Решение по делу № 2А-17/2025 от 27.02.2025 - о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество, а также соответствующей пени.

Дело №2а-17/2025

22RS0006-01-2024-000279-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Быстрый Исток 27 февраля 2025 года

Быстроистокский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Крутько Т.Н.

при секретаре Булавкиной О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество, а также соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС №16) обратилась Быстроистокский районный суд Алтайского края с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 455,00 руб. и налогу на имущество за 2022 год в размере 43,00 руб., а также пени за период с 25.08.2023 по 24.04.2024 в общем размере 9670,54 руб., обосновав свои требования тем, что ответчик являлся с 07.10.2013 по 24.12.2022 индивидуальным предпринимателем, и, вследствие этого, плательщиком страховых взносов и единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНДВ). Кроме того, ответчик в 2022 году являлся собственником земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу <адрес>. В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога, налога на имущество, страховых взносов и ЕНДВ налогоплательщику начислены пени и выставлено требование № от 16.05.2023, которое было направлено через личный кабинет налогоплательщика и оставлено ответчиком без исполнения.

МИФНС №16 в установленный законом срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Мировым судьей судебного участка Быстроистокского района Алтайского края 20.05.2024 вынесен судебный приказ №2а-613/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 455,00 руб., по налогу на имущество за 2022 год в размере 43,00 руб., пени в размере 9670,54 руб., на общую сумму 10168,54 руб. Определением от 06.06.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, уведомлен надлежащим образом, в иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Конверт с судебным извещением, направленный по адресу регистрации ответчика, возвратился с отметкой «истек срок хранения». Руководствуясь ч.ч. 1, 2, 7 ст. 96, ч.ч. 1, 2 ст. 99 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), разделом 11 Порядка приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений, утвержденного приказом АО «Почта России» от 21.06.2022 № 230-п, суд признает ответчика извещенным надлежащим образом. В ходе производства по делу ответчик представил суду возражения, в которых заявил о признании исковых требований в части недоимки по земельному налогу и налогу на имущество в общем размере 498,00 руб. и просил применить срок исковой давности и снизить размер пени до 154,47 руб.

Суд, руководствуясь ст.ст. 150, 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон публичного правоотношения.

Исследовав письменные доказательства, рассматривая административные исковые требования, с учетом правил, установленных главой 15 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ч. 1 ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату (ч. 2 ст. 44 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. п. 1, 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пеня уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства; в силу пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с ч.4 ст.31 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика.

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

На основании п.5 ст.31 НК РФ в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. При отсутствии у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, места жительства (места пребывания) на территории Российской Федерации и отсутствии в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений об адресе для направления этому лицу документов, указанных в настоящем пункте, такие документы направляются налоговым органом по адресу места нахождения одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества (за исключением земельного участка).

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ местом жительства физического лица признается адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей законодательства о налогах и сборах место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания, т.е. по месту, где физическое лицо проживает временно по адресу, по которому этому лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

По сведениям МП ПП по Быстроистокскому району МО МВД России «Петропавловское», ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>.

В соответствии с положениями ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ, плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ст.ст.390, 391 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки. В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об изменённой кадастровой стоимости, внесённые в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

В силу ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, в том числе занятых жилищным фондом.

Согласно решения сельского Собрания депутатов Быстроистокского сельсовета Быстроистокского района Алтайского края от 31.10.2019 № «О земельном налоге на территории муниципального образования Быстроистокский сельсовет Быстроистокского района Алтайского края», с 01.01.2020 налоговые ставки для собственников земельных участков установлены в зависимости от их предназначения: на земельных участках, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; на земельных участках, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; на земельных участках, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участок общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 №217-ФЗ; земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд – в размере 0,3%; на прочих земельных участках – в размере 1,5%.

В силу ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст.400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно решения сельского Собрания депутатов Быстроистокского сельсовета Быстроистокского района Алтайского края от 27.09.2019 № «О налоге на имущество на территории муниципального образования Быстроистокский сельсовет Быстроистокского района Алтайского края», с 01.01.2020 установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, налоговые ставки определены в следующих размерах:

0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2,0 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Как установлено судом и подтверждается ответом на запрос суда из Управления Росреестра по Алтайскому краю, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время совместно с А.В. является собственником земельного участка, имеющего кадастровый №, и жилого дома, имеющего кадастровый №, расположенных по адресу: <адрес>.

В силу положений ч. 1 ст. 393, ч.ч. 1, 4 ст. 397, ст. 405, ч.ч. 1, 2 ст. 409 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог и налог на имущество за 2022 год не позднее 01.12.2023, либо досрочно на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика ФИО1, размещено и прочитано 14.09.2023 в 10:59 налоговое уведомление № от 05.08.2023 об уплате в срок до 01.12.2023 земельного налога за 2022 год в размере 455,00 руб., налога на имущество в размере 43,00 руб.

Проверив расчет истца недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 455 руб., суд признает его правильным, соответствующим размеру долей в праве общей собственности (1/2), периоду владения (12 месяцев 2022 года), кадастровой стоимости земельного участка на 01.01.2022 (303600 руб.).

Проверив расчет истца недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 43 руб., суд признает его правильным, соответствующим размеру долей в праве общей собственности (1/2), периоду владения (12 месяцев 2022 года), кадастровой стоимости дома на 01.01.2022 (28627 руб.).

В силу ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели и физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с ч.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ч.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ч.ч.. 1, 2 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками - индивидуальными предпринимателями производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов на ОПС и на ОМС за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В силу ч.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

С 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» вопросы исчисления и обязанность по уплате страховых взносов в Российской Федерации регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии со ст.143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС) признаются индивидуальные предприниматели. Согласно ст.163 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал. Налоговая декларация по НДС представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту своего учета в качестве индивидуального предпринимателя, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.5 ст.174 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 (ИНН № с 07.10.2013 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 24.12.2022 прекратил свою деятельность в соответствии с принятым решением, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Таким образом, ФИО1 в период с 07.10.2013 по 24.12.2022 включительно, являлся плательщиком страховых взносов, а также, плательщиком ЕНДВ до отмены указанного режима налогообложения с 01.01.2021.

В силу п.5 ст.432 НК РФ сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование подлежала уплате ФИО1 не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, то есть не позднее 10.01.2023.

Кроме того, у ФИО1 возникла обязанность по уплате ЕНДВ за 2018-2019 год в сумме 16179,00 руб.

Между тем в установленный законом срок административный ответчик оплату обязательных платежей и санкций не произвел, доказательств иного суду не представлено.

За неисполнение административным ответчиком в установленный законом срок обязанности по уплате страховых взносов, ЕНДВ, земельного налога и налога на имущество в соответствии со ст.75 НК РФ плательщику была начислена пени.

В соответствии со ст. 24 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Согласно п. 2 ст. 11 Гражданского кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

В соответствии с пунктом 55 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 г. N 50 "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства" вышеуказанная норма ст. 24 Гражданского кодекса закрепляет полную имущественную ответственность физического лица независимо от наличия статуса индивидуального предпринимателя и не разграничивает имущество гражданина как физического лица либо как индивидуального предпринимателя.

Взыскание задолженности с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46, 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке в соответствии со ст. 48 НК РФ (п. 3 ст. 45 НК РФ).

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 22.12.2015 N 309-КГ15-16838, утрата физическим лицом государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по обязательствам принадлежащим ему имуществом. Следовательно, утрата должником статуса индивидуального предпринимателя не может служить основанием для прекращения исполнительного производства на основании п. 7 ч. 2 ст. 43 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 Кодекса.

В силу ч.3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Ввиду наличия задолженности МИФНС № 14 в соответствии со ст.47 НК РФ вынесено постановление № от 08.10.2018 о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности, на сумму 1165,49 руб., в том числе: недоимка по ЕНДВ – 704,00 руб., пени - 391,09 руб., и направлено судебному приставу-исполнителю для исполнения. Судебным приставом - исполнителем 16.10.2018 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №, окончено 11.12.2023 на основании ч.1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

Кроме того, МИФНС № 14 в соответствии со ст.47 НК РФ вынесено постановление № от 29.01.2019 о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности, на сумму 9167,20 руб., в том числе: недоимка по ЕНДВ – 8034,00 руб., пени - 329,80 руб., штраф – 803,4 руб. и направлено судебному приставу-исполнителю для исполнения. Судебным приставом - исполнителем 16.08.2019 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №, окончено 11.12.2023 на основании ч.1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

Кроме того, МИФНС № 14 в соответствии со ст.47 НК РФ вынесено постановление № от 14.05.2019 о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности, на сумму 32435,19 руб., в том числе: недоимка по страховым взносам на ОМС и ОПС – 32385,00 руб., пени - 50,19 руб. и направлено судебному приставу-исполнителю для исполнения. Судебным приставом - исполнителем 15.05.2019 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №, окончено 11.12.2023 на основании ч.1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

Кроме того, МИФНС № 14 в соответствии со ст.47 НК РФ вынесено постановление № от 27.09.2019 о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности, на сумму 9152,80 руб., в том числе: недоимка по ЕНДВ – 7441,00 руб., пени - 223,60 руб., штраф – 1488,2 руб. и направлено судебному приставу-исполнителю для исполнения. Судебным приставом - исполнителем 03.10.2019 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №, окончено 11.12.2023 на основании ч.1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

Кроме того, МИФНС № 14 в соответствии со ст.47 НК РФ вынесено постановление № от 18.08.2020 о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности, на сумму 500,00 руб., в том числе: штраф – 500,0 руб. и направлено судебному приставу-исполнителю для исполнения. Судебным приставом - исполнителем 19.08.2020 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №, окончено 21.12.2023 на основании ч.1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

С 01.10.2020 полномочия по взысканию задолженности с физических лиц МИФНС №1 делегированы МИФНС России № 16, в части применения мер взыскания задолженности по физическим лицам в соответствии со статьей 48 НК РФ с 29.11.2021.

Ввиду наличия задолженности, МИФНС №16 в соответствии со ст.47 НК РФ вынесено постановление № от 02.03.2021 о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности, на сумму 40943,48 руб., в том числе: недоимка по страховым взносам на ОМС и ОПС – 40874,00 руб., пени - 69,48 руб. и направлено судебному приставу-исполнителю для исполнения. Судебным приставом - исполнителем 18.03.2021 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №, окончено 11.12.2023 на основании ч.1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

Кроме того, МИФНС №16 в соответствии со ст.47 НК РФ вынесено постановление № от 17.03.2022 о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности, на сумму 41036,13 руб., в том числе: недоимка по страховым взносам на ОМС и ОПС – 40874,00 руб., пени - 162,13 руб. и направлено судебному приставу-исполнителю для исполнения. Судебным приставом - исполнителем 30.03.2022 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №, окончено 11.12.2023 на основании ч.1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

Решением о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 15.12.2023 МИФНС №16 в отношении должника ФИО1 списана задолженность в общем размере 89574,69 руб., в том числе: 2791,6 руб. штраф по ЕНДВ, 522,15 руб. суммы пени, 68051,26 руб. страховые взносы на ОПС, 18209,68 руб. страховые взносы на ОМС.

Решением Быстроистокского районного суда Алтайского края №2а-60/2024 от 13.08.2024 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 33796,84 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 101,05 руб., по пени за период с 25.04.2018 по 25.08.2023 в размере 28595,12 руб. Решение не обжаловано, вступило в законную силу 16.09.2024.

Как следует из административного искового заявления, в отрицательное сальдо должника ФИО1 на 01.01.2023 включена задолженность по налогам в общем размере 92425,89 руб., а также пени по состоянию на 01.01.2023 в размере 20916,19 руб.

Из представленного расчета задолженности следует, что расчет пени произведен после даты образования отрицательного сальдо ЕНС на сумму задолженности по налогам с учетом начисления страховых взносов по ОПС и ОМС за 2022 год исходя из суммы основного долга 134658,83 руб., с учетом частичного погашения задолженности 19.10.2023 в размере 6000,00 руб., за период с 25.08.2023 по 24.04.2024 в общем размере 9670,54 руб.

Вместе с тем, пени является дополнительной обязанностью к уплачиваемым налогам (взносам).

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

В определении от 17.02.2015 №422-О Конституционный суд Российской Федерации разъяснил, что НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ); порядок исполнения обязанности по уплате налогов предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст. 45 НК РФ и ст. 52 НК РФ). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ). С учетом изложенного, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, поскольку Межрайонной ИФНС №16 задолженность по страховым взносам на ОПС И ОМС в размере 86260,94 руб. признана безнадежной к взысканию и списана, право на взыскание недоимки по страховым взносам в указанном размере налоговым органом утрачено, начисленные на нее пени также взысканию не подлежат.

Административным истцом не утрачено право на взыскание пени за несвоевременную оплату страховых взносов за 2022 год за период с 25.08.2023 по 18.10.2023 на сумму задолженности 48562,84 руб., за период с 19.10.2023 по 02.12.2023 с учетом частичной оплаты задолженности в сумме 6000.00 руб. на сумму 42562,84 руб., за период с 03.12.2023 по 17.12.2023 с учетом доначисления земельного налога за 2022 год в размере 455,00 руб. и налога на имущество за 2022 год в размере 43,00 руб. на сумму 43060,84 руб., у четом частичной оплаты задолженности 18.12.2023 в размере 500,77руб. за период с 18.12.2023 по 24.04.2024 на сумму 42560,84 руб. в общем размере 4982,04 руб.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что при обращении с настоящим административным исковым заявлением в части взыскания недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 455,00, руб., налогу на имущество за 2022 год в размере 43,00 руб., пени за период с 25.08.2023 по 24.04.2024 в размере 4982,04 руб. за несвоевременную оплату налогов на 2022 год налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания с налогоплательщика задолженности по налогам.

Так, ввиду наличия задолженности, МИФНС №16 в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ заказным письмом направлено требование от 16.05.2023 №, которое было направлено через личный кабинет налогоплательщика и оставлено ответчиком без исполнения.

МИФНС №16 в установленный законом срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Мировым судьей судебного участка Быстроистокского района Алтайского края 20.05.2024 вынесен судебный приказ №2а-613/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 455,00 руб., по налогу на имущество за 2022 год в размере 43,00 руб., по пени в размере 9670,54 руб. Мировым судьей судебного участка Быстроистокского района Алтайского края определением от 06.06.2024 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пункт 2 ст. 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Настоящее административное исковое заявление к ФИО1 направлено в суд почтовым отправлением 03.12.2024, то есть в пределах установленного законом срока.

Таким образом, сроки, предусмотренные ст.48 НК РФ и ст.70 НК РФ, административным истцом соблюдены.

Требования налогового органа в порядке ст. ст. 137-138 НК РФ административным ответчиком не обжалованы.

До настоящего времени задолженность по земельному налогу, налогу на имущество за 2022 год и соответствующей пене, административным ответчиком не уплачена.

По изложенным выше основаниям суд отклоняет возражения ответчика о пропуске налоговым органом срока исковой давности, как основанные на неверном толковании действующего законодательства, устанавливающего специальные сроки на обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по обязательным платежам и санкциям в общем размере 5480,04 руб., в том числе: по земельному налогу за 2022 год в размере 455,00 руб., по налогу на имущество за 2022 год в размере 43,00 руб., по пени за период 25.08.2023 по 24.04.2024 в размере 4982,04 руб.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 7 ч. 1 ст. 333.36. НК РФ).

Согласно ст. 61.1. Бюджетного Кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, - государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Таким образом, в силу п.1 ч.1 ст. 333.19. НК РФ, с учетом удовлетворения заявленных требований на общую сумму в размере 5480,04 руб. с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, суд взыскивает в доход бюджета муниципального образования Быстроистокский район государственную пошлину в размере 2155,60 руб., пропорционально удовлетворенным требованиям (4000 х 53,89%.

На основании изложенного, руководствуясь ч. 1 ст. 114, ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №), в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю (ИНН №) недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 455,00 руб., по налогу на имущество за 2022 год в размере 43,00 руб., по пени за период 25.08.2023 по 24.04.2024 в размере 4 982,04 руб., а всего 5 480 рублей 04 копейки.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №), госпошлину в доход бюджета Муниципального образования Быстроистокский район Алтайского края в размере 2 155 рублей 60 копеек.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Быстроистокский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.Н. Крутько