Решение по делу № 2А-79/2023 от 16.03.2023 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и пени.

УИД 10RS0001-01-2023-000032-06

Дело №2а-79/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 марта 2023 г. г.Беломорск

Беломорский районный суд Республики Карелия в составе

председательствующего судьи

Захаровой М.В.,

при секретаре

ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и пени,

установил:

13 января 2023 г. Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее – УФНС России по Республике Карелия) с учетом уточнения исковых требований в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и пени.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с неуплатой задолженности, указанной в налоговом требовании № 21050 от 9 декабря 2020 г., направленном в адрес налогоплательщика, в установленный срок до 12 января 2021 г., а также в налоговом требовании №12876 от 13 декабря 2021 г., в установленный срок до 14 января 2022 г. налоговый орган просит суд взыскать с административного ответчика недоимку:

– по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в сумме 14 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 2 декабря 2020 г. по 8 декабря 2020 г., за 2020 года за период с 2 декабря 2021 по 12 декабря 2021 г. в общей сумме 0,02 руб.;

– по транспортному налогу с физических лиц за 2019, 2020 годы в сумме 10360 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год за период с 2 декабря 2020 г. по 8 декабря 2020г., за 2020 г. с 2 декабря 2021 г. по 12 декабря 2021 г. в общей сумме 19,38 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц за 2019, 2020 годы в сумме 334 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 2 декабря 2020 г. по 8 декабря 2020 г., за 2020 года за период с 2 декабря 2021 по 12 декабря 2021 г. в общей сумме 0,63 руб.;

Определением мирового судьи судебного участка Беломорского района Республики Карелия от 16 ноября 2022 г. отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика обозначенной суммы недоимки, иск подан в суд в пределах шестимесячного срока с момента вынесения указанного определения.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено при данной явке.

Исследовав письменные материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения установлены п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу статьи 286 КАС РФ органы государственной власти вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

К местным налогам относится налог на имущество физических лиц (ст. 15 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При определении налоговой базы базовый размер налоговых ставок, установленный НК РФ, может быть уменьшен до нуля или увеличен не более чем в три раза местными нормативно-правовыми актами (п. п. 2, 3 ст. 406 НК РФ).

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 и 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

К местным налогам относится земельный налог (ст. 15 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ (ч. 2 ст. 387 НК РФ).

Ставки земельного налога на территории Беломорского городского поселения установлены Решением 35 сессии 3 созыва Совета муниципального образования «Беломорское городское поселение» от 17 ноября 2016 г. № 131 «Об устанволении земельного налога на территории муниципального образования «Беломорское городское поселение».

Указанным Решением ставка земельного налога установлена в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, которые заняты жилищным фондом.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (ч. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 391 НК РФ.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 1, 3 ст. 396 НК РФ).

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 397 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, в том числе представленных по запросу суда сведений регистрирующих органов, что административный ответчик в 2019-2020 годах являлся собственником следующих объектов недвижимого имущества:

? доли жилого здания с кадастровым № по адресу: <адрес>, площадь 52,4 кв.м., доля ?;

? доли земельного участка с кадастровым № по адресу: <адрес>., вид разрешенного использования – «для ведения личного подсобного хозяйства», площадь 1200 кв.м., доля ?.

Налог на имущество физических лиц за 2019-2020 годы по объекту недвижимости – жилое здание с кадастровым № исчислен налоговым органом в сумме 14 руб.: за 2019 год - 10 руб.; за 2020 год - 4 руб. (налоговая ставка 0,1, 12 месяцев владения).

Земельный налог за 2019-2020 годы по земельному участку с кадастровым № исчислен налоговым органом в сумме 334 руб.: за 2019 год – 167 руб., за 2020 года – 167 руб. (налоговая ставка 0,3, 12 месяцев владения).

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в процентах от неуплаченной суммы налога (пункты 3, 4 статьи 75 НК РФ).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом на сумму недоимки начислены пени в сумме 0.02 руб.: за 2019 год за период с 2 декабря 2020 г. по 8 декабря 2020 г. - в сумме 0,01 руб. (налог на имущество), в сумме 0,17 (земельный налог); за 2020 года за период с 2 декабря 2021 г. по 12 декабря 2021 г. - в сумме 0,01 руб. (налог на имущество), в сумме – 0,63 руб. (земельный налог), расчет которых произведен административным истцом правильно.

Требования об уплате налога и пени от 9 декабря 2020 г., 13 декабря 2021 г. были направлены в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика. В установленные в требованиях сроки (до 12 января 2021 г., до 14 января 2022 г.) налог и пени не оплачены, доказательств обратного не представлено.

Помимо указанных выше объектов недвижимого имущества, по сведениям ОГИБДД ОМВД по Беломорскому району Республики Карелия за ФИО2 в 2019, 2020 годах были зарегистрированы транспортные средства:

легковой автомобиль Опель Фронтера, г.р.з. №, мощность двигателя 98 лошадиных сил. Регистрационный учет произведен 24 сентября 2013 г., дата снятия с регистрационного учета 13 июля 2021 г.;

– легковой автомобиль ROVER FREELANDER, г.р.з.№, мощность двигателя 120 лошадиных сил. Регистрационный учет произведен 2 апреля 2015 г., дата снятия с регистрационного учета 3 марта 2021 г.

Таким образом, ФИО2 в 2019, 2020 гг. являлась плательщиком транспортного налога.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В ст. 6 Закона РК № 384-3PK от 30 декабря 1999 г. «О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.

Данным законом для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка 10 рублей (с 1 января 2018 г.), свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно установлена налоговая ставка 35 рублей (с 1 января 2018 г.).

Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.

Налоговая база по транспортному налогу составляет от 98 до 120 л/с, налоговая ставка на имеющиеся в собственности административного ответчика транспортные средства от 10 до 35 рублей, 12 мес. владения каждым транспортным средством. Таким образом, транспортный налог за 2019, 2020 гг. правильно рассчитан административным истцом в сумме 10 360 руб.: за 2019 год – в сумме 5 180 руб. (980 руб. по автомобилю Опель Фронтера и 4 200 руб. по автомобилю ROVER FREELANDER), за 2020 год - в сумме 5180 руб. (980 руб. по автомобилю Опель Фронтера и 4 200 руб. по автомобилю ROVER FREELANDER).

Пени за период с 2 декабря 2020 г. по 8 декабря 2020 г., 2 декабря 2021 г. по 12 декабря 2021 г. составляют общую сумму 19,38 руб.

Недоимка включена в требования от 9 декабря 2020 г., 13 декабря 2021 г., административным ответчиком в установленные сроки до 12 января 2021 г., до 14 января 2022 г. не оплачена, в связи с чем подлежит взысканию в заявленном размере.

Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце 2 пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Таким образом, законодатель ставит срок обращения в суд с административным иском в зависимость от процессуального решения, принятого мировым судьей по поступившему заявлению о вынесении судебного приказа (определения об отмене судебного приказа либо определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа).

4 июля 2022 г. мировым судьей судебного участка Беломорского района вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика указанной задолженности, который определением судьи от 16 ноября 2022 г. отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В пределах предусмотренного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа, а именно 13 января 2023 г., административным истцом предъявлен настоящий иск.

Указанные в административном иске суммы недоимки и пени, подлежащие взысканию с ФИО2, заявлены в пределах предмета направленного ей налогового требования.

Сведений о полной оплате задолженности по налогам за указанные периоды суду не представлено. Исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка Беломорского района №2а-2837/2022 на сумму 10 728,03 руб., который впоследствии был отменен по заявлению должника, окончено в связи с отменой судебного приказа. В рамках исполнительного производства удержания не производились.

Принимая во внимание, что наличие недоимки и пени подтверждается исследованными материалами дела, их расчет признан судом арифметически правильным, доказательств, подтверждающих факт уплаты недоимки и пени, а также обстоятельств, исключающих их взыскание в судебном порядке не установлено, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд, руководствуясь ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 БК РФ, разъяснениями абзаца второго пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, взыскивает с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Беломорский муниципальный район» в сумме 429,12 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> в доход бюджета задолженность налогам и пени в общей сумме 10 728,03 руб., в том числе:

– налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в сумме 14 руб., который перечислить на счет УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, счет получателя 03100643000000018500, ОКТМО 0, КБК 18201061201010000510, банк получателя - отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула;

– пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы, в сумме 0,02 руб., который перечислить на счет УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, счет получателя 03100643000000018500, ОКТМО 0, КБК 18201061201010000510, банк получателя - отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула;

– транспортный налог с физических лиц за 2019, 2020 годы в сумме 10360 руб., который перечислить на счет УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, счет получателя 03100643000000018500, ОКТМО 0, КБК 18201061201010000510, банк получателя - отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула;

– пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019, 2020 годы, в сумме 19,38 руб., который перечислить на счет УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, счет получателя 03100643000000018500, ОКТМО 0, КБК 18201061201010000510, банк получателя - отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула;

– земельный налог с физических лиц за 2019, 2020 годы в сумме 334 руб., который перечислить на счет УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, счет получателя 03100643000000018500, ОКТМО 0, КБК 18201061201010000510, банк получателя - отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2019, 2020 годы, в сумме 0,63 руб., который перечислить на счет УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, счет получателя 03100643000000018500, ОКТМО 0, КБК 18201061201010000510, банк получателя - отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «Беломорский муниципальный район» государственную пошлину в размере 429,12 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Беломорский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.В. Захарова