Дело №а-4802/22
УИД 26RS0029-01-2022-008425-87
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 ноября 2022 года г. Пятигорск
Пятигорский городской суд Ставропольского края в составе:
председательствующего судьи Степаненко Н.В.,
при секретаре судебного заседания Бостановой Д.Б.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Пятигорского городского суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ :
МИФНС России №14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1388 рублей за 2018 год и пеня к нему в размере 16,92 рублей за 2018 года, по транспортному налогу с физических лиц в размере 3000 рублей за 2018 год и пеня к нему в размере 36,57 рублей за 2018 год.
В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец сослался на то, что на налоговом учёте в ИФНС России по г. Пятигорску Ставропольского края состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ФИО5 ИНН <***>, Дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, Место рождения: Россия, <адрес> постоянного места жительства: 357550, Россия, <адрес>, место работы - не известно.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч. 1 ст. 357 Кодекса, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса, если иное не предусмотрело настоящей статьей.
Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов в порядке ст. 362 Кодекса, налогоплательщик имеет в собственности транспортные средства: ЗИЛ ММЗ- 4505, государственный регистрационный номер E813PX26. Всего по транспортному налогу за 2018 год начислено 3000 рублей.
Недоимка по транспортному налогу за 2018 год составила 3 000,00 руб.; задолженность по пене за 2018 год составляет 36,57 руб. Согласно расчету пени количество дней просрочки уплаты налога составляет 45 дней.
В силу п. 2 ст. 15, абзаца первого п. 1 ст. 399 Кодекса налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).
Пунктом 1 ст. 402 Кодекса регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 данной статьи.
Согласно п. 1 ст. 403 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 Кодекса.
Согласно Закону Ставропольского края N 109-кз от 05.11.2015 г «Об установлении единой даты начала применения на территории Ставропольского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с 01 января 2016 года установлена единая дата применения на территории Ставропольского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Таким образом, на территории Ставропольского края кадастровая стоимость применяется для целей исчисления налога на имущество физических лиц начиная с 1 января 2016 года.
В соответствии с п. 1 ст. 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту7 налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Кодекса.
В силу п. 1 ст. 409 Кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 2 ст. 409 Кодекса налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Налогоплательщик имеет в собственности объекты недвижимого имущества, в связи, с чем, в соответствии с действующим законодательством про из водилось начисление налога на имущество за 2018 год: жилой дом с кадастровым номером 26:33:000000:16196, налоговая база 1 110 352 рубля, налоговая ставка 0,30.
Всего по налогу на имущество физических лиц за 2018 год начислено 1 388 руб. Недоимка по налогу за 2018 год составила 1 388 руб., задолженность по пене за 2018 год составляет 16,92 рублей. Согласно расчету пени количество дней просрочки уплаты налога составляет 45 дней.
На основании п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление об уплате налогов -М 32804766 от 10.07.2019, направлены налогоплательщику по почте заказным письмом.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ИФНС России по г. Пятигорску Ставропольского края в адрес ФИО1 были направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 30.01.2020 № 8983 со сроком исполнения - до 31.03.2020 на сумму 4441,49 руб. (текущий остаток 4 441,49 руб.).
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).
Пунктом 3 статьи 48 Кодекса предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определением от 11.04.2022 мирового судьи судебного участка № 2 г. Пятигорска Ставропольского края, отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от 30.09.2020 № 2а-1616/2020 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 4441,49 рублей, (текущая задолженность составляет 4441,49 руб.).
В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Кодекса, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемых судами, освобождаются государственные органы, обращающиеся в суд, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.
В соответствии с п. 1 ст. 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
На основании изложенного просили взыскать с ФИО1 ИНН <***> задолженность на общую сумму 4 441,49 руб., отнести все расходы по настоящему делу на административного ответчика.
Представитель административного истца – МИФНС России №14 по Ставропольскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о его времени и месте, заявлений и ходатайств об отложении слушания либо о рассмотрении дела в его отсутствие не поступало.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, имеется письменное ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. Отводов составу суда не имеет, исковые требования признает.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела. Суд явку лиц, участвующих в деле, обязательной не признавал, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд пришел к следующим выводам:
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.
В соответствии со ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Как следует из представленных суду сведений об имуществе налогоплательщица – физического лица ФИО1 является собственником жилого дома с кадастровым номером 26:33:000000:16196, общей площадью 188 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ №КУВИ-001/2022-185422078.
Инспекцией на основании вышеуказанных норм ФИО1 начислен налог на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1388 рублей за 2018 год и пеня к нему в размере 16,92 рублей, со сроком уплаты до 02.12.2019 года.
К числу законно установленных налогов относится, в том числе, транспортный налог, который в силу статьи 14 НК РФ является региональным налогом.
Согласно статье 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации", которым предусмотрено, что к органам, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, относятся подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации. На них в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ возложена обязанность, в том числе, сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Согласно части 5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД Российской Федерации от 24.11.2008 N 1001 "О порядке регистрации транспортных средств", действовавших в период возникновения спорных правоотношений, собственники (владельцы) транспортных средств обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Госавтоинспекции, в которых они зарегистрированы, или изменить регистрационные данные в случае истечения срока временной регистрации, утилизации транспортных средств, изменения собственника (владельца).
Пунктом 1 статьи 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
По нормам пункта 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, предусмотренных данным пунктом статьи (при этом налоговые ставки могут быть уменьшены законами субъектов РФ, пункт 2 статьи 361).
Статья 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы транспортного налога.
В данном случае, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки/12 месяцев*количество месяцев, за которые производится расчёт.
Как установлено судом и подтверждается представленными административным истцом сведениями, в частности на дату рассмотрения спора по существу, административному ответчику принадлежит автомобиль ЗИЛ МЗ-4505, 1991 года выпуска. Согласно представленным по запросу суда сведениям ФИС ГИБДД-М, период владения указанным автомобилем с 27.11.2004 года по 09.09.2022 года.
Инспекцией ФИО1 начислен транспортный налог, задолженность по которому составляет 3000 рублей и пеня к нему в размере 36,57 рублей за 2018 год.
В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление от 10.07.2019 года №32804766.
В установленные сроки налогоплательщик не оплатил сумму налогов и пени, в связи с чем Инспекцией, в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. 69,70 НК РФ направлено по почте заказным письмом требование об уплате задолженности по налогам №8983 по состоянию на 30.01.2020 года, с предложением добровольно оплатить сумму налога.
Сумма задолженности составила в общей сумме 4388 рублей.
Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.
Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, суду сторонами не представлено.
Из материалов письменных доказательств также следует, что в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административным ответчиком мировому судье судебного участка № 2 г. Пятигорска Ставропольского края было направлено заявление о вынесении судебного приказа, о взыскании с ФИО1 обязательных платежей на общую сумму 4441,49 рублей.
Мировым судьей судебного участка №2 г. Пятигорска 30.09.2020 года был вынесен судебный приказ №2а-1616/2020.
Мировым судьей судебного участка №2 г. Пятигорска определением от 11.04.2022 года судебный приказ от 30.09.2020 года №2а-1616/2020 отменен.
При таких обстоятельствах суд считает, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц административным ответчиком не исполнена. Учитывая стоимость недвижимого имущества, принадлежащего административному ответчику, суд признает правильным произведенный административным истцом на основании действующего законодательства расчет задолженности по налогу на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1388 рублей за 2018 год и пеня к нему в размере 16,92 рублей за 2018 год, по транспортному налогу с физических лиц в размере 3000 рублей за 2018 год и пеня к нему в размере 36,57 рублей за 2018 год.
Расчет суммы задолженности и пени судом проверен и является верным. Контррасчет административным ответчиком суду не представлен. Более того, административные исковые требования признаны административным ответчиком.
Статьей 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
С учетом того, что МИФНС России №14 по Ставропольскому краю освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, а также в связи с удовлетворением иска в полном объеме, суд полагает, что с ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 ФИО6 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, СНИЛС № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю, ИНН <***>, ОГРН <***> недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1388 рублей за 2018 год и пеня к нему в размере 16,92 рублей за 2018 года, по транспортному налогу с физических лиц в размере 3000 рублей за 2018 год и пеня к нему в размере 36,57 рублей за 2018 год, а всего на общую сумму 4 441,49 рублей.
Взыскать с ФИО1 ФИО8 в пользу муниципального образования город-курорт Пятигорск государственную пошлину в сумме 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Пятигорский городской суд Ставропольского края.
Судья Н.В. Степаненко