Решение по делу № 2А-2415/2022 от 18.11.2022 | Глазовский районный суд (Удмуртская Республика)

дело № 2а-2415/2022

18RS0011-01-2022-003375-95

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 ноября 2022 года г. Глазов

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Бекмансуровой З.М.,

при помощнике судьи Никитиной О.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1, действующего по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ сроком на 1 год, представившего диплом о высшем юридическом образовании №,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

межрайонная ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности, обосновав свои требования тем, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов и сборов.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 в соответствии со ст. 357, 358, 359, 360, 362, 363 НК РФ, Закона УР от 27.11.2002 № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» является плательщиком транспортного налога, так как в 2020 году на ее имя были зарегистрированы транспортные средства:

Сумма налога в размере 7 888,00 руб. уплачена ДД.ММ.ГГГГ, неоплаченная сумма 13650,00 руб.

Определением мирового судьи Судебного участка № г. Глазова от ДД.ММ.ГГГГ по делу № судебный приказ о взыскании задолженности по данным требованиям отменен в связи с возражениями налогоплательщика.

Административный истец просит взыскать с налогоплательщика ФИО2 недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размер 13 650,25,00 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по УР не явился, извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Направили в суд заявление, в котором просили рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется почтовое уведомление.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 с требованиями не согласился, пояснил, что транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № не принадлежит ФИО2, поскольку был отчужден по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика в соответствии со ст.289 КАС РФ.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 п. 4 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Следовательно, обязанность по уплате налога у налогоплательщика – физического лица, возникает не ранее даты получения налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 69 п.1,5,6 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 391 п.4 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу п. 1,4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога установлен главой 28 Налогового кодекса РФ.

Согласно сведениям о налогоплательщике, ФИО2, владеет на праве собственности автомобилями:

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> года выпуска, мощность двигателя 210 л.с., дата регистрации права владения ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> года выпуска, мощность двигателя 122 л.с., дата регистрации права владения ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> года выпуска, мощность двигателя 150 л.с., дата регистрации права владения ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 391 п. 4 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Статей 356 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в ред. Закона УР от 28 ноября 2006 года № 53-РЗ) установлены налоговые ставки: легковые автомобили с мощностью двигателя 210 л.с. – 65,00 руб., 122 л.с. – 29,00 руб., 150 л.с. – 29,00 руб.

Таким образом, у ФИО2, обладавшей на праве собственности указанными выше транспортными средствами в 2020 году, имелась обязанность по уплате транспортного налога.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административный истец утверждает о направлении административному ответчику налоговых уведомлений и налоговых требований.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о расчете транспортного налога за 2020 год в размере 21 538,00 руб., со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Данное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика путем размещения в личном кабинете ДД.ММ.ГГГГ.

Как утверждает налоговый орган, административным ответчиком транспортный налог в сумме 7 888,00 руб. оплачен ДД.ММ.ГГГГ.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 13 650,00 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Данное налоговое требование направлено в адрес налогоплательщика путем размещения в личном кабинете ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статья 70 НК РФ).

Представителем административного ответчика ФИО1 оспаривается факт получения налогоплательщиком ФИО2 как налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, так и налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ, так как «выгружено в личный кабинет налогоплательщика» не является надлежащим уведомлением заинтересованного лица согласно ст. 165.1 ГК РФ.

На основании положений ст. 69, 70 НК РФ, с учетом положений ст. 11.2 НК РФ налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлялись как налоговое уведомление, так и налоговое требование в адрес ФИО2 об уплате транспортного налога за 2020 год. Таким образом, налоговое уведомление и налоговое требование направлены в установленные сроки и в установленном порядке, что свидетельствует об отсутствии нарушения прав ФИО2, предусмотренных ст. 21 НК РФ.

Относительно доводов представителя административного ответчика ФИО1 о том, что ФИО2 не является собственником автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, автомобиль продан в 2019 году.

Согласно ст. 38 НК РФ объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Из положений статьи 357 НК РФ следует, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании статьи 358 настоящего Кодекса.

Таким образом, НК РФ в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Обязанность по уплате транспортного налога возлагается на налогоплательщика с момента регистрации за ним транспортного средства и

прекращается с момента снятия транспортного средства с регистрационного

учета.

Автомобили, зарегистрированные на физических лиц, но фактически не эксплуатирующиеся последними по тем или иным причинам, из числа объектов, подлежащих налогообложению, по общему правилу, не исключаются.

Следовательно, транспортное средство марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № с учетом критериев, изложенных в статьях 38, 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации, является объектом налогообложения. В налоговый период 2020 года транспортное средство было зарегистрировано на имя ФИО2

Конституционный Суд Российской Федерации при этом в Определении

от 29 сентября 2011 года № 1267-О-О указал, что федеральный законодатель в целях исчисления транспортного налога в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации связывает наличие у налогоплательщика объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

С учетом изложенного, отсутствуют основания для освобождения ФИО2 от уплаты транспортного налога за налоговый период 2020 год в отношении транспортного средства марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

Доказательств того, что административный ответчик в спорный налоговый период (2020 год) не мог своевременно снять спорное транспортное средство с регистрационного учета, в материалы дела не представлено.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно статье 48 Кодекса, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Кодекса Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст. 48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Как следует из материалов административного дела №, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 г. Глазова Удмуртской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 13 650,00 руб., по земельному налогу за 2020 год и пени по земельному налогу.

Исковые требования в рамках дела № заявлены по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

По настоящему делу, инспекция обращается в суд о взыскании задолженности по указанному требованию ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 НК РФ срок предъявления административного искового заявления у налогового органа не пропущен.

Таким образом, суд считает необходимым административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по УР о взыскании с ответчика задолженности удовлетворить.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов с учетом частичного удовлетворения иска.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу, что государственную пошлину в соответствии с абз.2 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в сумме 546,00 руб. необходимо взыскать с административного ответчика в местный бюджет.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 13 650,00 руб. (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 94720000),

и перечислить на р/с <***> в ГРКЦ НБ Удмуртской Республики Банка России г. Ижевск БИК 019401100 (номер казначейского счёта – 03100643000000011300), ИНН <***>, Управление Федерального казначейства по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России №2 по Удмуртской Республике).

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Глазов» в размере 546,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Глазовский районный суд Удмуртской Республики.

Решение в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья З.М. Бекмансурова