Решение по делу № 2А-2293/2025 от 07.10.2025 | Кировский районный суд г. Перми (Пермский край)

Дело № 2а-2293/2025

УИД 59RS0003-01-2025-002818-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 октября 2025 года город Пермь

Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Рогатневой А.Н.,

при секретаре судебного заседания Королько Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3,00 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 10,00 руб., недоимки по налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 4294,70 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 5485,98 руб., пени в размере 3009,27 руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с 10 октября 2024 года по 17 января 2025 года), пени в размере 1860,04 руб., начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход вне единого налогового счета за период с 10 октября 2024 года по 17 января 2025 года, итого задолженность в размере 14662,99 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По состоянию на 17 января 2025 года (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности сумма отрицательного сальдо, составила 20971,11 руб., в том числе налог – 15921,80 руб., пени – 4869,31 руб. В связи с частичным погашением задолженности, сумма к взысканию уменьшилась и составила 14662,99 руб., в том числе: налог на имущество за 2021 год в размере 3,00 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 10,00 руб.; налог на профессиональный налог за 2024 год в размере 9780,68 руб.; пени в размере 4869,31 рублей.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов, налога на профессиональный доход, является плательщиком патентной системы налогообложения.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества, кадастровый учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество:

квартира <адрес>;

земельный участок <адрес>.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислены налог на имущество, земельный налог, страховые взносы, налог на профессиональный доход и направлены налоговые уведомления: № от 01 сентября 2021 года за налоговый период 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 15,00 руб., земельного налога в размере 107,00 руб.; № от 14 августа 2024 года за налоговый период 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 3,00 руб., земельного налога в размере 10,00 руб.

Согласно данным налогового органа, ФИО1 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 03 декабря 2020 года по 19 мая 2022 года, следовательно, является плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год: на обязательное пенсионное страхование – 2529,55 руб., на обязательное медицинское страхование – 656,87 руб.; за 2021 год: на обязательное пенсионное страхование – 25557,16 руб. и 872,26 руб., на обязательное медицинское страхование – 6636,60 руб. и 226,51 руб.

ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход с 16 сентября 2024 года по настоящее время.

Налогоплательщику был начислен налог на профессиональный доход за налоговый период 2024 года: отчетный период за март 2024 года по сроку уплаты 02 мая 2024 года на сумму 5075,32 руб., за апрель 2024 года по сроку уплаты 28 мая 2024 года на сумму 3231,84 руб., за май 2024 года по сроку уплаты 28 июня 2024 года на сумму 5228,86 руб., за июнь 2024 года по сроку уплаты 28 июня 2024 года на сумму 5813,49 руб., за июль 2024 года по сроку уплаты 28 августа2024 года на сумму 5830,92 руб., за август 2024 года по сроку уплаты 30 сентября 2024 года на сумму 4442,68 руб., за сентябрь 2024 года по сроку уплаты 28 октября 2024 года на сумму 4701,56 руб., за октябрь 2024 года по сроку уплаты 28 ноября 2024 года на сумму 5721,26 руб., за ноябрь 2024 года по сроку уплаты 28 декабря 2024 года на сумму 5485,98 руб.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации плательщику направлено требование об уплате задолженности № от 27 июня 2023 года за 2021 год об уплате налога на имущество в размере 3,00 руб. (взыскиваются в рамках искового заявления), земельного налога – 10,00 руб. (взыскиваются в рамках искового заявления), налога на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 5485,98 руб. (взыскиваются в рамках искового заявления), налога на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 5721,26 руб. (взыскиваются в остатке 4294,70 руб. в рамках искового заявления в связи с частичным погашением 18 июня 2025 года).

Административному ответчику на основании заявления выдан патент на право применения патентной системы налогообложения (Патент на право применения патентной системы налогообложения (форма №)): номер документа №, отчетный период 2023, срок уплаты 31 декабря 2021 года, сумма к начислению 7199,57 руб. Межрайонной ИФНС России № 24 по Пермскому краю произведен расчет суммы налога в размере 7199,57 рублей.

Недоимка по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов не входит в предмет искового заявления.

В установленные сроки указанные налоги административным ответчиком оплачены не были.

С 01 января 2023 года в связи с введением Единого налогового счета установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.

На 01 января 2023 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налога в размере 92042,82 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год по сроку уплаты 31 декабря 2020 года в размере 2529,55 руб., взысканные постановлением о взыскании за счет имущества по статье 47 Налогового кодекса Российской Федерации от 29 апреля 2021 года №, направлено на исполнение в службу судебных приставов, постановление о возбуждении от 07 мая 2021 года №-ИП. постановление об объединении ИП в сводное по должнику от 24 мая 2022 года, оплачено от 24 декабря 2024 года - 2529,55 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год по сроку уплаты 10 января 2022 года в размере 25557,16 руб., взысканные постановлением о взыскании за счет имущества по статье 47 Налогового кодекса Российской Федерации от 17 марта 2022 года №, направлено на исполнение в службу судебных приставов, постановление о возбуждении от 11 июля 2022 года №-ИП;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год по сроку уплаты 10 января 2022 года в размере 872,26 руб., взысканные постановлением о взыскании за счет имущества по статье 47 Налогового кодекса Российской Федерации от 17 марта 2022 года №, направлено на исполнение в Отделение судебных приставов, постановление о возбуждении от 11 июля 2022 года №-ИП, оплачено 23 февраля 2025года в размере 633,90 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год по сроку уплаты 31 декабря 2020 года в размере 656,87 руб., взысканные постановлением о взыскании за счет имущества по статье 47 Налогового кодекса Российской Федерации от 29 апреля 2021 года №, направлено на исполнение в службу судебных приставов, постановление о возбуждении от 07 мая 2021 года №-ИП, постановление об объединении ИП в сводное по должнику от 24 мая 2022 года, оплачено от 24 декабря 2024 года - 656,87 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год по сроку уплаты 10 января 2022 года в размере -6636,6 руб., взысканные постановлением о взыскании за счет имущества по статье 47 Налогового кодекса Российской Федерации от 17 марта 2022 года №, направлено на исполнение в службу судебных приставов, постановление о возбуждении от 11 июля 2022 №-ИП, оплачено от 23 февраля 2025 года - 4761,16 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год по сроку уплаты 10 января 2022 года в размере 226,51 руб., взысканные постановлением о взыскании за счет имущества по статье 47 Налогового кодекса Российской Федерации от 17 марта 2022 года №, направлено на исполнение в службу судебных приставов, постановление о возбуждении от 11 июля 2022 года №-ИП, оплачено от 23 февраля 2025 года -226,51 руб.;

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов по сроку уплаты 01 апреля 2021 года в размере 4000 руб., взысканный постановлением о взыскании за счет имущества по статье 47 Налогового кодекса Российской Федерации от 26 июля 2021года №, направлено на исполнение в службу судебных приставов, постановление о возбуждении от 27 августа 2021 года №-ИП, постановление об объединении ИП в сводное по должнику от 24 мая 2022 года, взыскано ОСП по Кировскому району г. Перми ГУФССП России по Пермскому краю от 27 декабря 2022 года - 2786,02 руб., оплачено от 24 декабря 2024 года - 1213,98 руб.;

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов по сроку уплаты 31 декабря 2021 года в размере -8000.00 руб., меры взыскания: постановление о взыскании за счет имущества по статье 47 Налогового кодекса Российской Федерации от 17 марта 2022 года №, направлено на исполнение в службу судебных приставов, постановление о возбуждении от 11 июля 2022 года №-ИП, взыскано ОСП по Кировскому району г. Перми ГУФССП России по Пермскому краю от 02 ноября 2022 года - 800,43 руб., оплачено от 24 декабря2024 года, 26 января 2025 года, 23 февраля 2025 года -7199,57 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года в размере 15,00 руб., взысканный судебным приказом от 14 ноября 2023 №, выданным мировым судьей судебного участка № 6 Кировского судебного района г. Перми, отменен от 13 мая 2024 года, готовится пакет документов для передачи в правовой отдел, оплачено от 24 декабря 2024 года - 15,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год по сроку уплаты 02 декабря 2024 года в размере -3,00 руб., взысканный судебным приказом от 13 февраля 2025 года №, выданным мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района города Перми Пермского края, отменен от 06 марта 2025 года, взыскивается в рамках данного административного искового заявления;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года в размере -107,00 руб., взысканный судебным приказом от 14 ноября 2023 года №, выданным мировым судьей судебного участка № 6 Кировского судебного района г. Перми, отменен от 13 мая 2024 года, оплачено от 24 декабря 2024 года в размере 107,00 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год по сроку уплаты 02 декабря 2024 года в размере 10,00 руб., взысканный судебным приказом от 13 февраля 2025 года №, выданным мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Перми Пермского края, отменен от 06 марта 2025 года, взыскивается в рамках данного административного искового заявления;

- налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года по сроку уплаты 28 декабря 2024 года -5485,98 руб., взысканный судебным приказом от 13 февраля 2025 года №, выданным мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Перми, отменен от 13 мая 2024 года, взыскивается в рамках данного административного искового заявления;

- налог на профессиональный доход за март 2024 года по сроку уплаты 02 мая 2024 года в размере -5075,32 руб., взысканный судебным приказом от 28 ноября 2024 года №, выданным мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Перми Пермского края, задолженность погашена 28 сентября 2024 года/ 22 октября 2024 года -5071,38 руб., уменьшено от 28 марта 2024 года - 3,94 руб.;

- налог на профессиональный доход за апрель 2024 года по сроку уплаты 28 мая 2024 года в размере -3231,84 руб., взысканный судебным приказом от 28 ноября 2024 года №, выданным мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Перми Пермского края, задолженность погашена 22 ноября 2024 года, 22 октября 2024 в размере 3231,84 руб.;

- налог на профессиональный доход за май 2024 года по сроку уплаты 28 июня 2024 года в размере -5228,86 руб., взысканный судебным приказом от 28 ноября 2024 №, выданным мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Перми Пермского края, задолженность погашена 22 ноября 2024 года, 19 марта 2025 года в размере 5228.86 руб.;

- налог на профессиональный доход за июнь 2024 год по сроку уплаты 29 июля 2024 года в размере 5813,49 руб., взысканный судебным приказом от 28 ноября 2024 года №, выданным мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Перми Пермского края, задолженность погашена 19 марта 2025 года, 17 апреля 2025 года в размере 5813,49 руб.;

- налог на профессиональный доход за июль 2024 года по сроку уплаты 28 августа 2024 года в размере 5830,92 руб., взысканный судебным приказом от 28 ноября 2024 года №, выданым мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Перми Пермского края, задолженность погашена 17 апреля 2025 года, 19 мая 2025 года в размере 5830,92 руб.;

- налог на профессиональный доход за август 2024 года по сроку уплаты 30 сентября 2024 года в размере -4442,68 руб., взысканный: судебным приказом от 28 ноября 2024 года №, выданным мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Перми Пермского края, задолженность погашена 19 мая 2025 года в размере 3763,48 руб.;

- налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года по сроку уплаты 28 октября2024 года в размере 4701,56 руб., взысканный судебным приказом от 13 февраля 2025 года №, выданным мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Перми, отменен от 13 мая 2024 года, задолженность погашена 18 июня 2025 года;

- налог на профессиональный доход за октябрь 2023 год по сроку уплаты 28 ноября 2023 года в размере 3618,22 руб., взысканный судебным приказом от 26 января 2024 №, выданным мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Перми, отменен от 13 мая 2024 года, административное исковое заявление от 12 ноября 2024 года (дело №) находится на рассмотрении в Кировском районном суде г. Перми.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика, на 17 января 2025 года за период с 10 октября 2024 года по 17 января 2025 года в размере 30098,27 руб., в том числе:

- за период с 10 октября 2024 года по 27 октября 2024 года (18 дней) на недоимку в размере 45014,50 руб. по ставке 19% пени в размере 513,17 руб.,

- за период с 28 октября 2024 года по 02 декабря 2024 года (36 дней) на недоимку в размере 45014,50 руб. по ставке 21% пени в размере 1138,38 руб.,

- за период с 03 декабря 2024 года по 24 декабря 2024 года (22 дней) по ставке 21% на недоимку в размере 45027,50 руб. пени составили 45027,50 руб.,

за период с 25 декабря 2024 года по 14 января 2025 года (21 дней) по ставке 21% на недоимку в размере 39541,52 руб. пени составили 581,26 руб.,

за период с 15 января 2025 года по 17 января 2025 года (3 дня) по ставке 21% на недоимку в размере 38541,52 руб. пени составили 83,04 руб.,

Кроме того, ФИО1 начислена пеня на налогу на профессиональный доход, находящемуся за пределами ЕНС в размере 1860,04 руб.:

- за период с 10 октября 2024 года по 22 октября 2024 года (13 дней) на недоимку в размере 26532,74 руб. по ставке 19% пени в размере 218,45 руб.,

- за период с 23 октября 2024 года по 27 октября 2024 года (5 дней) на недоимку в размере 21831,18 руб. по ставке 19% пени в размере 69,13 руб.,

- за период с 28 октября 2024 года по 28 октября 2024 года (1 день) на недоимку в размере 21831,18 руб. по ставке 21% пени в размере 15,28 руб.,

- за период с 29 октября 2024 года по 22 ноября 2024 года (25 дней) по ставке 21% на недоимку в размере 26532,74 руб. пени составили 464,32 руб.,

- за период с 23 ноября 2024 года по 28 ноября 2024 года (6 дней) по ставке 21% на недоимку в размере 20811,48 руб. пени составили 87,41 руб.,

- за период с 29 ноября 2024 года по 28 декабря 2024 года (30 дней) по ставке 21% на недоимку в размере 26532,74 руб. пени составили 557,19 руб.,

за период с 29 декабря 2024 года по 17 января 2025 года (20 дней) по ставке 21% на недоимку в размере 32018,72 руб. пени составили 448,26 руб.

Подробный расчет пени за период с 10 октября 2024 года по 17 января 2025 года на сумму 4 869,31 рубля, в том числе на:

- обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 131,54 руб.:

за период с 10 октября 2024 года по 27 октября 2024 года (18 дней) на недоимку в размере 2529,55 руб. по ставке 19% пени в размере 28,84 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 24 декабря 2024 года (58 дней) по ставке 21% на недоимку в размере 2529,55 руб. пени составили 102,70 руб.;

- обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1762,32 руб.:

за период с 10 октября 2024 года по 27 октября 2024 года (18 дней) на недоимку в размере 25557,16 руб. по ставке 19% пени в размере 291,35 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 31 декабря 2024 года (65 дней) по ставке 21% на недоимку в размере 25557,16 руб. пени составили 1162,85 руб.;

за период с 01 января 2025 года по 17 января 2025 года (17 дней) по ставке 21% на недоимку в размере 25557,16 руб. пени составили 308,12 руб.;

- обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 60,01 руб.:

за период с 10 октября 2024 года по 27 октября 2024 года (18 дней) на недоимку в размере 872,26 руб. по ставке 19% пени в размере 9,94 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 31 декабря 2024 года (65 дней) по ставке 21% на недоимку в размере 872,26 руб. пени составили 39,69 руб.;

за период с 01 января 2025 года по 17 января 2025 года (17 дней) по ставке 21% на недоимку в размере 872,26 руб. пени составили 10,38 руб.;

- обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 34,16 руб.:

за период с 10 октября 2024 года по 27 октября 2024 года (18 дней) на недоимку в размере 656,87 руб. по ставке 19% пени в размере 7,49 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 24 декабря 2024 года (58 дней) по ставке 21% на недоимку в размере 656,87 руб. пени составили 26,67 руб.;

- обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 15,59 руб.:

за период с 10 октября 2024 года по 27 октября 2024 года (18 дней) на недоимку в размере 226,51 руб. по ставке 19% пени в размере 2,58 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 31 декабря 2024 года (65 дней) по ставке 21% на недоимку в размере 226,51 руб. пени составили 10,31 руб.;

за период с 01 января 2025 года по 17 января 2025 года (17 дней) по ставке 21% на недоимку в размере 226,51 руб. пени составили 2,70 руб.;

- обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 456,61 руб.:

за период с 10 октября 2024 года по 27 октября 2024 года (18 дней) на недоимку в размере 6636,60 руб. по ставке 19% пени в размере 75,66 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 31 декабря 2024 года (65 дней) по ставке 21% на недоимку в размере 6636,60 руб. пени составили 301,97 руб.;

за период с 01 января 2025 года по 17 января 2025 года (17 дней) по ставке 21% на недоимку в размере 6636,60 руб. пени составили 78,98 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,78 руб.:

за период с 10 октября 2024 года по 27 октября 2024 года (18 дней) на недоимку в размере 15,00 руб. по ставке 19% пени в размере 0,17 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 24 декабря 2024 года (58 дней) по ставке 21% на недоимку в размере 15,00 руб. пени составили 0,61 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 0,10 руб.:

за период с 03 декабря 2024 года по 17 января 2025 года (46 дней) по ставке 21% на недоимку в размере 15,00 руб. пени составили 0,10 руб.;

- земельный налог физических лиц за 2020 года в размер 5,56 руб.:

за период с 10 октября 2024 года по 27 октября 2024 года (18 дней) на недоимку в размере 107,00 руб. по ставке 19% пени в размере 1,22 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 24 декабря 2024 года (58 дней) по ставке 21% на недоимку в размере 107,00 руб. пени составили 4,34 руб.;

- земельный налог физических лиц за 2021 года в размер 0,32 руб.:

за период с 03 декабря 2024 года по 17 января 2025 года (46 дней) по ставке 21% на недоимку в размере 10,00 руб. пени составили 0,32 руб.;

- патентная система налогообложения за 2023 год в размере 479,15 руб.:

за период с 10 октября 2024 года по 27 октября 2024 года (18 дней) на недоимку в размере 7199,57 руб. по ставке 19% пени в размере 82,08 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 24 декабря 2024 года (58 дней) по ставке 21% на недоимку в размере 7199,57 руб. пени составили 292,30 руб.;

за период с 25 декабря 2024 года по 17 января 2025 года (24 дня) по ставке 21% на недоимку в размере 6235,99 руб. пени составили 104,77 руб.;

- налог на профессиональный доход за март 2024 года в размере 16,34 руб.:

за период с 10 октября 2024 года по 22 октября 2024 года (13 дней) на недоимку в размере 7199,57 руб. по ставке 19% пени в размере 82,08 руб.,

- налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 37,62 руб.:

за период с 10 октября 2024 года по 22 октября 2024 года (13 дней) на недоимку в размере 3231,84 руб. по ставке 19% пени в размере 26,60 руб.,

за период с 23 октября 2024 года по 27 октября 2024 года (5 дней) на недоимку в размере 515,23 руб. по ставке 19% пени в размере 1,62 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 22 ноября 2024 года (26 дней) по ставке 21% на недоимку в размере 515,23 руб. пени составили 9,38 руб.;

- налог на профессиональный доход за май 2024 года в размере 155,67 руб.:

за период с 10 октября 2024 года по 27 октября 2024 года (18 дней) на недоимку в размере 5228,86 руб. по ставке 19% пени в размере 59,61 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 22 ноября 2024 года (26 дней) по ставке 21% на недоимку в размере 5228,86 руб. пени составили 95,17 руб.;

за период с 23 ноября 2024 года по 17 января 2025 года (56 дня) по ставке 21% на недоимку в размере 22,83 руб. пени составили 0,89 руб.;

- налог на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 399,96 руб.:

за период с 10 октября 2024 года по 27 октября 2024 года (18 дней) на недоимку в размере 5813,49 руб. по ставке 19% пени в размере 66,27 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 24 декабря 2024 года (65 дней) по ставке 21% на недоимку в размере 5813,49 руб. пени составили 264,51 руб.;

за период с 25 декабря 2024 года по 17 января 2025 года (17 дней) по ставке 21% на недоимку в размере 5813,49 руб. пени составили 69,18 руб.;

- налог на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 401,17 руб.:

за период с 10 октября 2024 года по 27 октября 2024 года (18 дней) на недоимку в размере 5830,92 руб. по ставке 19% пени в размере 66,47 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 24 декабря 2024 года (65 дней) по ставке 21% на недоимку в размере 5830,92 руб. пени составили 265,31 руб.;

за период с 25 декабря 2024 года по 17 января 2025 года (17 дней) по ставке 21% на недоимку в размере 5830,92 руб. пени составили 69,39 руб.;

-налог на профессиональный доход за август 2024 года в размере 305,66 руб.:

за период с 10 октября 2024 года по 27 октября 2024 года (18 дней) на недоимку в размере 4442,68 руб. по ставке 19% пени в размере 50,65 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 24 декабря 2024 года (65 дней) по ставке 21% на недоимку в размере 4442,68 руб. пени составили 202,14 руб.;

за период с 25 декабря 2024 года по 17 января 2025 года (17 дней) по ставке 21% на недоимку в размере 4442,68 руб. пени составили 52,87 руб.;

- налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 266,58 руб.:

за период с 29 октября 2024 года по 24 декабря 2024 года (64 дня) по ставке 21% на недоимку в размере 4701,56 руб. пени составили 210,63 руб.;

за период с 25 декабря 2024 года по 17 января 2025 года (17 дней) по ставке 21% на недоимку в размере 4701,56 руб. пени составили 55,95 руб.;

- налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 200,24 руб.:

за период с 29 ноября 2024 года по 24 декабря 2024 года (33 дня) по ставке 21% на недоимку в размере 5721,26 руб. пени составили 132,16 руб.;

за период с 25 декабря 2024 года по 17 января 2025 года (17 дней) по ставке 21% на недоимку в размере 5721,26 руб. пени составили 68,08 руб.;

- налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 76,80 руб.:

за период с 29 декабря 2024 года по 17 января 2025 года (20 дней) по ставке 21% на недоимку в размере 5485,98 руб. пени составили 76,80 руб.

Таким образом, общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от 17 января 2025 года №, составила 4 869,31 рублей (пени ЕНС - 3 009,27 руб., пени вне ЕНС по НПД - 1 860,04 руб.).

Должнику направлено требование об уплате задолженности № от 27 июня 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Сумма задолженности превысила 10 000,00 руб., срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 26 января 2024 года.

Предыдущее заявление о взыскании задолженности было направлено налоговым органом в адрес мирового судьи 12 ноября 2024 года. Новая задолженность более 10 000,00 руб. образовалась после 09 октября 2024 года, следовательно, крайняя дата направления следующего заявления о взыскании задолженности не позднее 01 июля 2025 года.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 13 февраля 2025 года. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 06 марта 2025 года мировым судьей вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с 07 марта 2025 года, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа, и истекает 06 сентября 2025 года. С настоящим административным исковым заявлением Инспекция обратилась в пределах установленного срока.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебном заседании участия не принимали, предоставили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя органа, письменные пояснения от 03 октября 2025 года, где указывают, что после отмены судебного приказа № от 14 ноября 2023 года, вынесенного мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района города Перми пенееобрзующая недоимка взыскана решением Кировского районного суда города Перми от 06 февраля 2024 года по делу №, на заявленных требованиях настаивают.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебном заседании участия не принимал.

Суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие не явившихся лиц, поскольку их присутствие в судебном заседании судом не признано необходимым, ходатайств об отложении рассмотрения дела ими не заявлялось, что не является препятствием к разрешению поставленного вопроса по существу, при этом суд учитывает также, что информация по рассматриваемому делу является общедоступной на официальном сайте суда, то есть стороны должны пользоваться своими правами добросовестно.

Изучив материалы дела, материалы приказных производств №, материалы исполнительных производств №-ИП суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данное положение закреплено также положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Согласно части 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд может рассмотреть административное дело без проведения устного разбирательства в порядке упрощенного (письменного) производства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если указанным Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог на имущество регламентируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Земельный налог регламентируется главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования и праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (часть 1). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. (часть 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в ред. Федерального закона от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации налог на профессиональный доход (далее - НПД) относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.

Уплата НПД регулируется Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

В соответствии с частью 1 статьи 2 Закона № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Закона № 422-ФЗ.

На основании части 1 статьи 4 Закона № 422-ФЗ налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Законом № 422-ФЗ.

Пунктом 1 статьи 5 Закона № 422-ФЗ установлено, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД.

В соответствии с положениями Закона № 422-ФЗ постановка на учет в качестве налогоплательщиков налога на профессиональный доход (НПД) граждан государств - членов Евразийского экономического союза осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, направляемого через мобильное приложение «Мой налог» с использованием доступа от личного кабинета налогоплательщика, уполномоченную кредитную организацию или Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций) (части 3 и 5 статьи 5 Закона № 422-ФЗ).

Согласно части 4 статьи 5 Закона № 422-ФЗ заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог».

При выявлении несоответствия документов (информации), сведений, представленных физическим лицом либо уполномоченной кредитной организацией, сведениям, имеющимся у налогового органа, налоговый орган уведомляет физическое лицо через мобильное приложение «Мой налог» и уполномоченную кредитную организацию (в случае представления заявления о постановке на учет указанной кредитной организацией) об отказе в постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика с указанием причин отказа не позднее шести дней, следующих за днем направления заявления о постановке на учет (часть 7 статьи 5 Закона № 422-ФЗ).

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика НПД является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (часть 10 статьи 5 Закона № 422-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Применение патентной системы налогообложения регулируется главой 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения устанавливается указанным Кодексом, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

В силу статье 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном названной главой.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации патент или уведомление об отказе в выдаче патента выдается индивидуальному предпринимателю под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения.

В соответствии со статьей 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с названной главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 346.49 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 указанной статьи.

В силу пункта 1 статьи 346.50 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 указанной статьи), при этом если срок окончания действия патента приходится на 31 декабря, уплата налога производится не позднее 28 декабря:

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 указанной статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 указанного Кодекса.

Законом Пермского края от 01 апреля 2015 года № 465-ПК «О патентной системе налогообложения в Пермском крае, установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для отдельной категории налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, и группам муниципальных образований.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с указанным Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов, налога на профессиональный доход и является плательщиком по патентной системе налогообложения, ИНН № /л.д. 14/.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, ФИО1 являлся собственником следующего имущества:

объект недвижимости <адрес> /л.д.15/;

земельный участок <адрес> /л.д.15 оборот-16/.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 с 03 декабря 2020 года по 19 мая 2022 года состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 17 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, ОГРНИП № /л.д. 18/.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход с 16 сентября 2024 года по настоящее время.

Административному ответчику ФИО1 направлены налоговые уведомления:

№ от 01 сентября 2021 года за налоговый период 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 15,00 руб., земельного налога в размере 107,00 руб. с установленным сроком оплаты не позднее 01 декабря 2021 года /л.д. 31/;

№ от 14 августа 2024 года за налоговый период 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 3,00 руб., земельного налога в размере 10,00 руб. с установленным сроком оплаты не позднее 02 декабря 2024 года /л.д. 33/.

Налоговые уведомления получены ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика /л.д. 32,34/.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации плательщику направлено требование № налогу на имущество физических лиц в размере 15,00 руб., налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 8413,55 руб., земельного налога в размере 107,00 руб., налога на профессиональный доход в размер 6583,26 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 28958,97 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 7519,98 руб., пени в размере 5383,02 руб. руб., с предложенным сроком погашения в срок до 26 июля 2023 год3 /л.д. 55/.

Согласно сведениям личного кабинета налогоплательщика требование получено ФИО1 26 июля 2023 года /л.д. 39/.

18 декабря 2020 года ФИО1 выдан патент на право применения патентной системы налогообложения (форма №) № от 18 декабря 2020 года с 01 января 2021 года по 31 декабря 2021 года в отношении осуществляемого (осуществляемых) им вида (видов) предпринимательской деятельности: оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом: перевозка пассажиров легковыми таксомоторами (на одно транспортное средство), предусмотренного (предусмотренных) пунктом 2 пункта 11 приложения 1 к Закону Пермского края от 01 апреля 2015 года № 465-ПК (в редакции Закона Пермского края от 05 ноября 2015 года № 558-ПК, от 10 октября 2017 года № 127-ПК, от 05 ноября 2019 года № 459-ПК. От 30 марта 2020 года № 527-ПК, от 22 апреля 2020 № 530-ПК, от 27 ноября 2020 № 598-ПК. Сумма налога, уплачиваемая в связи с применением патентной системы налогообложения, составляет 12000,00 рублей. Уплата налога производится по месту постановки на учет в налоговом органе в размере одной тети суммы налога 4000,00 руб. в срок не позднее 01 апреля 2021 года, в размере двух третей суммы налога 8000,00 руб. в срок не позднее 31 декабря 2021 года /л.д. 40-41/.

29 апреля 2021 года постановлением Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 24 по Пермскому краю № решено произвести взыскание с ФИО1 налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в следующем требовании от 19 марта 2021 года №, налогов в размере 3186,42 руб., пени – 34,76 руб., всего в размере 3221,18 руб. /л.д. 42/.

На основании указанного исполнительного документа 07 мая 2021 года возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1 /л.д. 43-44/.

17 марта 2022 года постановлением Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 24 по Пермскому краю № решено произвести взыскание с ФИО1 налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в следующем требовании от 25 января 2022 года №, налогов в размере 41292,53 руб., пени – 163,80 руб., всего в размере 41456,33 руб. /л.д. 46/.

На основании указанного исполнительного документа 11 июля 2022 года возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1 /л.д. 47-48/.

26 июля 2021 года постановлением Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 24 по Пермскому краю № решено произвести взыскание с ФИО1 налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в следующем требовании от 18 июня 2021 года №, налогов в размере 4000,00 руб., пени – 49,93 руб., всего в размере 4049,93 руб. /л.д. 49/.

На основании указанного исполнительного документа 27 августа 2021 года возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1 /л.д. 50-51/.

06 февраля 2025 года исполнительное производство №-ИП окончено.

24 мая 2022 года присоединены исполнительные производства от 28 апреля 2022 года №-ИП, от 22 апреля 2022 года №-ИП от 27 августа 2021 года №-ИП, от 07 мая 2021 года №-ИП, от 27 февраля 2019 года №-ИП, от 10 мая 2018 года №-ИП, от 09 июня 2017 года №-ИП, к сводному исполнительному производству №-СД. /л.д. 45, 52/.

По состоянию на 17 января 2025 года ФИО1 направлено уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании, отрицательное сальдо единого налогового счета составляет 97667,34 руб. /л.д. 57/, а также детализация /л.д. 58/.

Согласно справки № по состоянию на 18 июня 2025 года за ФИО1 числится задолженность, а именно сальдо единого налогового счета составляет -105124,32 руб. (в том числе по налогам в размере 71559,92 руб., по пени – 33564,40 руб.), сальдо единого налогового счета на 01 января 2023 года составляло -48545,08 руб. /л.д. 59-60/.

17 октября 2023 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неоплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 27 июня 2023 года № в размере 71906,53 руб. /л.д. 19/.

Указанное решение направлено ФИО1 заказной почтой, ШПИ №. /л.д. 20/.

Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату в полном размере предъявленной к взысканию налоговым органом недоимки по налогу на имущество, административным ответчиком ФИО1 не представлено, в судебном заседании не исследовалось.

Таким образом, судом установлена правомерность и соответствие закону требования административного истца о взыскании недоимки по налогу на имущество, по земельному налогу, налогу на профессиональный доход, пени, начисленные на неисполненную совокупную обязанность по уплате налога, а также пени начисленные на недоимку на профессиональный доход вне Единого налогового счета.

Расчет суммы пени судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству, расчет является арифметически верным по своей сути. На момент рассмотрения дела задолженность по вышеуказанным требованиям не погашена, что является основанием для их удовлетворения.

Подробный расчет пени, начисленных на совокупную обязанность по уплате налогов, является арифметически верным, вместе с тем содержит описки в указании количества дней с даты начала и до окончания подинтервала начисления пени, не повлиявших на итоговую сумму задолженности.

Судом приводится расчет с учетом устранения описок, в остальной части расчет признан судом верным:

Пени по налогу на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 399,96 руб.:

за период с 10 октября 2024 года по 27 октября 2024 года (18 дней) на недоимку в размере 5813,49 руб. по ставке 19% пени составили 66,27 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 24 декабря 2024 года (58 дней) по ставке 21% на недоимку в размере 5813,49 руб. пени составили 236,02 руб.;

за период с 25 декабря 2024 года по 17 января 2025 года (24 дня) по ставке 21% на недоимку в размере 5813,49 руб. пени составили 97,67 руб.;

Пени по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 401,17 руб.:

за период с 28 октября 2024 года по 24 декабря 2024 года (58 дней) по ставке 21% на недоимку в размере 5830,92 руб. пени составили 236,73 руб.;

за период с 25 декабря 2024 года по 17 января 2025 года (24 дня) по ставке 21% на недоимку в размере 5830,92 руб. пени составили 97,96 руб.;

По налогу на профессиональный доход за август 2024 года в размере 305,66 руб.:

за период с 10 октября 2024 года по 27 октября 2024 года (18 дней) на недоимку в размере 4442,68 руб. по ставке 19% пени составили 50,65 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 24 декабря 2024 года (58 дней) по ставке 21% на недоимку в размере 4442,68 руб. пени составили 180,34 руб.;

за период с 25 декабря 2024 года по 17 января 2025 года (24 дня) по ставке 21% на недоимку в размере 4442,68 руб. пени составили 74,64 руб.

В соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. (в редакции, действовавшей после 23 декабря 2020 года).

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции, действовавшей после 23 декабря 2020 года).

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от 27 июня 2023года №, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается неисполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01 января 2023 года). С 30 марта 2023 года предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункт 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500). Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения налогового органа в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Срок уплаты по требованию № до 26 июля 2023 года /л.д. 35/, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 26 января 2024 года.

Налоговый орган обратился на судебный участок № 4 Кировского судебного района города Перми с заявлением о вынесении судебного приказа 11 февраля 2025 года.

Судебный приказ № о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 13 февраля 2025 года. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 06 марта 2025 года мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа /л.д. 12/.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Кировский районный суд города Перми 03 июля 2025 года согласно штампу Почты России на конверте /л.д. 71/, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока на обращение в суд в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств уплаты сумм задолженности суду на момент рассмотрения дела не представлено и в материалах дела не содержится.

Расчет взыскиваемых сумм пени судом проверен, произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, расчет является арифметически верным.

Меры взыскания, принятые административным истцом по видам налога, входящим в размер совокупной обязанности по уплате налогов, судом проверены, отвечают требованиям закона.

Процедура взыскания налогов, включая сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в суд, соблюдена налоговым органом и налогоплательщиком не оспаривалась, доказательств обратного суду не предоставлено.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент подачи административного искового заявления, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию пошлина в размере 4 000,00 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 10,00 руб.;

- недоимку по налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 4294,70 руб.;

- недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 5485,98 руб.,

- пени в размере 3009,27 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 10 октября 2024 года по 17 января 2025 года,

- пени в размере 1860,04 руб., начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход вне единого налогового счета за период с 10 октября 2024 года по 17 января 2025 года,

итого задолженность в размере 14662,99 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000,00 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми.

Мотивированное решение составлено 07 октября 2025 года.

Судья А.Н. Рогатнева