Решение по делу № 2А-1940/2023 от 19.04.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 апреля 2023 года Свердловский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Смирновой Т.В., при секретаре судебного заседания Попцовой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2023-001118-13 (производство № 2а-1940/2023) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017-2019 годы (ОКТМО 25701000), пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2017-2019 годы (ОКТМО 25701000), задолженности по земельному налогу за 2018-2019 годы (ОКТМО 25612416), пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2018-20169 годы (ОКТМО 25612416), задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 годы, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017, 2019 годы,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд <адрес обезличен> обратилась Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> с административным иском к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017-2019 годы (ОКТМО 25701000), пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2017-2019 годы (ОКТМО 25701000), задолженности по земельному налогу за 2018-2019 годы (ОКТМО 25612416), пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2018-20169 годы (ОКТМО 25612416), задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 годы, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017, 2019 годы. В обоснование иска указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> в качестве налогоплательщика. Ему за спорный период на праве собственности принадлежало следующее имущество: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен>. В нарушение требований статей 388, 389, 390, 400, 401, 406 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), Решения Думы г. Иркутска от 31.08.2005 № 004-20-160175/5 "Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска", ФИО1 не уплатил земельный налог за 2017-2019 годы (ОКТМО 25701000), пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2017-2019 годы (ОКТМО 25701000), о земельный налог за 2018-2019 годы (ОКТМО 25612416), пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2018-20169 годы (ОКТМО 25612416), налог на имущество физических лиц за 2017, 2019 годы, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017, 2019 годы. В соответствии со статьей 52 НК РФ административному ответчику были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты имеющейся налоговой недоимки. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов ему были направлены требования, в которых налоговым органом налогоплательщику было предложено уплатить задолженность за спорный период. После обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей, административный ответчик обратился с заявлением об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений относительно его исполнения. В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 задолженность по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 25701000) в размере 361 рубль, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год (ОКТМО 25701000) в размере 19 рублей 40 копеек, задолженность по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 25701000) в размере 361 рубль, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год (ОКТМО 25701000) в размере 11 рублей 14 копеек, задолженность по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 25612416) в размере 87 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год (ОКТМО 25612416) в размере 2 рубля 68 копеек, задолженность по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 25612416) в размере 175 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год (ОКТМО 25612416) в размере 5 рублей 40 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 126 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6 рублей 77 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 135 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 рубля 15 копеек.

Административный истец Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> своего представителя в судебное заседание не направил, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

Административный ответчик ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Ранее от законного представителя ФИО2 в адрес суда поступили письменные возражения на иск, в соответствии с которыми законный представитель возражал против удовлетворения иска, полагал, что налоговым органом пропущен срок для обращения с настоящим иском. Кроме того, в 2020 году законный представитель ФИО2 обращалась в налоговый орган с заявлением о перерасчете налогов. В иске просила отказать в полном объеме.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие административных истца и ответчика в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, материалы дела <Номер обезличен>а-2666/2022, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в силу следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка (ч. 2 ст. 394 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 390 НК РФ установлено, что налоговой базой для исчисления земельного налога является кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

По результатам расчетов устанавливается кадастровая стоимость земельных участков того вида разрешенного использования земельного участка, для которого указанное значение наибольшее. Исключение составляют земельные участки в составе земель населенных пунктов, одним из видов разрешенного использования которых является жилая застройка. Для указанных земельных участков кадастровая стоимость определяется в соответствии с п. 2.2 Методических указаний.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК).

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является несовершеннолетним лицом, его законным представителем является мать – ФИО2, что подтверждается актовой записью о рождении ФИО1 <Номер обезличен> от <Дата обезличена>.

Административный ответчик ФИО1, согласно имеющимися материалам дела, является налогоплательщиком земельного налога за 2017-2019 годы, поскольку на его имя за спорный период были зарегистрированы следующие земельные участки: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен> с <Дата обезличена> по настоящее время в размере 1/5 доли в праве общей долевой собственности; земельный участок (ОКТМО 25701000), расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен> с <Дата обезличена> по настоящее время в размере 1/5 доли в праве общей долевой собственности (ОКТМО 25612416). Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из ЕГРН по состоянию на <Дата обезличена>, а также сведениями в отношении налогоплательщика, представленными налоговым органом.

В связи с чем, ФИО1 обязан уплатить земельный налог за 2017-2019 годы.

Согласно расчету налогового органа, задолженность ФИО1 по земельному налогу за 2017-2019 годы составляет:

- 361 рубль по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 25701000) в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен>, исходя из следующего расчета: 1 204 583 рубля кадастровая стоимость ? 1/5 доли ? 0,15 налоговая ставка ? 12 месяцев;

- 87 рублей по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 25612416) в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен>, исходя из следующего расчета: 291 541 рубль кадастровая стоимость ? 1/5 доли ? 0,30 налоговая ставка ? 6 месяцев;

- 361 рубль по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 25701000) в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен>, исходя из следующего расчета: 1 204 583 рубля кадастровая стоимость ? 1/5 доли ? 0,15 налоговая ставка ? 12 месяцев;

- 175 рублей по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 25612416) в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен>, исходя из следующего расчета: 291 541 рубль кадастровая стоимость ? 1/5 доли ? 0,30 налоговая ставка ? 12 месяцев.

Суд, проверив расчет налога, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит. Ответчиком данный расчет не оспорен, свой расчет не представлен.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. ст. 400, 401 НК РФ, Решением Думы г. Иркутска от 31.08.2005 № 004-20-160175/5 "Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска", физические лица, имеющие в собственности объекты налогообложения – жилые дома, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, должны уплачивать налог. Налог подлежит уплате в порядке и в сроки, установленные ст. 409 НК РФ.

На основании пункта 2 статьи 402 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В Иркутской области на момент возникновения спорных правоотношений за отчетные периоды 2017-2019 годы не было принято решения о введении единой даты начала применения на территории Иркутской области порядка определения налоговой базы от кадастровой стоимости, налог на имущество физических лиц рассчитывался исходя из инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст. 404 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Ставка налога на имущество физических лиц установлена исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), по видам объектов налогообложения.

Объектами налогообложения названного местного налога являются, в том числе, квартиры (пункт 2 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2017, 2019 годы, поскольку на его имя за спорный период был зарегистрирован жилой дом, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен> с <Дата обезличена> по настоящее время в размере 1/5 доли в праве общей долевой собственности. Данное обстоятельство подтверждается выпиской из ЕГРН по состоянию на <Дата обезличена> и сведениями в отношении налогоплательщика, представленными в материалы дела налоговым органом.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2017, 2019 годы.

Согласно расчету налогового органа, задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 год составляет:

- 126 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, исходя из следующего расчета: инвентарная стоимость 631 796 рублей ? 1/5 доли ? 0,10 налоговая ставка ? 12 месяцев;

- 135 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, исходя из следующего расчета: инвентарная стоимость 673 029 рублей ? 1/5 доли ? 0,10 налоговая ставка ? 12 месяцев.

Суд, проверив расчет налогового органа, находит его верным, каких-либо противоречий расчет не содержит, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства. Административным ответчиком данный расчет не оспорен, свой расчет не представлен.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ, в случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как видно из материалов дела, налоговым органом, в соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика ФИО1 были направлены следующие налоговые уведомления:

- налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате земельного налога за 2017 год (ОКТМО 25701000) и налога на имущество физических лиц за 2017 год в срок не позднее <Дата обезличена>. Факт направления налогового уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается почтовым реестром <Номер обезличен> от <Дата обезличена>;

- налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате земельного налога за 2018-2019 годы (ОКТМО 25612416), земельного налога за 2019 год (ОКТМО 25701000) и налога на имущество физических лиц за 2019 год в срок не позднее <Дата обезличена>. Факт направления налогового уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается почтовым реестром <Номер обезличен> от <Дата обезличена>.

В соответствии с п. 1. ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (часть 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (часть 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (часть 4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 6).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей (а до <Дата обезличена> до 500 рублей), требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей (до <Дата обезличена> до 500 рублей).

Так как в установленный законом срок ФИО1 не произвел уплату земельного налога за 2017, 2019 годы (ОКТМО 25701000), земельного налога за 2018-2019 годы (ОКТМО 25612416), налога на имущество физических лиц за 2018-2019 годы в установленные сроки, налоговым органом в соответствии с требованиями статьями 69, 70 НК РФ в его адрес были направлены следующие требования об уплате налогов:

- требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате земельного налога за 2017 год (ОКТМО 25701000) и налога на имущество физических лиц за 2017 год в срок до <Дата обезличена>. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается почтовым реестром <Номер обезличен> от <Дата обезличена>;

- требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате земельного налога за 2018-2019 годы (ОКТМО 25612416), земельного налога за 2019 год (ОКТМО 25701000), а также налога на имущество физических лиц за 2019 год в срок до <Дата обезличена>. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается распечаткой из программы налогового органа, из которой видно, что требование направлено в адрес налогоплательщика, почтовый идентификатор <Номер обезличен>.

Как установлено в судебном заседании до настоящего времени оплата задолженности по земельному налогу за 2017, 2019 годы (ОКТМО 25701000), земельному налогу за 2018-2019 годы (ОКТМО 25612416), по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы налогоплательщиком не произведена.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Так, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены:

- пени в размере 19 рублей 40 копеек, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год (ОКТМО 25701000) за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;

- пени в размере 11 рублей 14 копеек, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год (ОКТМО 25701000) за период со <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;

- пени в размере 2 рубля 68 копеек, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год (ОКТМО 25612416) за период со <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;

- пени в размере 5 рублей 40 копеек, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год (ОКТМО 25612416) за период со <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;

- пени в размере 6 рублей 77 копеек, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;

- пени в размере 4 рубля 15 копеек, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период со <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.

Суд, проверив расчет пеней, находит его арифметически верным, произведенным в соответствии с требованиями налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит.

Неуплата административным ответчиком недоимки в срок, установленный в требованиях, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у административного ответчика задолженности.

Законный представитель административного ответчика ФИО2, возражая против иска, указывает на то обстоятельство, что в соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В настоящем случае налоговым органом не соблюден порядок взыскания недоимок по налогу, тем самым налоговый орган нарушил порядок взыскания налогов и пропустил срок для обращения за судебной защитой.

Суд, проверяя настоящие доводы административного ответчика, приходит к следующему.

Пункт 2 части 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Проверяя совокупный срок, предусмотренный п. 1 ст. 70 и п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по осуществлению налоговым органом налогового контроля относительно уплаты ФИО1 земельного налога за 2017, 2019 годы (ОКТМО 25701000), земельного налога за 2018-2019 годы (ОКТМО 25612416), налога на имущество физических лиц за 2018-2019 годы и начисленных пени судом установлено, что такой совокупный срок налоговым органом не пропущен.

Так, срок для уплаты земельного налога за 2017 год (ОКТМО 25701000) и налога на имущество физических лиц за 2017 год налоговым органом в уведомлении <Номер обезличен> от <Дата обезличена> ФИО1 был установлен до <Дата обезличена>. Соответственно, о наличии недоимки налоговый орган узнал не ранее <Дата обезличена>, при этом общая сумма недоимки по налогам составляла 487 рублей.

Как указано ранее, в соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ (ред. от <Дата обезличена>), в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из указанного следует, что налоговый орган в соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ в указанной редакции был вправе направить требование <Номер обезличен> в адрес налогоплательщика ФИО1 в срок не позднее года со дня выявления недоимки. В настоящем случае требование направлено по состоянию на <Дата обезличена>, то есть в пределах одного года со дня выявления недоимки <Дата обезличена>.

Срок для уплаты земельного налога за 2018-2019 годы (ОКТМО 25612416), земельного налога за 2019 год (ОКТМО 25701000), а также налога на имущество физических лиц за 2019 год, в уведомлении <Номер обезличен> от <Дата обезличена> налоговым органом ФИО1 был установлен до <Дата обезличена>. Соответственно, о наличии недоимки налоговый орган узнал не ранее <Дата обезличена>, при этом общая сумма недоимки по налогам составляла 758 рублей. Требование <Номер обезличен> об уплате земельного налога за 2018-2019 годы (ОКТМО 25612416), земельного налога за 2019 год (ОКТМО 25701000), а также налога на имущество физических лиц за 2019 год выставлено к уплате ФИО1 по состоянию на <Дата обезличена>, то есть по истечении трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ в ред. от <Дата обезличена>, действовавшей на момент образования у ФИО1 спорной налоговой задолженности по земельному налогу за 2018-2019 годы (ОКТМО 25612416), земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 25701000), а также налогу на имущество физических лиц за 2019 год, срок направления требований об уплате налогов налоговым органом в адрес налогоплательщика составлял не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Если сумма недоимки составляла менее 500 рублей, то требование направлялось в адрес налогоплательщика налоговым органом не позднее года со дня выявления недоимки. В настоящем случае, в ч. 1 ст. 70 НК РФ в части размера недоимки Федеральным законом от <Дата обезличена> N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены изменения, которые вступили в законную силу с <Дата обезличена>. Так с учетом внесенных в статью 70 НК РФ изменений, налоговый орган был вправе направить требование и имеющейся на день его формирования задолженности по налогам и пеням не позднее одного года со дня выявления недоимки, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из указанного следует, что с учетом того, что сумма недоимки по налогам на дату ее выявления, а в последующем на период трехмесячного срока, когда налоговый орган по общему правилу был вправе направить требование об уплате налогов, составляла менее 3 000 рублей, налоговый орган, исходя из суммы недоимки с учетом внесенных изменений в налоговое законодательство, был вправе также выставить ФИО1 требование об уплате задолженности по земельному налогу за 2018-2019 годы (ОКТМО 25612416), земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 25701000), а также налогу на имущество физических лиц за 2019 год в срок не позднее года со дня выявления такой недоимки. В настоящем случае требование <Номер обезличен> выставлено налогоплательщику ФИО1 по состоянию на <Дата обезличена>, то есть в пределах одного года со дня выявления недоимки <Дата обезличена>.

В соответствии с п. 1 ст. 70 и п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и разъяснениями, содержащимися в п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым, несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных, в частности, статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем, при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.

Частью 2 статьи 48 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (а до <Дата обезличена> - 3 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до <Дата обезличена> - 3 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до <Дата обезличена> - 3 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ ((в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений), требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с неуплатой ФИО1 требований <Номер обезличен> и <Номер обезличен> об уплате налогов, налоговый орган <Дата обезличена>, то есть в течение шести месяцев по истечении трехлетнего срока исполнения самого раннего требования (требование <Номер обезличен>), обратился в адрес мирового судьи 121 судебного участка Свердловского районного суда <адрес обезличен> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности, то есть в установленный срок.

Мировым судьей по результатам рассмотрения заявления налогового органа был вынесен судебный приказ <Номер обезличен>а-2666/2022 от <Дата обезличена>. Согласно имеющимся материалам дела, данный судебный приказ для исполнения в службу судебных приставов не предъявлялся и в связи с поступившими возражениями законного представителя ФИО1 – ФИО2 относительно его исполнения определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен>а-2666/2022 отменен. После чего, <Дата обезличена> налоговый орган обратился с настоящим иском в суд, то есть в установленный срок.

Таким образом, суд, установив, что нарушений в сроках направления требований <Номер обезличен> и <Номер обезличен> об уплате налогов в адрес налогоплательщика налоговым органом допущено не было, процедура принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017-2019 годы (ОКТМО 25701000), пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2017-2019 годы (ОКТМО 25701000), задолженности по земельному налогу за 2018-2019 годы (ОКТМО 25612416), пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2018-20169 годы (ОКТМО 25612416), задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 годы, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017, 2019 годы соблюдена, суд приходит к выводу, что направление требований <Номер обезличен> и <Номер обезличен> об уплате налогов в адрес налогоплательщика ФИО1 в течение года со дня выявления недоимок не повлекло изменения порядка исчисления сроков на принятие налоговым органом мер по взысканию спорных налоговых недоимок в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.

Кроме того, учитывая положения ст. 48 НК РФ в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений, налоговый орган с учетом сумм спорных налоговых недоимок был вправе обратиться за судебной защитой в шестимесячный срок в течение трехлетнего срока со дня, когда сумма налогов и пеней превысила 10 000 рублей (а до <Дата обезличена> - 3 000 рублей) или в течение шести месяцев по истечении трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего, если сумма налогов и пеней не превысила 10 000 рублей (а до <Дата обезличена> - 3 000 рублей). В настоящем случае налоговый орган, как указано ранее обратился в суд за судебной защитой в приказном порядке в течение шести месяцев по истечении трехлетнего срока исполнения самого раннего требования (требование <Номер обезличен>), то есть в установленный срок.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что специальные сроки и порядок, установленные налоговым законодательством, для процедуры принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017-2019 годы (ОКТМО 25701000), пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2017-2019 годы (ОКТМО 25701000), задолженности по земельному налогу за 2018-2019 годы (ОКТМО 25612416), пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2018-20169 годы (ОКТМО 25612416), задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 годы, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017, 2019 годы, в приказном и в исковом порядках соблюдены.

Какого-либо принудительного взыскания с административного ответчика имеющейся налоговой задолженности, не произведено, также как и не произведено административным ответчиком добровольного погашения имеющейся задолженности. Иного административным ответчиком суду не представлено, и судом в судебном заседании не установлено.

Таким образом, учитывая требования статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 388, 389, 390, 400, 401, 406 Налогового кодекса Российской Федерации, Решения Думы г. Иркутска от 31.08.2005 № 004-20-160175/5 "Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска", оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 25701000) в размере 361 рубль, пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год (ОКТМО 25701000) в размере 19 рублей 40 копеек, задолженности по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 25701000) в размере 361 рубль, пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год (ОКТМО 25701000) в размере 11 рублей 14 копеек, задолженности по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 25612416) в размере 87 рублей, пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год (ОКТМО 25612416) в размере 2 рубля 68 копеек, задолженности по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 25612416) в размере 175 рублей, пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год (ОКТМО 25612416) в размере 5 рублей 40 копеек, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 126 рублей, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6 рублей 77 копеек, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 135 рублей, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 рубля 15 копеек, являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Не влияет на данный вывод суда доводов законного представителя административного ответчика ФИО2 о том, что в 2020 году она обратилась в налоговый орган и ей налоговым органом был произведен перерасчет налогов как многодетной матери, поскольку предметом настоящего иска является недоимка по налогам, начисленная непосредственно несовершеннолетнему ФИО1, являющегося самостоятельным налогоплательщиком. Доказательств того, что налогоплательщику несовершеннолетнего ФИО1 налоговым органом был произведен какой-либо перерасчет налогов материалы дела не содержат, административным ответчиком таких доказательств суду не представлено, расчеты налогового органа налогов и пеней, как указано ранее, административным ответчиком не оспорены, свои расчеты не представлены.

В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований истца с ответчика ФИО1 в соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <Дата обезличена> года рождения, уроженца <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>, зарегистрированного по адресу: <адрес обезличен>, в лице законного представителя ФИО2, <Дата обезличена> года рождения, уроженки <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>, зарегистрированной по адресу: <адрес обезличен>, в пользу Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> задолженность по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 25701000) в размере 361 рубль, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год (ОКТМО 25701000) в размере 19 рублей 40 копеек, задолженность по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 25701000) в размере 361 рубль, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год (ОКТМО 25701000) в размере 11 рублей 14 копеек, задолженность по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 25612416) в размере 87 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год (ОКТМО 25612416) в размере 2 рубля 68 копеек, задолженность по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 25612416) в размере 175 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год (ОКТМО 25612416) в размере 5 рублей 40 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 126 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6 рублей 77 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 135 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 рубля 15 копеек. Всего взыскать 1 294 рубля 54 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путём подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд <адрес обезличен> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.

Судья Смирнова Т.В.

Решение в окончательной форме изготовлено 02 мая 2023 года.