Решение по делу № 2А-1597/2025 от 02.09.2025 | Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

61RS0002-01-2025-002394-63 Дело № 2а- 1597/25

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2 сентября 2025 года

Железнодорожный районный суд г.Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Губачевой В.А.,

при секретаре Петруня Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пене,

УСТАНОВИЛ

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земел ному налогу, налогу на профессиональный доход, пене на общую сумму в размере 58495,32 руб., мотивируя тем, что по сведениям программы «Мой налог» ФИО2. зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ. В нарушении норм действующего законодательства, должник оплату не производил, образовалась задолженность Налог на профессиональный доход за июль 2024 года в размере - -3864,44 руб. за декабрь 2023 года в размере -4766,42руб. за октябрь 2024 года в размере - 4999,86руб за ноябрь 2024 года в размере -5310,7.руб. за август 2024 года в размере -5333,74.руб. за сентябрь 2024 года вразмере -5592,2.руб. за июнь 2024 года в размере -6988,33руб. со сроком уплаты 29.07.2024г. Кроме того ответчик является собственником земельных участков и жилых домов по адресу: <адрес> и 34а <адрес>. Обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 им не исполнена, образовалась задолженность по налогу на имущество за 2023 - 1134 руб., земельному налогу за 2023 – 7268 руб.Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 НК РФ начислена сумма пени.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц: 2023 —1134.00 руб.; земельному налогу за 2023 -7268.00руб.; налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере - -3864,44 руб. за декабрь 2023 года в размере -4766,42руб. за октябрь 2024 года в размере - 4999,86руб за ноябрь 2024 года в размере -5310,7.руб. за август 2024 года в размере -5333,74.руб. за сентябрь 2024 года в размере -5592,2.руб. за июнь 2024 года в размере -6988,33руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пене в размере 13 237,63 руб., на общую сумму 58495,32 руб.

Представитель истца МИФНС №24 по РО в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в отношении него дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, требования не признал, просил отказать, ссылаясь на то, что истцом не соблюден досудебный порядок, требования на бумажном носители он не получал, не смотря на то, что обращался в налоговый орган с заявлением об отказе в получении электронных документов в личном кабинете налогоплательщика.

Заслушав ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 3 п.п.1,2 статьи 48 НК РФ 3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пп.9 п.1 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

С 1 января 2023 г. учет налоговыми органами ведется в форме Единого налогового счета.

Начиная с 1 января 2023 г. налоговый орган обязан выставлять налогоплательщикам требование об уплате задолженности при формировании отрицательного сальдо единого налогового счета, которое существует до того момента, пока не образуется нулевое или положительное сальдо, то есть, когда задолженность будет погашена. Соответственно налоговый орган может выставить новое требование об уплате задолженности, только когда отрицательное сальдо образуется заново (статьи 11.3, 69 НК РФ).

Судом установлено, что по сведениям программы «Мой налог» ФИО1. зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ.

У ответчика образовалась недоимка по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере - -3864,44 руб. за декабрь 2023 года в размере -4766,42руб. за октябрь 2024 года в размере - 4999,86руб за ноябрь 2024 года в размере -5310,7.руб. за август 2024 года в размере -5333,74.руб. за сентябрь 2024 года в размере -5592,2.руб. за июнь 2024 года в размере -6988,33руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 является собственником земельных участков и жилых домов по адресу: <адрес> и 34а <адрес>.

Обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 им не исполнена, образовалась задолженность по налогу на имущество за 2023 - 1 134 руб., земельному налогу за 2023 – 7 268 руб.

Срок уплаты имущественных налогов за 2023 год – декабрь 2024 года.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 58495,32 руб., в том числе пени 13 237,63 руб.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ л.д. 15

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника. Л.д. 14

Принимая во внимание, что срок уплаты налога на доход за июнь 2024 составляет июль 2024, а срок уплаты имущественных налогов за 2023 год – декабрь 2024 года, таким образом по состоянию на январь 2025 у ответчика образовалась задолженность, которая превысила 10000 руб., таким образом срок обращения в суд составляет до ДД.ММ.ГГГГ и при подаче заявления о вынесении судебного приказа налоговым органом не пропущен.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон, НПД соответственно) с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД.

Специальный налоговый режим НПД введен в целях обеспечения благоприятных условий осуществления деятельности "самозанятых" граждан.

При применении указанного специального налогового режима налогоплательщики НПД освобождаются от обязанности представлять отчетность, применять контрольно-кассовую технику, регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

Исходя из части 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Поскольку ответчиком получен профессиональный доход за июль 2024 года в размере - -3864,44 руб. за декабрь 2023 года в размере -4766,42руб. за октябрь 2024 года в размере - 4999,86руб за ноябрь 2024 года в размере -5310,7.руб. за август 2024 года в размере -5333,74.руб. за сентябрь 2024 года в размере -5592,2.руб. за июнь 2024 года в размере -6988,33руб., а также наличие в собственности недвижимого имущества (земельных участков и жилых домов) в указанный период, что влечет обязанность уплаты налога самостоятельно, что им сделано не было, суд приходит к выводу о том, что с ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на профессиональный доход, налог на имущество физических лиц за 2023 – 1134 руб., земельный налог за 2023 – 7268 руб.

Согласно части 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Исходя из расчета пени, представленного истцом пеня исчислена по формуле: Сумма недоимки*Ставка ЦБ РФ/300*число дней просрочки.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 56170 руб. 69 коп., в том числе пени 7966 руб. 16 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 154426 руб. 74 коп., в том числе пени 33635 руб. 11 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 20397 руб. 48 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:

33635 руб. 11 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 20397 руб. 48 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13237 руб. 63 коп.

В соответствии с ч.2 ст.287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке; копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций; доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия на подписание административного искового заявления; документы, указанные в пункте 1 части 1 статьи 126 настоящего Кодекса.

Налоговое законодательство устанавливает для каждой стадии процесса определенные сроки, в рамках которых налоговый орган может реализовывать свои полномочия. Необходимое условие соблюдения процедуры взыскания - это соответствие установленным в законе срокам. Существенным условием при взыскании налога налоговым органом является ограниченность срока, в рамках которого налоговый орган вправе взыскать налог в досудебном порядке.

Учитывая фактические обстоятельства дела, налоговым органом срок для взыскания недоимки не пропущен, досудебный порядок урегулирования спора не требуется.

При таком положении суд приходит к выводу об удовлетворении иска.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер госпошлины, подлежащей взысканию с ответчика составляет 4000 руб.

Государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу МИФНС №24 по РО недоимки по налогу на имущество физических лиц: 2023 —1134 руб.; земельному налогу за 2023 -7268 руб.; налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере - 3864,44 руб. за декабрь 2023 года в размере - 4766,42руб. за октябрь 2024 года в размере - 4999,86руб за ноябрь 2024 года в размере -5310,7.руб. за август 2024 года в размере -5333,74.руб. за сентябрь 2024 года в размере -5592,2.руб. за июнь 2024 года в размере -6988,33руб. со сроком уплаты 29.07.2024, пене в размере 13 237,63 руб., на общую сумму 58495,32 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья:

Решение изготовлено 10.09.2025.