Решение по делу № 2А-123/2025 от 21.04.2025

УИД: №

Дело № 2а-123/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 апреля 2025 года п. Ибреси

Ибресинский районный суд Чувашской Республики в составе

председательствующего судьи Паймина А.А.,

при секретаре судебного заседания Андреевой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее УФНС по Чувашской Республике) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени в сумме 37 711 руб. 24 коп.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 является собственником транспортных средств: <данные изъяты> с г.р.з. №, <данные изъяты>, с г.р.з. №, <данные изъяты> с г.р.з. №, <данные изъяты>, с г.р.з. №, земельного участка, кадастровый № и жилого дома, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>, а также собственником административно-бытового корпуса с цехом расположенного по адресу: <адрес>, соответственно ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Управлением Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления:

№ от 09.07.2024 об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога за 2023 год, в срок не позднее 02.12.2024.

Руководствуясь вышеуказанными положениями Кодекса, а также положениями статей 69,70, 75 НК РФ, Управлением в адрес налогоплательщика были направлены: требование № об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023. решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 27.10.2023.

В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен. Задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений по транспортному налогу за 2017- 2023, земельному налогу за 2022-2023 года и налогу на имущество физических лиц за 2021-2023 года (отражены в детализации отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета).

Определением от 27.02.2025 по делу №, вынесенным мировым судьей судебного участка № 1 Ибресинского района Чувашской Республики, судебный приказ от 04.02.2025 по делу № о взыскании задолженности, отменен.

Задолженность административным ответчиком до настоящего времени в бюджет в полном объеме не перечислена.

По указанным основаниям административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 37 711 (тридцать семь тысяч семьсот одиннадцать) рублей 24 коп., в том числе:

транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 15 155 рублей;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 153 рубля;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 13 286 рублей;

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога (отрицательное сальдо) за период с 06.08.2024 по 10.01.2025 в размере 9 117 рублей 24 коп.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС по Чувашской Республике ФИО2, будучи надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, не явился, просил рассмотреть административное исковое заявление без его участия.

Судебное извещение на имя административного ответчика ФИО1 было направлено по месту его последней регистрации: <адрес>, при этом судебная корреспонденция была возвращена без вручения адресату.

Согласно части 3 статьи 22 КАС РФ административное исковое заявление к гражданину или организации, которые в спорных публичных правоотношениях выступают в качестве субъекта, не обладающего административными или иными публичными полномочиями, подается в суд по месту жительства гражданина или по адресу организации, если иное не установлено настоящим Кодексом.

В силу части 1 статьи 24 КАС РФ административное исковое заявление к гражданину, место жительства которого неизвестно или который не имеет места жительства в Российской Федерации, может быть подано в суд по месту нахождения его имущества или по его последнему известному месту жительства в Российской Федерации.

Как следует из сведений МП ОМВД России «Ибресинский» ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., был зарегистрирован по месту жительства с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>.

Статьей 101 КАС РФ предусмотрено, что лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или адресу адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

В случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика (статья 102 КАС РФ).

Судебное извещение на имя административного ответчика ФИО1 было направлено по последнему месту его регистрации: <адрес>, при этом судебная корреспонденция была возвращена с отметкой «Истек срок хранения».

Указанные обстоятельства с учетом требований п. 34 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Приказом Министерства связи и массовых коммуникаций РФ № от ДД.ММ.ГГГГ и ч. 2 ст. 100 КАС РФ свидетельствуют об отказе адресата от получения извещения, в связи с чем суд признает административного ответчика ФИО6 надлежаще уведомленным о времени и месте рассмотрения административного дела.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Учитывая надлежащее извещение лиц, участвующих в деле о времени и месте судебного разбирательства, наличие ходатайства представителя административного истца о рассмотрении административного дела без его участия и отсутствие сведений об уважительности причин неявки административного ответчика, а также, принимая во внимание, что их участие в силу закона не является обязательным и не признано судом обязательным, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив письменные доказательства, находящиеся в материалах административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 НК РФ является региональным налогом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п.2 ст.408 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ).

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4).

На основании ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Следовательно действующее законодательство предусматривает, что у налогового органа есть шесть месяцев с момента истечения срока на исполнения требования для обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа и шесть месяцев на обращение в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением, который исчисляется с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) сальдо единого налогового счета физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) (пункт 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ).

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" определено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на шесть месяцев.

Как установлено судом, ФИО1 является собственником транспортных средств: <данные изъяты> с г.р.з. №, <данные изъяты>, с г.р.з. №, <данные изъяты> с г.р.з. №, <данные изъяты>, с г.р.з. №, земельного участка, кадастровый № и жилого дома, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>, а также собственником административно-бытового корпуса с цехом расположенного по адресу: <адрес>, соответственно ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика УФНС России по Чувашской Республике в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 713,84 руб., задолженности по транспортному налогу в размере 65428,49 руб., задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах муниципальных округов в размере 308,83 руб., пени в размере 32652,72 руб. (всего на сумму 99103,88 руб.).

Решением УФНС России по Чувашской Республике от ДД.ММ.ГГГГ № взыскано с ФИО1 задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), в размере 101696,13 руб.

Согласно детализации отрицательного сальдо (задолженности) Единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО1 всего составила 109256,52 руб.

23 января 2025 года УФНС России по Чувашской Республике обратилось к мировому судье судебного участка №1 Ибресинского района Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год, за счет имущества физического лица в размере 37711,24 руб., в том числе по налогам – 28594 руб. за 2023 год, пени- 9117,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

4 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка № 1 Ибресинского района Чувашской Республики вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу инспекции задолженности по налогам, сборов, пеней, всего в размере 37711,24 руб.

Вместе с тем данный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Ибресинского района Чувашской Республики от 27 февраля 2025 года в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

По делу установлено, что срок исполнения требования УФНС России по Чувашской Республике от ДД.ММ.ГГГГ №, включавшего задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 713,84 руб., задолженности по транспортному налогу в размере 65428,49 руб., задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах муниципальных округов в размере 308,83 руб., пени в размере 32652,72 руб., истек 26 июля 2023 года.

Между тем с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье налоговый орган обратился 23 января 2025 года, то есть по истечении предусмотренного подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд общей юрисдикции о взыскании задолженности с учетом его увеличения на 6 месяцев, на основании п. 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" исчисляемого в данном случае с 26 июля 2023 года, который в таком случае истек 26 июля 2024 года. Соответственно, налоговый орган не воспользовался своим правом на принятие мер налогового администрирования налогов с физических лиц, в связи с чем утратил возможность взыскания вышеуказанной недоимки, пен в том числе, по причине пропуска срока обращения в суд, предусмотренного подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Кроме того, решение от 27.10.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств должника на основании не исполненного требования № от 27 июня 2023 года об уплате должником в срок до 26 июля 2023 года задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц и пеней вынесено налоговым органом в установленные сроки, вместе с тем доказательства невозможности его исполнения в связи с чем налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа за счет имущества должника, при этом пропустив установленный после истечения сроков требования срока, - отсутствуют.

Как установлено выше, налоговым органом доказательства соблюдения порядка обращения в суд предусмотренного подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ не представлено.

Совокупность приведенных обстоятельств не позволяла мировому судье вынести судебный приказ ввиду отсутствия критерия бесспорности и пропуска установленного срока для обращения в суд после истечения установленных в требовании сроков.

А ввиду того, что налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств должника, - доказательства наличия оснований перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (принятие надлежащих мер по взысканию налога в таком порядке), отсутствуют.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени в сумме 37 711 (тридцать семь тысяч семьсот одиннадцать) рублей 24 коп., в том числе:

транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 15 155 рублей;

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Ибресинский районный суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья