Решение по делу № 2А-2287/2024 от 17.02.2025

УИД 68RS0004-01-2024-004040-66

Дело №2а-280/2025 (2а-2287/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«17» февраля 2025 г. г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе судьи Обуховой А.В..,

при секретаре Алексеевой С.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило взыскать с административного ответчика задолженность в общем размере 107 568,64 руб., из них:

- по штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 12331,78 руб.

- по штрафу по ст. 122 НК РФ в сумме 8221,19 руб.;

- пени в сумме 87 015,67 руб., из них в сумме 20708,32 руб. за период до 01.01.2023, в сумме 66307,35 руб. за период с 01.01.2023-09.04.2024 г.

Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктом 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 400, 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, имеет в собственности объекты недвижимости:

КН №, по адресу <адрес> период владения с 23.11.2021-17.10.2022;

КН №, по адресу <адрес> <адрес>, период владения с 23.11.2021-12.01.2022;

КН №, по адресу <адрес> период владения с 07.07.2020-16.08.2020;

КН №, по адресу <адрес> период владения с 23.11.2021-17.10.2022;

КН №, по адресу <адрес>, период владения с 25.01.2022-14.12.2022;

КН №, по адресу <адрес> период владения с 04.03.2022 по настоящее время;

КН №, по адресу <адрес>, период владения с 21.06.1995-09.09.2016;

КН №, по адресу <адрес> период владения с 27.04.2021-01.04.2022;

КН №, по адресу <адрес> период владения с 01.02.2022-26.12.2022.

В соответствии с главой 32 НК РФ налоговым органом плательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 11699 руб. (по ОКТМО № в сумме 4388 руб., по ОКТМО № в сумме 874 руб., по ОКТМО № в сумме 6437 руб.) по сроку уплаты 01.12.2023 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 №73231044, произведен расчет налога на имущество в общем размере 11699 руб. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год не уплачен.

Ранее налогоплательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц: за 2015 г. по ОКТМО № в сумме 282 руб. по сроку уплаты 20.02.2017; за 2020 г. по ОКТМО № в сумме 2363 руб. по сроку уплаты 01.12.2021. После установленного срока налогоплательщиком произведена 25.04.2017 оплата налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 282 руб. В установленный срок налог за 2020 г. в полном размере уплачен не был, в связи с чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесен судебный приказ от 09.03.2022 №2а-660/2022 о взыскании задолженности за 2020 г. и направлен для взыскания в ФССП.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и гл. 25 и 26.1 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, на основании чего налогоплательщику начислены пени в общей сумме 44,77 руб., в том числе 5,3 руб. начисленные на задолженность за 2015 г. за период 21.02.2017-24.04.2017, 39,47 руб., начисленные на задолженность за 2020 г. за период с 02.12.2021-31.12.2022 г.

В силу ст. 388, 391 НК РФ, административный ответчик является собственником земельных участков:

КН №, по адресу <адрес>, период владения с 14.08.2015-07.12.2020;

КН №, по адресу <адрес>, период владения с 07.09.2015-15.02.2021;

КН №, по адресу <адрес>, период владения с 03.11.2015-10.12.2021;

КН №, по адресу <адрес>, период владения с 24.06.2021-15.09.2021;

КН №, по адресу <адрес>, период владения с 02.06.2006-09.06.2016;

КН №, по адресу <адрес>, период владения с 14.08.2014-06.03.2015;

КН №, по адресу <адрес>, период владения с 06.03.2015-23.07.2015;

КН №, по адресу <адрес>, период владения с 04.03.2015-06.05.2015;

КН №, по адресу <адрес>, период владения с 17.04.2019 по н.в.;

КН №, по адресу <адрес>, период владения с 14.03.2017-13.11.2017;

КН № по адресу <адрес>, период владения с 26.04.2021-08.11.2021;

На основании вышеуказанного налогоплательщику начислен земельный налог за 2022 г. в сумме 227 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 №73231044, в установленный срок земельный налог за 2022 г. не уплачен, оплата произведена 29.07.2024 г. в сумме 227 руб.

Ранее налогоплательщику налоговым органом произведено начисление земельного налога:

??по ОКТМО №: за 2015 г. в сумме 164 руб. по сроку уплаты 01.12.2016;

??по ОКТМО №: за 2019 г. в сумме 151 руб. по сроку уплаты 01.12.2020; за 2020 г. в сумме 227 руб. по сроку уплаты 01.12.2021;

??по ОКТМО №: за 2019 г. в сумме 2370 руб. по сроку уплаты 01.12.2020; за 2020 г. в сумме 2305 руб. по сроку уплаты 01.12.2021.

После установленного срока налогоплательщиком произведена 01.02.2017 оплата земельного налога за 2015 год в сумме 164 руб.

В установленные законодательством сроки земельный налог за 2019 - 2020 годы в полном размере уплачен не был, в связи с чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Тамбовским районным судом Тамбовской области вынесено решение от 15.12.2021 по делу N? 2a-2423/2021 о взыскании задолженности за 2019 год.

Мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесен судебный приказ от 09.03.2022 N? 2a-660/2022 о взыскании задолженности за 2020 год и направлен для взыскания в ФССП.

На основании статьи 75 НК РФ за неуплату земельного налога за 2015, 2019-2020 годы в установленный срок налогоплательщику начислены пени в общей сумме 518,33 руб., в т.ч.:

- 3,33 руб., начисленные на задолженность по ОКТМО № за 2015 г. за период с 02.12.2016 по 31.01.2017;

- 20,36 руб., начисленные на задолженность по ОКТМО № за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

- 15,61 руб., начислены на задолженность по ОКТМО № за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- 320,26 руб., начислены на задолженность по ОКТМО № за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

- 158,77 руб., начислены на задолженность по ОКТМО № за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектами налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ являются зарегистрированные за административным ответчиком транспортные средства:

-автомобиль грузовой Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:МАН TGA 33.350 6*4BB-WW, VIN: №, Год выпуска 2007, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ФОРД ФОКУС, VIN: № Год выпуска 2012, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права 15.07.2023.

Налог исчислен за период владения данным транспортным средством.

На основании изложенного налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог:

- за 2021 год в сумме 33504 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 N? 25263860: на общую сумму 33504 руб.

В установленный срок транспортный налог за 2021 год не уплачен. После установленного срока налогоплательщиком произведена уплата транспортного налога за 2021 год 01.01.2023 в сумме 7097,91 руб., 28.04.2023 в сумме 281 руб., 29.07.2024 в сумме 26125,09 руб.

- за 2022 год в сумме 33504 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 N? 73231044:

В установленный срок транспортный налог в размере за 2022 год не уплачен. После установленного срока налогоплательщиком произведена уплата транспортного налога за 2022 год 29.07.2024 в сумме 13495,13 руб., 30.07.2024 в сумме 20008,87 руб.

ФИО1 не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, стоит на учете в качестве арбитражного управляющего.

В соответствии с пп. 2. п. 1 ст. 419 НК РФ он является плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере.

Суммы страховых взносов за периоды до 2023 года исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., страховые взносы на ОПС, на ОМС уплачивают в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за расчетный период 2023 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В нарушении ст. 432 НК РФ налогоплательщик самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2018-2023 годы.

Таким образом, в соответствии со ст. 430, ч. 2 ст. 432 НК РФ налоговым органом произведено начисление сумм страховых взносов:

??на ОПС:

??за 2018 г. в сумме 21764,05 руб. по сроку уплаты не позднее 31.12.2018;

??за 2019 г. в сумме 29354 руб. по сроку уплаты не позднее 31.12.2019;

??за 2020 г. в сумме 32448 руб. по сроку уплаты не позднее 31.12.2020;

??за 2021 г. в сумме 32448 руб. по сроку уплаты не позднее 31.12.2021;

??за 2022 г. в сумме 34445 руб. по сроку уплаты не позднее 31.12.2022;

??на ОМС:

??за 2018 г. в сумме 2788,17 руб. по сроку уплаты не позднее 31.12.2018;

??за 2019 г. в сумме 6884 руб. по сроку уплаты не позднее 31.12.2019;

??за 2020 г. в сумме 8426 руб. по сроку уплаты не позднее 31.12.2020;

??за 2021 г. в сумме 8426 руб. по сроку уплаты не позднее 31.12.2021;

??за 2022 г. в сумме 8766 руб. по сроку уплаты не позднее 31.12.2022;

Страховые взносы за 2023 г. в сумме 45842 руб. по сроку уплаты не позднее 31.12.2023 в установленные сроки суммы страховых взносов налогоплательщиком оплачены не были, в связи с чем в отношении задолженности по страховым взносам за 2018 - 2021 годы налоговым органом применены меры принудительного взыскания.

Мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесены судебные приказы от 31.05.2019 N? 2a-992/2019, от 14.08.2020 N? 2a-1992/2020 о взыскании задолженности за 2018-2019 годы и направлены для взыскания в ФССП.

Тамбовским районным судом Тамбовской области вынесены решения от 10.11.2021 по делу N? 2a-2246/2021 о взыскании задолженности за 2020 год; от 06.09.2022 по делу N? 2a-1777/2022 о взыскании задолженности за 2021.

В рамках административного дела N? 2a-1263/2024, рассматриваемого в Тамбовском районном суде Тамбовской области, налогоплательщиком 29.07.2024 произведена оплата задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год.

На основании статьи 75 НК РФ за неуплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 - 2021 годы налогоплательщику начислены пени в общей сумме 16884,34 руб., в т.ч.: на задолженность по страховым взносам на ОПС: 2870,41 руб., начислены на задолженность за 2018 г. за период с 10.01.2019 по 27.11.2020; 4621,18 руб., начислены на задолженность за 2019 г. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022; 4246,88 руб., начислены на задолженность за 2020 г. за период с 01.01.2021 по 31.12.2022; 1886,84 руб., начислены на задолженность за 2021 г. за период с 11.01.2022 по 31.12.2022;

на задолженность по страховым взносам на ОМС: 627,78 руб., начислены на задолженность за 2018 г. за период с 10.01.2019 по 27.11.2020; 1038,45 руб., начислены на задолженность за 2019 г. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022; 1102,83 руб., начислены на задолженность за 2020 г. за период с 01.01.2021 по 31.12.2022; 489,97 руб., начислены на задолженность за 2021 г. за период с 11.01.2022 по 31.12.2022.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются согласно ст. 207 НК РФ физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации или за ее пределами - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

На основании вышеуказанного налоговым органом на основании сведений, представленных налоговыми агентами, налогоплательщику начислен НДФЛ:

- за 2020 год в сумме 4271 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 N? 48429710:

В установленный срок НДФЛ за 2020 г. в сумме 4271 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 налогоплательщиком не уплачен. Мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесен судебный приказ от 09.03.2022 N? 2а-660/2022 о взыскании задолженности за 2020 год и направлен для взыскания в ФССП.

- за 2021 год в сумме 3783,03 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 N? 25263860.

В установленный срок НДФЛ за 2021 г. в сумме 3783,03 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 налогоплательщиком не уплачен. После установленного срока в счет задолженности по НДФЛ за 2021 г. 30.01.2024 в сумме 3783,03 руб. зачтена переплата, возникшая в результате перерасчета налога за 2022 г.

- за 2022 год в сумме 40297 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 N? 73231044:

В установленный срок НДФЛ за 2022 г. в сумме 40297 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 налогоплательщиком не уплачен. После установленного срока уплачен НДФЛ 02.07.2024 в сумме 40297 руб.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (ст. 216, пп. 1,4 ст. 229 НК РФ).

ФИО1 29.12.2021 в налоговый орган представлена первичная налоговая декларация по НДФЛ (форма N? 3-НДФЛ) за 2020 год с суммой исчисленного налога к уплате 4271 руб.

В представленной декларации заявлен доход:

??-от продажи квартиры по адресу: <адрес> (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 2890000руб.;

??-от продажи квартиры по адресу: <адрес> (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 2300000 руб.

??в сумме 32850 руб., полученный от налогового агента Акционерное общество "Страховое общество газовой промышленности" (ИНН №, КПП №), сумма неудержанного налога составила 4271 руб.

ФИО1 заявлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ фактически произведенных им расходов, связанных с приобретением вышеуказанного имущества, в размере 5820000 руб. Однако документы, подтверждающие произведенные расходы на вышеуказанные объекты недвижимости, не представлены.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка представленной декларации, по результатам которой установлено, что по сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра, а также согласно представленным ФИО1 документам в 2020 году он продал следующие объекты недвижимости:

??квартира (<адрес>) за 2900000 руб.;

??квартира (<адрес>) за 2930000 руб.

Федеральным законом от 29.09.2019 N? 325-Ф3 внесены изменения в НК РФ, в связи с чем на правоотношения, возникшие после 01.01.2020 распространяются положения п.2 ст. 214.10 НК РФ. В соответствии с указанной нормой в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 01 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 (70% кадастровой стоимости объекта недвижимости).

По данным органов Росреестра кадастровая стоимость указанных объектов недвижимости на 01.01.2020 составляла:

??квартира (<адрес>) - 3 274 870.99 руб.;

??квартира (<адрес>) - 3 940 199.38 руб.

Кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного нормой п.2 ст. 214.10 НК РФ, составила:

- квартира (<адрес>) - 2 292 409.69 руб. (3274870.99 руб. * 70%);

- квартира (<адрес>) - 2 758 139.57 руб. (3940199.38 руб. * 70%).

Следовательно, на основании всего вышеизложенного для целей определения размера дохода налогоплательщика применяется сумма дохода по сумме сделки по договорам купли-продажи, а именно 5 830 000 руб. (2 900 000 руб. + 2 930 000 руб.), т.к. она больше, чем 0,7 от кадастровой стоимости.

При определении размера налоговой базы для исчисления НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 1 000 000 руб. (п. п. 3, 6 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ; ч. 2 ст. 2 Закона от 23.11.2020 N372-Ф3), либо в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением.

Исходя из имеющихся в налоговом органе сведений, поступивших из органов Росреестра, а также представленных копий договоров купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 купил в 2020 году следующие объекты недвижимости: квартира (<адрес>) сумма расходов составила 2300000 руб., квартира (<адрес>) сумма расходов составила 2541000 руб.

Однако исходя из данных, отраженных налогоплательщиком в представленной им налоговой декларации 3-НДФЛ, сумма расходов заявлена 5 820 000 руб.

На основании вышеизложенного, налоговым органом установлено, что общая сумма дохода от продажи двух объектов недвижимости составила 5 830 000.00 рублей (2 900 000 + 2 930 000). При этом общая сумма расходов на вышеуказанные квартиры составила 4 841 000.00 рублей (2 300 000.00 + 2 541 000.00), а не 5 820 000 руб., как отразил в налоговой декларации ФИО1

Фактически налоговая база для исчисления НДФЛ составляет 989 000 рублей (5 830 000.00 (доход) - 4 841 000 руб. (документально подтвержденные расходы на приобретение)). НДФЛ к уплате составил 128570 руб. (989000 руб. налоговая база 13%)

Таким образом, по результатам налоговой проверки установлено, что ФИО1 занижена налоговая база для исчисления НДФЛ за 2020 г. на 956150 руб. и занижена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на 124 299 руб.

По результатам камеральной проверки налоговым органом вынесено решение от 02.09.2022 № о привлечении ФИО1 в ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в виде наложения штрафа в размере 38571 руб., п. 1 ст. 122 в виде наложения штрафа в размере 38571 руб., п. 1 ст. 122 в виде наложения штрафа в размере 24860 руб. и доначислили НДФЛ за 2020 г. в размере 124 299 руб. и пени в размере 17180,2 руб.

Налогоплательщиком произведена частичная оплата задолженности 09.08.2023 в сумме 59299 рубля, 18.12.2023 в сумме 477,95 рублей, 30.01.2024 в сумме 64522,05 руб. (зачтена переплата, возникшая в связи с перерасчетом налога за 2022 г.)

ФИО1 в 2022 году получен доход от продажи недвижимого имущества, однако в срок до 02.05.2023 в налоговый орган не представлена налоговая декларация по НДФЛ (форма N? 3-НДФЛ) за 2022 год.

В связи с непредставлением проверяемым налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ (форма N? 3- НДФЛ) за 2022 год, в соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ налоговым органом инициирована камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В ходе камеральной налоговой проверки в адрес налогоплательщика направлено требование о представлении пояснений, в котором налогоплательщику предложено направить пояснения о получении дохода в результате продажи недвижимого имущества и пояснения о наличии основания для освобождения декларирования доходов. В случае отсутствия оснований для освобождения декларирования доходов налогоплательщику предложено представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма N? 3-НДФЛ) за 2022 год.

На дату окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком пояснение на требование налогового органа и налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма N? 3-НДФЛ) за 2022 год не представлены.

По результатам камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 получил доход в результате продажи объектов недвижимого имущества:

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость объекта на момент перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю 2639066,6 руб. (70% от кадастровой стоимости - 1847346,62 руб.).- нежилого строения с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость объекта на момент перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю 221853,11 руб. (70% от кадастровой стоимости - 155297 руб.). Доход на основании договора купли-продажи составил 3310000 руб.

- нежилого строения с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>А, 5, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость объекта на момент перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю 209879,65 руб. (70% от кадастровой стоимости - 146915,75 руб.). Доход на основании договора купли-продажи составил 3200000 руб.

Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки «Расчета налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости» за 2022 год налоговым органом на основании сведений, полученных от органов Росреестра, произведен расчет и начисление налога за 2022 год, подлежащая уплате в бюджет 1881795 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение от 18.01.2024 N? 466 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде наложения штрафа в размере 1129076 руб., п. 1 ст. 122 в виде наложения штрафа в размере 752718 руб. и доначислении НДФЛ за 2022 г. в размере 1881795 руб.

При вынесении решения установлены обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения в соответствии с п.2, 3 статьи 112 НК РФ: ранее налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ и п.1 ст. 122 НК РФ решением о привлечений к ответственности за совершение налогового правонарушения от 02.09.2022 N? 1616, дата вступления решения в силу 06.10.2022.

В связи с этим сумма штрафа, предусмотренная п.1 ст. 119 НК РФ, составила 1129077 руб. (1881795руб. х 30% * 2).

Сумма штрафа, предусмотренная п.1 ст. 122 НК РФ, составила 752718 руб. (1881795руб. * 20% * 2).

Налогоплательщиком 19.02.2024 в налоговый орган представлены пояснения и документы, согласно которым доход составил 17317440 руб., сумма понесенных расходов составила 16685041 руб.

Таким образом, из представленных пояснений установлено, что у налогоплательщика возникла обязанность по уплате НДФЛ за 2022 год в сумме 82211,87 руб. (17317440-16685041)*13%.

Налогоплательщиком заявлены обстоятельства, смягчающие ответственность: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств и несоразмерность деяния тяжести наказания.

Решением Управления от ДД.ММ.ГГГГ N?13-07/0112 решение от ДД.ММ.ГГГГ N? 466 изменено в части уменьшения размера штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ с 1129076 до 12331,78 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ с 752718 руб. до 8221,19 руб.

Сумма штрафа, предусмотренная п.1 ст. 119 НК РФ, составила 12331,78руб. (82211,87руб. x 30% x 2/4).

Сумма штрафа, предусмотренная п.1 ст. 122 НК РФ, составила 8221,19 руб. (82211,87руб. x 20% * 2/4).

НДФЛ за 2022 г. в установленный срок не уплачен. Налогоплательщиком после установленного срока произведена уплата налога: 02.04.2024 в сумме 40874 руб., 18.06.2024 в сумме 1072 руб., 19.06.2024 в сумме 40266руб.

До настоящего времени сумма штрафа не уплачена.

На основании статьи 75 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2020-2021 годы в установленный срок налогоплательщику начислены пени в общей сумме 21693,18 руб., в т.ч.: 428,3 руб. начислены на задолженность по НДФЛ за 2020 г., (исчисленной в декларации) за период с 16.07.2021 по 31.12.2022; 20942,31 руб. начислены на задолженность по НДФЛ за 2020 г., (доначисленной по решению) за период с 16.07.2021 по 31.12.2022; 294,20 руб. начислены на задолженность по НДФЛ за 2020 г., (по налоговому уведомлению) за период с 02.12.2021 по 31.12.2022. 28,37 руб. начислены на задолженность по НДФЛ за 2021 г., (по налоговому уведомлению) за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

В отношении задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам, НДФЛ и страховым взносам в общей сумме 14132,67 руб. приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, в т.ч.: решение суда, судебный приказ N?2a-992/2019 от 31.05.2019, 2а-1992/2020 от 14.08.2020, 2а-2423/2021 от 15.12.2021, 2а-2246/2021 от 10.11.2021, N? 2a-660/2022 от 09.03.2022, 2а-1777/2022 от 06.09.2022, N? 2a-1498/2022 от 07.06.2022.

Таким образом, сумма задолженности по пени по налоговым платежам за период до 01.01.2023 года составляет 20708,32 руб. (44,77 руб. + 518,33 руб., - 16837,41 руб. + 16884,34 руб.+ 21693,18 руб. - 14132,67 руб. - 4299,63 руб.).

На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в общей сумме 66307,35 руб. за период 01.01.2023-09.04.2024 г.

По состоянию на 09.04.2024 сумма задолженности по пени, подлежащая уплате составляет 87 015,67 руб., из расчета: 20708,32+66307,35=87015,67 руб.

Налогоплательщику направлено требование от 16.05.2023 № об уплате задолженности в срок до 15.06.2023 г., также налоговой инспекцией было принято решение № от 19.10.2023 о взыскании задолженности.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ №2а-1441/2024 от 17.05.2024 о взыскании задолженности с должника. Определением мирового судьи Тамбовского района Тамбовской области от 07.06.2024 судебный приказ был отменен по заявлению должника.

В установленные законом сроки задолженность не оплачена.

До настоящего времени данные требования в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнены.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области по доверенности ФИО2 явилась, просила удовлетворить исковые требования в полном объеме по изложенным в иске основаниям. В дополнение пояснила, что в данном случае произошло изменение суммы задолженности, ввиду чего направление дополнительного требования об уплате задолженности административному ответчику не направлялось в силу того, что его направление не предусмотрено законодательством.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен судом своевременно и надлежащим образом. Административным ответчиком ходатайство об отложении судебного заседания к данному судебному заседанию не заявлено, возражения относительно административного иска суду не представлены.

Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика на основании ст. 150 КАС РФ.

Рассмотрев административные исковые требования, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно материалам дела ФИО1 29.12.2021 в налоговый орган представлена первичная налоговая декларация по НДФЛ (форма N? 3-НДФЛ) за 2020 год с суммой исчисленного налога к уплате 4271 руб.

В представленной декларации заявлен доход:

??квартира (<адрес>) за 2900000 руб.;

??квартира (<адрес>) за 2930000 руб.

По данным органов Росреестра кадастровая стоимость указанных объектов недвижимости на 01.01.2020 составляла:

??квартира (<адрес>) - 3 274 870.99 руб.;

??квартира (<адрес>) - 3 940 199.38 руб.

Кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного нормой п.2 ст. 214.10 НК РФ, составила:

- квартира (<адрес>) - 2 292 409.69 руб. (3274870.99 руб. * 70%);

- квартира (<адрес>) - 2 758 139.57 руб. (3940199.38 руб. * 70%).

- квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость объекта на момент перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю 4439422,28 руб. (70% от кадастровой стоимости - 3107595,6 руб.). Доход на основании договора купли-продажи составил 4838000 руб.

- нежилого строения с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость объекта на момент перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю 221853,11 руб. (70% от кадастровой стоимости - 155297 руб.). Доход на основании договора купли-продажи составил 3310000 руб.

- нежилого строения с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость объекта на момент перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю 209879,65 руб. (70% от кадастровой стоимости - 146915,75 руб.). Доход на основании договора купли-продажи составил 3200000 руб.

В связи с этим сумма штрафа, предусмотренная п.1 ст. 119 НК РФ, составила 1129077 руб. (1881795руб. х 30% * 2).

Сумма штрафа, предусмотренная п.1 ст. 122 НК РФ, составила 752718 руб. (1881795руб. * 20% * 2).

Сумма штрафа, предусмотренная п.1 ст. 119 НК РФ, составила 12331,78руб. (82211,87руб. x 30% x 2/4).

Сумма штрафа, предусмотренная п.1 ст. 122 НК РФ, составила 8221,19 руб. (82211,87руб. x 20% * 2/4).

Налоговым органом произведен расчет пени по несвоевременно оплаченным налоговым платежам по налогу на имущество за период 2015, 2020 г., по земельному налогу за период 2019-2020 г., по транспортному налогу за 2022 г., по страховым взносам за период 2018-2021 г., пени на НДФЛ за 2020-2021 г. за период до 01.01.2023 года составляет 20708,32 руб. (44,77 руб. + 518,33 руб., - 16837,41 руб. + 16884,34 руб.+ 21693,18 руб. - 14132,67 руб. - 4299,63 руб.). На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в общей сумме 66307,35 руб. за период 01.01.2023-09.04.2024 г. По состоянию на 09.04.2024 сумма задолженности по пени, подлежащая уплате составляет 87 015,67 руб., из расчета: 20708,32+66307,35=87015,67 руб.

До настоящего времени сумма штрафа, пени не уплачены.

Сведений об уплате указанной недоимки в деле не имеется.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что требования о взыскании недоимки являются обоснованными.

Решением № от 02.09.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ к штрафу в размере 38571 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ к штрафу 24860 руб. (л.д.75-78)

В связи с наличием недоимки по налогам ФИО1 направлено требование N813 от 16.05.2023 г. о взыскании задолженности по состоянию на 16.05.2023 г. со сроком исполнения до 15.06.2023 об оплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (л.д.38)

Решением № от 18.01.2024 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ к штрафу в размере 1129076 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ к штрафу 752718 руб. (л.д.83-90)

Решением № от 05.03.2024 решение от 18.06.2024 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ, по п. 1 ст. 122 НК РФ изменено в части уменьшения размера штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ – в размере 12331,78 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ – в размере 12331,78 руб. со сроком уплаты до 18.01.2024 г. (л.д.91)

В соответствии со ст.69 НК РФ ФИО1 считается получившим требование.

17.05.2024 мировым судьей судебного участка N 2 Тамбовского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ N 2а-1441/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 год в размере 242926,30 руб., который отменен определением мирового судьи судебного участка N 2 Тамбовского района Тамбовской области от 07.06.2024 г. в связи с поступлением возражений от должника (л.д.29).

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа административным истцом нарушен не был.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено в районный суд 02.12.2024 г., что свидетельствует о том, что срок для обращения в суд с административным иском административным истцом пропущен не был.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не оплачена.

Принимая во внимание изложенное, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Установленные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд соблюдены.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина в сумме 4227 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность

- по штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 12331,78 руб.

- по штрафу по ст. 122 НК РФ в сумме 8221,19 руб.;

- пени в сумме 87 015,67 руб., из них в сумме 20708,32 руб. за период до 01.01.2023, в сумме 66307,35 руб. за период с 01.01.2023-09.04.2024 г.

Всего взыскать с ФИО1 задолженность в размере - 107 568,64 руб.

Реквизиты для уплаты задолженности:

Получатель и реквизиты (ОФК) получатель Казначейство России (ФНС России) ИНН №, счет получтеля 03№, отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, КБК 18№, БИК №, УИН 18№.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 227 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Тамбовский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 18.02.2025 года.

Судья Обухова А.В.