Решение по делу № 2А-561/2023 от 07.08.2023

УИД: 09RS0007-01-2023-000634-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 августа 2023 года ст-ца. Зеленчукская КЧР

Зеленчукский районный суд КЧР в составе:

председательствующего судьи Евсегнеевой Г.Ю.,

при секретаре судебного заседания Сарафановой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по КЧР обратилось в Зеленчукский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ИНН № о взыскании с последнего пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год в размере 211,91 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Управлении ФНС России по КЧР в качестве налогоплательщика налога и обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком были зарегистрированы следующие объекты налогообложения.

Земельные участки:

<данные изъяты>

Налогоплательщику ФИО1 за указанные земельные участки был исчислен за налоговый период 2019 год земельный налог в размере 794 руб. В связи с неоплатой в установленные сроки на сумму недоимки начислена пеня в размере 7,09 руб.

Имущество:

<данные изъяты>

Сумма начисленного налога на имущество за налоговый период <данные изъяты> год земельный налог в размере 25 805 руб. В связи с неоплатой в установленные сроки на сумму недоимки начислена пеня в размере 230,31 руб.

Вышеперечисленные налоги подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых были исчислены земельный налог и налог на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год на вышеперечисленные объекты налогообложения.

Налогоплательщиком уплата начисленного налога на основании налоговых уведомлений не была выполнена в установленный срок, в связи с чем налоговым органом в отношении административного ответчика было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ ода. № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанную в требовании соответствующие суммы налогов и пеней.

На момент формирования настоящего искового заявления сумма задолженности в рамках данного дела уменьшилась и составляет 211,91 руб. пени по т налогу на имущество, которая до настоящего времени в бюджет не поступила.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Зеленчукского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1

В судебное заседание административный истец Управление ФНС по КЧР, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, также не явился, причину неявки суду не представил, ходатайств не заявлял.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Огласив административное исковое заявление, исследовав представленные письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ, а также ст.57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущество, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются и использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового Кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.5 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Порядок исчисления налога регламентирован п.2 ст.52 Налогового Кодекса РФ, согласно, которому в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу ч.2 ст.65 Земельного кодекса РФ порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статьей 387 НК РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами, представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ. Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом ст.388 НК РФ. В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог.

Согласно п.п. 1, 2 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Порядок определения налоговой базы по земельному налогу для физических лиц установлен п.п. 1, 4 и 5 ст.391 НК РФ согласно, которой: налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом; налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков: героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы; инвалидов I и II групп инвалидности; инвалидов с детства; ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий и т.д.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год по ст.393 НК РФ. Из п.1 ст.394 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц установлен гл.32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Из п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе, следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Формула расчета налога на имущество приведена в п.8 ст.408 НК РФ, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п.9 данной статьи по следующей формуле: Н = (Н1-Н2)хК + Н2 где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период определения налоговой базы (ст.404 НК РФ), либо сумма налога на имущество, исчисленная за 2014 год по Закону №2003-1 и приходящаяся на указанный объект налогообложения.

Для снижения социальной напряженности законодателем предусмотрены так называемые временные повышающие коэффициенты, которые действовали в переходный период в течение четырех лет;

К – коэффициент, который зависит от года расчета:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, т.е. за 2015г.; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, т.е. за 2016г.; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, т.е. за 2017г.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со ст.403 НК РФ, исчисление суммы налога производится в соответствии с данной статьей без учета положений п.8 ст.408 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-ф3).

Вышеперечисленные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления.

В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-1/507@ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ. По правилам п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что согласно сведениям об имуществе за ФИО1 числятся следующие объекты налогообложения:

земельный участок, кадастровый №, адрес: <адрес>, дата начала владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли 1/1;

земельный участок, кадастровый №, адрес: <адрес>, 500 м севернее садово-огородней бригады, дата начала владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли 1/1;

земельный участок, кадастровый №, адрес: <адрес> 300 м севернее садово-огородней бригады, дата начала владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли 1/1;

земельный участок, кадастровый №, адрес: <адрес>, дата начала владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли 1/1;

навес, кадастровый №, адрес: <адрес>, дата начала владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли 1/1;

сторожка, кадастровый №, адрес: <адрес>, дата начала владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли 1/1;

крытый зерноток, кадастровый №, адрес: <адрес>, дата начала владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли 1/1;

зерносклад, кадастровый №, адрес: <адрес>, дата начала владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли 1/1;

кирпичная весовая, кадастровый №, адрес: <адрес>, дата начала владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли 1/1.

Налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором были исчислены земельный налог и налог на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год на вышеперечисленные объекты налогообложения. ФИО1 обязанность по уплате налогов на основании данных налоговых уведомлений не была выполнена в установленный срок, в связи с чем на данную недоимку были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Налоговым органом было вынесено и направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ, указанную в требовании сумму недоимки по земельному налогу и налогу на имущество за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год в размере 26 599 руб., а также суммы пени в размере 237,40 руб.

На момент подачи административного искового заявления сумма задолженности в рамках данного дела уменьшилась и составляет 211,91 руб. пени по земельному налогу и налогу на имущество, которая до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Зеленчукского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 был отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Административный иск предъявлен налоговым органом о взыскании задолженности по налогам. Заявленные требования подтверждены исследованными в судебном заседании доказательствами. ФИО1 возражений по расчету задолженности по начисленным налоговым обязательствам не представил, поэтому суд полагает необходимым удовлетворить требования административного истца, при вынесении решения принимает расчет задолженности, сделанный административным истцом.

Согласно ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Административный истец освобожден от уплаты госпошлины в соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ.

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> пени за неуплату налога на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год в размере 211,91 рублей.

Сумма задолженности подлежит уплате в виде Единого налогового платежа на Единый налоговый счет налогоплательщика <данные изъяты>.

Реквизиты для уплаты:

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет госпошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано через Зеленчукский районный суд в судебную коллегию по административным делам Верховного суда КЧР в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 15 августа 2023 года.

Председательствующий

судья Г.Ю. Евсегнеева