УИД №57RS0022-01-2022-003438-94

Производство №2а-2980/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 ноября 2022 г. г. Орел

Заводской районный суд г. Орла в составе председательствующего судьи Соловьевой З.А.,

при секретаре Глотовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к законному представителю несовершеннолетней ФИО2–ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Орлу (далее – ИФНС России по г. Орлу, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к законному представителю несовершеннолетней ФИО2 – ФИО3(далее – ФИО2, ФИО3) о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что ФИО2, (дата обезличена) г.р., в (дата обезличена) годах владела следующим недвижимым имуществом: земельным участком, кадастровый (номер обезличен), расположенным по адресу: (адрес обезличен)А, помещениями, кадастровый (номер обезличен), (номер обезличен) расположенными по адресу: (адрес обезличен), жилым домом, кадастровый (номер обезличен), расположенным по адресу: 140150(адрес обезличен) жилым домом, кадастровый (номер обезличен), расположенным по адресу: (адрес обезличен)А, квартирой, кадастровый (номер обезличен), расположенной по адресу: (адрес обезличен), помещением, кадастровый (номер обезличен), расположенным по адресу: (адрес обезличен) помещением, кадастровый (номер обезличен), расположенным по адресу: (адрес обезличен), квартирой, кадастровый (номер обезличен), расположенной по адресу: (адрес обезличен), квартирой, кадастровый (номер обезличен), расположенной по адресу: (адрес обезличен), квартирой, кадастровый (номер обезличен), расположеннойпо адресу: (адрес обезличен), помещением, кадастровый (номер обезличен), расположенным по адресу: (адрес обезличен), помещением, кадастровый (номер обезличен), расположенным по адресу: (адрес обезличен), помещением, кадастровый (номер обезличен), расположенным по адресу: (адрес обезличен), помещением, кадастровый (номер обезличен), расположенным по адресу: (адрес обезличен), земельным участком кадастровый (номер обезличен), расположенным по адресу: (адрес обезличен), земельным участком, кадастровый (номер обезличен), расположенным по адресу: (адрес обезличен), помещением, кадастровый (номер обезличен), расположенным по адресу: (адрес обезличен),помещением, кадастровый (номер обезличен), расположенным по адресу: (адрес обезличен), гаражом, кадастровый (номер обезличен), расположенным по адресу: (адрес обезличен).Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления (номер обезличен) от (дата обезличена) уплате земельного налога за (дата обезличена) год в размере 329 руб., налога на имущество физических лиц за (дата обезличена) год в размере 3942руб., со сроком уплаты до (дата обезличена), (номер обезличен) от (дата обезличена) об уплате транспортного налога за (дата обезличена) год в размере 1225 руб., земельного налога за (дата обезличена) год в размере 23179 руб., налога на имущество физических лиц в размере 37522 руб., сроком уплаты до (дата обезличена). В связи с неуплатой налогов по указанным уведомлениям в срок, установленный п. 1 ст.70 НК РФ, налоговым органом в адрес ФИО2 были выставлены требования: (номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за (дата обезличена) год в размере 2386 руб., пени по указанной недоимке в размере 36,10 руб., недоимки по земельному налогу за (дата обезличена) год в размере 329 руб., пени по указанной недоимке в размере 4,98 руб., со сроком уплаты до (дата обезличена), которое исполнено не было;(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за (дата обезличена) год в размере 28708 руб., пени по указанной недоимке в размере 86,84 руб., недоимки по земельному налогу за (дата обезличена) год в размере 23179 руб., пени по указанной недоимке в размере 70,12 руб., недоимки по транспортному налогу за (дата обезличена) год в размере 1225 руб., пени по указанной недоимке в размере 3,71 руб., со сроком уплаты до (дата обезличена), которое исполнено не было. В установленный срок требования исполнены не были. По сведениям ЗАГС (адрес обезличен) согласно актовой записи (номер обезличен) от (дата обезличена) родителями ФИО2 являются ФИО4 и ФИО3. ФИО4 снят с учета в налоговом органе (дата обезличена) в связи со смертью. Единственным законным представителем ФИО2 является ее мать ФИО3 Определением от (дата обезличена) мировым судьей судебного участка №1 Заводского района г. Орла в принятии заявления ИФНС России по (адрес обезличен) о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности было отказано. В связи сизложенным, истец просил восстановить срок подачи административного искового заявления, взыскать сФИО3 в пользу истцазадолженность, образовавшуюся у ФИО2 в общей сумме 54763,94 руб., из которой: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 31094 руб., пеня в размере 86,84 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 23508 руб., пеня в размере 75,1 руб.

Протокольным определением от (дата обезличена) произведена замена административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Орлу на ее правопреемника - Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области по административному иску к законному представителю несовершеннолетней ФИО5 – ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В судебное заседание административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области не явился, о дате и времени судебного заседания надлежащим образом уведомлен.

В судебное заседание административный ответчик ФИО3 не явилась, о дате и времени судебного заседания надлежащим образом уведомлена.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статья 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 1 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Главой 31 НК установлен порядок и сроки уплаты земельного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год. (ст. 393 НК РФ)

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Главой 32 НК РФ установлен порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц.

Статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения являются: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года. (п. 1 ст. 402 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ)

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерацииналоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В Орловской области налоговые ставки установлены Решением Орловского городского Совета народных депутатов от 24.11.2016 №16/0359-ГС «Об установлении налога на имущество физических лиц».

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог и налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с частью 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. ч. 1 и 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством. Несовершеннолетние лица – владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя (опекуна, родителя и т.д.)

Законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (ст. 27 НК РФ)

За несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны. (ст. 28 ГК РФ)

Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно. (ст. 26 ГК РФ)

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе, исполняя обязанности по уплате налогов.

Из представленных материалов следует, что ФИО2, (дата обезличена) г.р., в (дата обезличена) годах владела следующим недвижимым имуществом: земельным участком, кадастровый (номер обезличен), расположенным по адресу: (адрес обезличен)А, помещениями, кадастровый (номер обезличен), (номер обезличен), расположенными по адресу: (адрес обезличен) жилым домом, кадастровый(номер обезличен), расположенным по адресу: (адрес обезличен), 27, жилым домом, кадастровый (номер обезличен), расположенным по адресу: (адрес обезличен)А, квартирой, кадастровый (номер обезличен), расположенной по адресу: (адрес обезличен), помещением, кадастровый (номер обезличен), расположенным по адресу: (адрес обезличен), пом.5, помещением, кадастровый (номер обезличен), расположенным по адресу: (адрес обезличен), квартирой, кадастровый (номер обезличен), расположенной по адресу: (адрес обезличен), квартирой, кадастровый (номер обезличен), расположенной по адресу: (адрес обезличен), квартирой, кадастровый (номер обезличен), расположенной по адресу: (адрес обезличен), помещением, кадастровый (номер обезличен), расположенным по адресу: (адрес обезличен), помещением, кадастровый (номер обезличен), расположенным по адресу: (адрес обезличен), помещением, кадастровый (номер обезличен), расположенным по адресу: (адрес обезличен), помещением, кадастровый (номер обезличен), расположенным по адресу: (адрес обезличен), земельным участком кадастровый (номер обезличен), расположенным по адресу: (адрес обезличен), земельным участком, кадастровый (номер обезличен), расположенным по адресу: (адрес обезличен), помещением, кадастровый (номер обезличен), расположенным по адресу: (адрес обезличен), помещением, кадастровый (номер обезличен), расположенным по адресу: (адрес обезличен), гаражом, кадастровый (номер обезличен), расположенным по адресу: (адрес обезличен).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

- (номер обезличен) от (дата обезличена) уплате земельного налога за (дата обезличена) в размере 329 руб., налога на имущество физических лиц за (дата обезличена) год в размере 3942руб., со сроком уплаты до (дата обезличена),

- (номер обезличен) от (дата обезличена) об уплате транспортного налога за (дата обезличена) в размере 1225 руб., земельного налога за (дата обезличена) год в размере 23179 руб., налога на имущество физических лиц в размере 37522 руб., сроком уплаты до (дата обезличена).

В связи с неуплатой налогов по указанным уведомлениям в срок, установленный п. 1 ст.70 НК РФ, налоговым органом в адрес ФИО2 были выставлены требования:

- (номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за (дата обезличена) год в размере 2386 руб., пени по указанной недоимке в размере 36,10 руб., недоимки по земельному налогу за (дата обезличена) год в размере 329 руб., пени по указанной недоимке в размере 4,98 руб., со сроком уплаты до (дата обезличена), которое исполнено не было;

- (номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за (дата обезличена) год в размере 28708 руб., пени по указанной недоимке в размере 86,84 руб., недоимки по земельному налогу за (дата обезличена) год в размере 23179 руб., пени по указанной недоимке в размере 70,12 руб., недоимки по транспортному налогу за (дата обезличена) год в размере 1225 руб., пени по указанной недоимке в размере 3,71 руб., со сроком уплаты до (дата обезличена), которое исполнено не было.

В установленный срок требования исполнены не были.

По сведениям ЗАГС г. Орла согласно актовой записи (номер обезличен) от (дата обезличена) родителями ФИО2 являются ФИО4 и ФИО3.

ФИО4 снят с учета в налоговом органе (дата обезличена) в связи со смертью.

Единственным законным представителем ФИО2 является ее мать ФИО3

Определением от (дата обезличена) мировым судьей судебного участка №1 Заводского района г. Орла в принятии заявления ИФНС России по г. Орлу о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности было отказано.

В соответствии со статьей 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств насчетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьейHYPERLINK "consultantplus://offline/ref=C4A8337D2696A5BB8ABCE2F113965658C5D542A9D4F77307BD08882D1AF39A1276BEBB7FDBE97DC973DA514CEA45319C94F6892E4A92HEV8N"(пункт 1).

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В то же время согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, установление в законе общего срока исковой давности, т.е. срока для защиты интересов лица, право которого нарушено (статья 196 Гражданского кодекса Российской Федерации), начала его течения (статья 200 Гражданского кодекса Российской Федерации) и последствий пропуска такого срока (статья 199 Гражданского кодекса Российской Федерации) обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников гражданского оборота и не может рассматриваться как нарушающее какие-либо конституционные права (Определения от 03.10.2006 № 439-О, от 18.12.2007 № 890-О-О, от 20.11.2008 № 823-О-О, от 24.09.2013 № 1257-О, от 29.01.2015 № 212-О и др.).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Таким образом, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.

Исходя из положений ч. 5 ст. 138, ч. 5 ст. 180 КАС РФ, установление факта пропуска без уважительных причин срока обращения в суд с административным иском в предварительном или судебном заседании является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Учитывая изложенное, при вынесении мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа шестимесячный срок на подачу административного иска исчисляется с даты окончания срока исполнения соответствующего требования, а не с даты вынесения указанного определения.

Факт отказа в принятии заявления о выдаче судебного приказа мировым судьей течение процессуального срока не прерывает, а также не может служить основанием для восстановления процессуального срока.

Признавая неуважительными причины пропуска срока Управлением Федеральной налоговой службы по Орловской области на обращение в суд, указанные в административном исковом заявлении, в котором административный истец ссылался на большой объем работы и недостаток сотрудников в штате, суд приходит к выводу о том, что такие обстоятельства не могут являться уважительными, поскольку вызваны не объективными причинами, а связаны исключительно с действиями налогового органа, в связи с чем не имеют правового значения при разрешении вопроса о восстановлении пропущенного процессуального срока и не могут служить основанием для его восстановления.

Доказательств наличия обстоятельств, препятствующих административному истцу своевременно обратиться за судебной защитой, суду не представлено.

Административный истец является юридическим лицом, территориальным органом федерального органа исполнительной власти, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, в том числе соблюдения правил подсудности при подаче процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом шестимесячного срока, являющегося достаточным.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен установленный срок для обращения в суд, поскольку с настоящим административным иском налоговый орган обратился (дата обезличена) при том, что последний день для такого обращения приходился на (дата обезличена) при сроке исполнения требования (номер обезличен)от (дата обезличена) сроком уплаты до (дата обезличена), при отсутствии уважительных причин такого пропуска, в связи с чем, административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкцийв размере 54763,94 руб. удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к законному представителю несовершеннолетней ФИО2–ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций- отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Заводской районный суд г. Орла в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 07 декабря 2022 года.

Судья З.А. Соловьева