Решение по делу № 2А-274/2025 от 27.01.2025

Дело № 2а-274/2025

УИД № 13RS0023-01-2025-000028-70

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Саранск 27 января 2025 г.

Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Малкиной А.К.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о признании невозможным к взысканию налога на имущество физических лиц, пени в связи с истечением срока взыскания,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее – УФНС России по Республике Мордовия, налоговый орган) обратилось к ФИО1 с указанным выше административным иском, в котором просит признать невозможной к взысканию задолженность в сумме 1127 руб. 85 коп., из которой сумма налога на имущество физических лиц –1062 рубля, пени – 65 руб. 85 коп. за период с 02.12.2017 по 25.10.2021 в связи с истечением срока взыскания и обязанности по их уплате прекращенной.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 зарегистрирован и состоит на учете в УФНС России по Республике Мордовия.

ФИО1 является собственником объекта налогообложения – квартиры, площадью 33 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за вышеуказанный объект налогообложения за 2014-2019 гг. в размере 1062 рубля.

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления №122397019 от 20.09.2017 за 2014-2016 гг., № 43528640 от 10.08.2018 за 2017 г., № 21422444 от 04.07.2019 за 2018 г., № 38146423 от 03.08.2020 за 2019 г.

В установленные законом сроки налог на имущество физических лиц ФИО1 не уплачен, в связи с чем, начислены пени за период с 02.12.2017 по 25.10.2021 в размере 65 руб. 85 коп.

Налоговым органом ФИО1 выставлены требования № 6732 от 15.11.2018, № 14447 от 01.07.2019, № 11509 от 25.06.2020, № 16460 от 26.10.2021. На текущий момент задолженность административным ответчиком не погашена.

В настоящее время сроки взыскания вышеуказанной задолженности налоговым органом утрачены. УФНС России по Республике Мордовия полагает, что числящаяся задолженность ФИО1 с истекшим сроком взыскания затрагивает интересы как налогоплательщика, так и налогового органа.

Все лица, участвующие в деле, будучи извещенными, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.

Согласно п. 4 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

В ч. 7 ст. 150 КАС РФ указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии спп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласнопунктам 1и2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных впункте 3 статьи44НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии состатьей49данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренныхстатьей59НК РФ.

В силуп. 4 п. 1 ст. 59НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласноп. 1 п. 2 ст. 59НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, являются налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта);

В силуп. 5 ст. 59НК РФ порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза)

ПриказомФедеральной налоговой службы от 30.11.2022 №ЕД-7-8/1131@утвержден Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию (далее – Порядок), и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию (далее – Перечень).

В соответствии с пунктами 3, 4 Порядка налоговый орган оформляет справку о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно, в течение пяти рабочих дней со дня получения (формирования) документов, подтверждающих наличие случаев, установленныхпунктами 1,4 ст. 59НК РФ.

Органы, в компетенцию которых входит оформление справки о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно, и принятие решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, указаны впп. 1 п. 2 ст. 59НК РФ.

В соответствии с Перечнем, документом, подтверждающим обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам при наличии случая, указанного впп. 4 п. 1 ст. 59НК РФ является копия вступившего в законную силу акта суда, в том числе вынесенного в рамках рассмотрения обоснованности требований уполномоченного органа по делу о несостоятельности (банкротстве), содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (заверенные гербовой печатью соответствующего суда).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Управлении Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия.

Указанное имущество в соответствии со ст. 401 НК РФ признается объектом налогообложения, и на основании ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Факт принадлежности указанного объекта налогообложения административному ответчику подтверждается сведениями, представленными налоговым органом, и им не оспаривался.

Судом установлено, что Инспекцией ФНС по Ленинскому району г.Саранска Республики Мордовия ФИО1 выставлены:

- требование №6732 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15.11.2018. Срок исполнения указанного требования – до 25.12.2018. Общая задолженность составляет 373 руб. 27 коп.;

- требование №14447 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 01.07.2019. Срок исполнения указанного требования – до 08.10.2019. Общая задолженность составляет 623 руб. 85 коп.;

- требование №11509 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 25.06.2020. Срок исполнения указанного требования – до 26.11.2020. Общая задолженность составляет 910 руб. 43 коп.;

- требование № 16460 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 26.10.2021. Срок исполнения указанного требования – до 02.12.2021. Общая задолженность составляет 1254 руб. 21 коп.

Данные требования ФИО1 в полном объеме не исполнены.

По неисполненным требованиям за ФИО1 числится задолженность в размере 1127 руб. 85 коп.

Из представленных материалов следует, что с момента выставления требований и до момента подачи настоящего административного искового заявления налоговым органом каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки, не принималось.

По смыслу положенийст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, само по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующей записи из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию нормпп. 5 п. 3 ст. 44ипп. 4 п.1 ст. 59НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Согласно разъяснениям правовой позиции, приведенным в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ №4 (2016) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016), вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкованияподп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиямиКодексаадминистративного производства Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что возможность принудительного взыскания задолженности по налогу УФНС России по Республике Мордовия утрачена ввиду истечения сроков, определяемых на основе общих принципов взыскания недоимки, установленныхНалоговым КодексомРоссийской Федерации, в связи с чем, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-181, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о признании невозможным к взысканию налога на имущество физических лиц, пени в связи с истечением срока взыскания, удовлетворить.

Признать невозможнойквзысканию Управлением Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия с ФИО1 (ИНН №) задолженности по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 1062 рубля, пени в сумме 65 руб. 85 коп. за период с 02.12.2017 по 25.10.2021, а всего на общую сумму 1127 (одна тысяча сто двадцать семь) руб. 85 коп.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Ленинский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.К. Малкина