Решение по делу № 2А-1915/2023 от 18.04.2023 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу с физических лиц, налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой.

Дело №2а-1915/2023

УИД: 61RS0023-01-2023-001213-36

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 апреля 2023 г. г. Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Курбатова В.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1, о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу с физических лиц, налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №12 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу с физических лиц, налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой указав в заявлении, что ФИО1 на основании ст. 357 НК РФ признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, занимающимися частой практикой. ФИО1 с 15.10.2018г. по настоящее время осуществляет адвокатскую деятельность. Исчисление и уплата НДФЛ с доходов, полученных адвокатами, производятся в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ. Полученное адвокатом вознаграждение и будет являться доходом, подлежащим сложению налогом на доходы физических лиц. Исходя из положений п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов адвоката - резидента Российской Федерации, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на суммы налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 Налогового кодекса РФ. По общему правилу, установленному п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация представляется в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО1, представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020г. рег.номер №. Общая сумма дохода налогоплательщика, подлежащего налогообложению, составила 41 612,77 руб. Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 9 128,00 руб. Однако, в нарушение пп.2, 6 ст. 227 НК РФ, налогоплательщиком пропущен срок уплаты НДФЛ за 2020г., а именно 15.07.2021г. на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ инспекцией начислены пени 164,28 руб. ФИО1, является собственником транспортных средств № гос. номер №, <данные изъяты> санта фе гос. номер №, и земельного участка расположенного по адресу: <адрес>. В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ Административный ответчик является плательщиком земельного налога. Согласно п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ срок уплаты земельного налога для погоплателыциков - физических лиц, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Соответственно, с учетом положений ст. 6.1 НК РФ земельный налог за 2020г. подлежал уплате не позднее 01.12.2021г. В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ административный ответчик признается плательщиком транспортного налога. Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Соответственно, транспортный налог за 2020г. подлежал уплате не позднее 01.12.2021г. Административному ответчику согласно почтовым реестрам были направлено налоговое уведомление об уплате налогов за 2020г. № 31743631 от 01.09.2021г., в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налогов, подлежащих уплате, объекты налогообложения, налоговые базы, срок уплаты налогов, приведены расчеты транспортного налога и земельного налога. Налогоплательщик самостоятельно суммы налогов не уплатил. В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ должнику в порядке досудебного урегулирования, направлены требования № 59479 от 07.10.2021, № 103554 от 16.12.2021г., в которых предложено оплатить суммы НДФЛ, земельного налога, транспортного налога в установленный законодательством срок. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. После истечения установленных в требованиях сроков на основании ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 9 Шахтинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2020г. 14.03.2022г. по делу № 2а-319/2022 мировым судьей судебного участка № 9 Шахтинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ, который впоследствии отменен определением от 23.09.2022г. на основании поданных ответчиком возражений. Обоснований возражений судебный акт не содержит. Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. В соответствии с п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от уплаченной суммы налога.

На основании изложенного административный истец просил взыскать с ФИО1, в доход государства задолженность по: - транспортному налогу с физических лиц: за 2020г. по сроку уплаты 01.12.2021г. налог в размере 4211 руб., пеня в размере 14,74 руб.; - налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой за 2020г. налог в размере 9128 руб., пеня в размере 164,28 руб.; - земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: за 2020г. по сроку уплаты 01.12.2021г. налог в размере 204 руб., пеня в размере 0,71 руб. Всего на общую сумму 13722,73 рублей.

Определением суда от 29.12.2022 г. дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

Административным истцом вышеуказанное определение получено.

ФИО1 данное определение направлено по месту его регистрации/проживания.

Согласно отчета об отслеживании почтового отправления с идентификатором 34650079239718, конверт с определением 05.04.2023 возвращен в адрес суда из-за истечения срока хранения.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 4 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 декабря 2020 года N 42 "О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства", неполучение административным ответчиком поступившей ему копии определения о принятии административного искового заявления к производству и подготовке административного дела к судебному разбирательству по обстоятельствам, зависящим от него, в том числе в связи с отказом от его получения, само по себе не служит препятствием для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. В этом случае суд вправе перейти к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства после получения доказательств отказа административного ответчика от получения соответствующего почтового отправления либо доказательств возвращения данного почтового отправления ввиду истечения срока его хранения (статья 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

При таких обстоятельствах, суд считает, что стороны извещены надлежащим образом о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, что подтверждается материалами дела.

Суд рассматривает настоящее дело единолично в порядке упрощенного производства, согласно правилам, предусмотренным положениями главы 33 КАС РФ.

Основанием к этому является положения ст.ст. 291, 292 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Изучив материалы дела, суд считает необходимым заявленные исковые требования удовлетворить по следующим основаниям.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

ФИО1 является собственником транспортного средства: №, государственный регистрационный знак: №, и транспортного средства <данные изъяты> государственный регистрационный знак: №

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012г. № 843-ЗС региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области налогоплательщики - физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными ст. 363 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующей: истекшим налоговым периодом. Соответственно, транспортный налог за 2020г. в размере 4211 руб., подлежал уплате не позднее 01.12.2021г.

ФИО1 является собственником земельного участка: № расположенного по адресу: <адрес>.

Согласно п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Соответственно, с учетом положений ст. 6.1 Налогового кодекса РФ земельный налог за 2020г. в размере 204 руб. подлежал уплате не позднее 01.12.2021г.

ФИО1, с 15.10.2018г. по настоящее время осуществляет адвокатскую деятельность.

Исчисление и уплата НДФЛ с доходов, полученных адвокатами, производятся в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ.

Полученное адвокатом вознаграждение и будет являться доходом, подлежащим сложению налогом на доходы физических лиц. Исходя из положений п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов адвоката - резидента Российской Федерации, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на суммы налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 Налогового кодекса РФ.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация представляется в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020г. рег.номер №. Общая сумма дохода налогоплательщика, подлежащего налогообложению, составила 41 612,77 руб. Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 9 128,00 руб.

Однако ФИО1 налоги в установленные сроки не уплачены.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст.75 НК РФ в связи с несвоевременное уплатой недоимки по налогам административному ответчику были начислены пени по налогу земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: за 2020г. пеня в размере 0,71 руб.; транспортному налогу с физических лиц: за 2020г. пеня в размере 14,74 руб.

В нарушение пп.2, 6 ст. 227 НК РФ, налогоплательщиком пропущен срок уплаты НДФЛ за 2020г., а именно 15.07.2021 г. на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ инспекцией начислены пени 164,28 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ должнику в порядке досудебного урегулирования, направлены требование № 59479 от 07.10.2021, 103554 от 16.12.2021, в котором предложено оплатить суммы НДФЛ, суммы земельного налога, транспортного налога за 2020г. в срок до 14.01.2022г.

Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

Из материалов дела следует, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 9 Шахтинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2020г., 14.03.2022 был вынесен судебный приказ №2а-9-319/2022, который 23.09.2022 отменен на основании поданных ответчиком возражений.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился 10.03.2023г., то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом суду представлен расчёт недоимки и пени по земельному и транспортному налогу, НДФЛ который проверен судом, признан арифметически правильным. Мотивированных возражений по указанному размеру задолженности и доказательств иного размера задолженности по недоимке и пене по налогу на имущество, земельному и транспортному налогу ответчиком не представлено.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

Также с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии со ст. 333.19 НК РФ в сумме 548 руб. 91 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Ростовской области к ФИО1, о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> задолженность по:

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: за 2020г. налог в размере 204 руб., пеня в размере 0,71 руб.

- КБК18210606042041000110 ОКТМО 60740000

- КБК18210606042042100110 ОКТМО 60740000

- транспортному налогу с физических лиц: за 2020г. налог в размере 4211 руб., пеня в размере 14,74 руб.

- КБК18210604012021000110 ОКТМО 60740000

- КБК18210604012022100110 ОКТМО 60740000

- налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой за 2020г. налог в размере 9128 руб., пеня в размере 164,28 руб.

- КБК 18210102020011000110

- КБК 18210102020012100110

Всего: на общую сумму 13 722 руб. 73 коп.

Взыскать с ФИО1,, ИНН № проживающего по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 548 руб. 91 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Ростовского областного суда через Шахтинский городской суд Ростовской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение в окончательной форме изготовлено 28.04.2023г.

Судья В.А. Курбатов