Решение по делу № 2А-5586/2022 от 28.11.2022 - о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2020 г., пени.

Копия

50RS0№-93 Дело №а-5586/2022

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

28 ноября 2022 года г. ФИО2

ФИО2 <адрес>

ФИО2-Посадский городской суд ФИО2 <адрес> в составе:

председательствующего судьи Уваровой О.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по городу ФИО2 <адрес> к ФИО4 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2020 г., пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по городу ФИО2 обратилась в суд с уточненными требованиями к ФИО4 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2020 г., пени (л.д.3-4).

В обоснование требований указано, что по данным оперативного учета за ФИО4 числится задолженность по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2020 <адрес> исчислены, в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с не поступлением средств на лицевой счет налогоплательщика ему по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № на общую сумму 17 084 руб. Поскольку в срок, указанный в требовании налог не уплачены, инспекция ФНС России по городу ФИО2 обращалась к мировому судье по месту жительства административного ответчика с заявлением о вынесении судебного приказа, который отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. Обратившись в суд, налоговый орган просит взыскать с ФИО4 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1393 руб., пени в размере 5 руб. 22 коп.; транспортному налогу с физических лиц в размере 8 722 руб., пени в размере 32 руб. 71 коп.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 6969 руб. и пени в размере 26 руб. 13 коп. на общую сумму 17 148 руб. 06 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Его явка обязательной судом не признана, в связи с чем, на основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассматривать дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явился, о явке извещался судебными повестками, явка административного ответчика обязательной не признавалась, в связи с чем, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Исследовав материалы административного дела, материалы административного дела №а-1269/2022, представленного мировым судьей судебного участка № ФИО2-Посадского судебного района ФИО2 <адрес>, и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

По данным оперативного учета за ФИО4 числится задолженность по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2020 <адрес> начислены административному ответчику как собственнику:

транспортного средства:

марки ФИО3, государственный регистрационный знак №,

земельных участков:

с кадастровым номером № по адресу: ФИО2 <адрес>, ФИО2-<адрес>, г. ФИО2, <адрес> кадастровой стоимостью 683 145 рублей;

с кадастровым номером № по адресу: ФИО2 <адрес>, ФИО2-<адрес>, г. ФИО2, <адрес> кадастровой стоимостью 758 720 рублей;

с кадастровым номером № по адресу: ФИО2 <адрес>, ФИО2-<адрес>, г. ФИО2, <адрес> кадастровой стоимостью 484 056 рублей;

с кадастровым номером № по адресу: ФИО2 <адрес>, ФИО2-<адрес>, г. ФИО2, <адрес> кадастровой стоимостью 397 490 рублей;

объект недвижимости:

жилой дом с кадастровым номером № по адресу: ФИО2 <адрес>, ФИО2-<адрес>, г. ФИО2, <адрес>, №, кадастровой стоимостью 626 890 рублей;

хозяйственное строение или сооружение с кадастровым номером № по адресу: ФИО2 <адрес>, ФИО2-<адрес>, г. ФИО2, <адрес>, №, кадастровой стоимостью 6 728 рублей;

квартира, с кадастровым номером № по адресу: ФИО2 <адрес>, ФИО2-<адрес>, г. ФИО2, <адрес>, кадастровой стоимостью 1 641 672 рублей, 1/3 доля в праве.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока оплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.6,7)

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

3) со смертью физического лица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налоговый кодекс РФ не содержит такого понятия как срок исковой давности по требованиям о взыскании обязательных платежей. Имеется понятие истечение срока для принудительного взыскания недоимки, исчисляемый по иным правилам, нежели полагает административный ответчик.

Так, в силу статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неполной оплатой налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ответчику выставлено требование № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12).

Получение указанных налоговых уведомлений и выставленных требований административным ответчиком не оспорено.

В связи с тем, что в срок, указанный в требовании, налоги выплачены не были, административный истец обращался к мировому судье судебного участка № ФИО2-Посадского судебного района ФИО2 <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Таковой, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника с возражениями против его исполнения. Административное исковое заявление подано в ФИО2-Посадский городской суд ДД.ММ.ГГГГ.

По налоговым уведомлениям и требованиям средства административным ответчиком не внесены до настоящего времени, что им не опровергнуто надлежащими средствами доказывания.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из указанных положений Налогового кодекса РФ следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд являются основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом сроков направления налогового уведомления, выставления требования и обращение в суд в порядке приказного судопроизводства, а также срока возникновения обязанности по оплате налогов срок на обращение в суд инспекцией ФНС РФ не пропущен.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе – налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.361 НК РФ, ст. 1 Закона ФИО2 <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге в ФИО2 <адрес>», ставки транспортного налога устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со ст.362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок, установленный п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе – налог) устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, поскольку относится к местным налогам и сборам.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса, которой предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество – квартира.

По правилам ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу положений ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований как местный налог.

Статья 388 Налогового кодекса РФ относит к налогоплательщикам земельного налога организации и физических лиц, обладающих земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как предусмотрено ст. 397 Налогового кодекса РФ, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно расчету административного истца недоимка ФИО4 составляет: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1393 руб., пени в размере 5 руб. 22 коп.; транспортному налогу с физических лиц в размере 8722 руб., пени в размере 32 руб. 71 коп.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 6 969 руб. и пени в размере 26 руб. 13 коп. на общую сумму 17 148 руб. 06 коп.

Расчет административным ответчиком не оспорен.

Доказательств своевременной оплаты ни полностью, ни в части им суду вопреки положениям ч. 2 ст. 62 КАС РФ не представлено, равно как и не представлено доказательств наличия каких-либо льгот по уплате налогов, а также соблюдения заявительного порядка предоставления льготы (ст.25 Закона ФИО2 <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О льготном налогообложении в ФИО2 <адрес>»).

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, – в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Административным ответчиком вопреки положениям ст. 62 КАС РФ не представлено доказательств уплаты налогов по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в установленный срок.

В связи с изложенным, с ФИО4 в пользу ИФНС подлежат взысканию и начисленные пени.

Данный расчет пени административным ответчиком также не оспорен.

Всего же взысканию подлежит 17 148 руб. 06 коп.

В соответствии с п. 8 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Поскольку административный истец согласно п.п. 4 п. 2 ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты госпошлины, административный ответчик не представил суду доказательств тому, что имеет льготы по оплате госпошлины, то с ФИО4 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 685 руб. 92 коп., исходя из размера удовлетворенных судом требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции ФНС России по городу ФИО2 <адрес> к ФИО4 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2020 г., пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО4 (ИНН № в пользу Инспекции ФНС России по городу ФИО2 <адрес> недоимку за 2020 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1393 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 руб. 22 коп.; транспортному налогу с физических лиц в размере 8 722 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 руб. 71 коп.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 6 969 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 руб. 13 коп., на общую сумму 17 148 руб. 06 коп.

Взыскать с ФИО4 (ИНН №) в бюджет ФИО2-Посадского муниципального района ФИО2 <адрес> госпошлину за рассмотрение дела 685 руб. 92 коп.

Решение может быть обжаловано участвующими в деле лицами в апелляционном порядке в ФИО2 областной суд в течение одного месяца со дня изготовления его в окончательной форме через ФИО2-Посадский городской суд ФИО2 <адрес>.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья (подпись) О.А. Уварова