Решение по делу № 2А-228/2022 от 09.08.2022 | Вуктыльский городской суд (Республика Коми)

Дело № 2а-228/2022

11RS0007-01-2022-000298-13

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Республика Коми г. Вуктыл 09 августа 2022 года

Вуктыльский городской суд Республики Коми

в составе председательствующего судьи Крутиковой С.А.,

при секретаре судебного заседания Эслауэр В.Ю.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми обратилась в Вуктыльский городской суд Республики Коми с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 19293 рубля 16 копеек, в том числе:

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 рублей 46 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 07 декабря 2020 года;

- транспортный налог за 2020 год в размере 7600 рублей и пени в размере 24 рубля 70 копеек за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11662 рубля.

Кроме того, налоговый орган просит суд взыскать с ФИО1 государственную пошлину в соответствии с положениями действующего законодательства.

В обоснование заявленных требований указано, что на основании положений ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, в соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения согласно ст. 358 НК РФ.

ФИО1 зарегистрирована в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» ДД.ММ.ГГГГ. Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлялись налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет на уплату транспортного налога за 2019 год, налога на имущество физических лиц за 2019 год, со сроком уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет на уплату транспортного налога за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год, со сроком уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик в установленный законом срок суммы налога не уплатил.

Поскольку в срок, предусмотренный налоговым законодательством, налогоплательщиком налоги уплачены не были, за несвоевременную уплату налога налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени.

Согласно положениям ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате налога (за 2019 год) и пени от ДД.ММ.ГГГГ № не позднее ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате налога (за 2020 год) и пени от ДД.ММ.ГГГГ № не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В требованиях об уплате налога, пени сообщалось о наличии у налогоплательщика недоимки по налогу и начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми, извещен о дате, времени и месте рассмотрения настоящего административного заявления надлежащим образом, в судебное заседание представитель административного истца не явился. В тексте административного искового заявления представитель административного истца изложил ходатайство о рассмотрении административного дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 извещалась судом надлежащим образом, однако конверты вернулись в суд с отметкой «за истечением срока хранения», что в соответствии со ст. 165.1 ГК РФ, п. 63 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», ст. 96 КАС РФ, является надлежащим извещением.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, считает требования налогового органа подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая ставка устанавливается в порядке, определяемом ст. 406 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки в отношении транспортных средств определяются на основании ст. 361 НК РФ и ст. 2 Закона Республики Коми от 26 ноября 2002 года № 110-РЗ «О транспортном налоге».

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

Как усматривается из материалов административного дела, ФИО1 в 2020 году являлась собственником следующих объектов недвижимости:

- иные строения, помещения и сооружения, расположено по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, расположена по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, расположено по адресу: <адрес>А, 759, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- гараж, расположен по адресу: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, расположена по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 в 2019-2020 годах являлась собственником транспортного средства: <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность <данные изъяты>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, в адрес административного ответчика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием объектов налогообложения, налоговой базы, налоговой ставки, суммы налога, подлежащего уплате за соответствующий начислению налоговый период.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 10 декабря 2020 года направлено требование об уплате налога и пени от 08 декабря 2020 года № 45096 (срок исполнения установлен до 12 января 2021 года); 19 декабря 2021 года направлено требование об уплате налога и пени от 15 декабря 2021 года № 36410 (срок исполнения установлен до 30 декабря 2021 года).

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Суд соглашается с расчетом начисленной пени за неуплату транспортного налога, представленным налоговым органом.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что по окончании срока для взыскания, налоговый орган направил мировому судье Вуктыльского судебного участка Республики Коми заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 7600 рублей, пени в размере 31 рубль 16 копеек; недоимки по налогу на имущество физических лиц: налог в размере 11662 рубля; всего на общую сумму 19293 рубля 16 копеек.

На основании вынесенного мировым судьей Вуктыльского судебного участка Республики Коми судебного приказа от 20 апреля 2022 года с ФИО1 взыскана сумма недоимки по налогам на общую сумму в размере 19293 рубля 16 копеек.

Определением мирового судьи Вуктыльского судебного участка Республики Коми от 05 мая 2022 года судебный приказ № 2а-1408/2022 от 20 апреля 2022 года отменен по заявлению ФИО1

Поскольку задолженность по налогам и пени административным ответчиком не оплачена, административный истец с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа обратился в Вуктыльский городской суд Республики Коми с административным иском.

Из материалов дела следует, что у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 7600 рублей 00 копеек, пени за период с 02 по 07 декабря 2020 года в размере 06 рублей 46 копеек, пени за период с 02 по 14 декабря 2021 года в размере 24 рубля 70 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11662 рубля 00 копеек; всего на общую сумму в размере 19293 рубля 16 копеек.

Поскольку начисление административному ответчику ФИО1 налогов и пени, а также обращение в суд с данным административным исковым заявлением произведено налоговым органом в соответствии с требованиями законодательства, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения требований административного истца.

Административный истец при обращении в суд, в соответствии с положениями п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, был освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования городского округа «Вуктыл» в размере 771 рубль 73 копейки.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени и государственной пошлины – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, зарегистрированной по адресу: <...>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Республике Коми задолженность перед бюджетом в размере 19293 рубля 16 копеек, в том числе:

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 06 рублей 46 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 07 декабря 2020 года;

- транспортный налог за 2020 год в размере 7600 рублей 00 копеек и пени в размере 24 рубля 70 копеек за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11662 рубля 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета муниципального образования городского округа «Вуктыл» государственную пошлину в размере 771 рубль 73 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Коми через Вуктыльский городской суд Республики Коми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 19 августа 2022 года.

Судья С.А. Крутикова