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что административный истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина от суммы 38 632, 56 руб. в размере 1 358 руб. 98 коп., в соответствии со статьей 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 33 847 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 57 руб. 54 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 720 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 8 руб. 02 коп., расходы, связанные с рассмотрением дела в размере 74 руб. 40 коп.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 358 руб. 98 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение месяца с момента составления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья. Подпись

Копия верна.

Судья ФИО3