Решение по делу № 2А-2593/2024 от 09.01.2025 - о взыскании недоимки по налогу, пене.

Дело № 2а- 95/25

61RS0002-01-2024-005619-72

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

9 января 2025 года

Железнодорожный районный суд г.Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Губачевой В.А.,

при секретаре Петруня Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пене,

УСТАНОВИЛ

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Ростовской области (далее МИФНС №24 по Ростовской области) обратилась в районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени на общую сумму 1418225,8 руб., мотивируя тем, что на основании сведений, предоставленных регистрирующими органами за плательщиком ФИО1 ИНН №, зарегистрированы объекты налогообложения объекты имущества, земельные участки. Согласно ст. 4.3 Положения о земельном налоге на территории г. Ростова-на-Дону, принятого решением городской Думы от 23.08.2005г. № 38 о земельном налоге налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 2021 г. – 802 491.00 руб. Согласно п.1 ст.363, п.1 ст. 397 НК РФ, уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. Сумма налога к уплате составляет: 2021 г. - 946.00 руб. Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ начислена сумма пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Принудительное взыскание пени с физических лиц осуществляется в порядке ст.48 НК РФ. Таким образом, налоговым органом была начислена пеня, которая составила - 614 788.80 руб. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ). Направление после ДД.ММ.ГГГГ требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона N 263-ФЗ). В связи с имеющейся задолженностью Инспекцией на основании ст. 69 и 70 НК РФ сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №., со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ При обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в просительной части заявления указывается только та задолженность, которая не являлась ранее предметом взыскания в рамках ст. 47, 48 НК РФ Мировым судьей судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-2-798/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени. ФИО2 обратился к мировому судье с возражениями относительно судебного приказа №а-2-798/2024 года и с заявлением об отмене судебного приказа в связи с тем, что он не согласен с суммой задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> вынес определение об отмене судебного приказа №а-2-798/2024 г.

Административный истец, с учетом уточнений просил суд восстановить срок для обращения в суд;

взыскать с ФИО2 недоимку по: земельному налогу за 2021 год в размере 802491.00 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 946.00 руб., пене в размере 614788.80руб., на общую сумму в размере 1418225.80 руб.

Представитель административного истца по доверенности ФИО5 в судебное заседание не явилась, требования поддержала, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в отношении него дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ.

Представитель ответчика по доверенности ФИО6 в судебное заседание явился, требования не признал, просил отказать, представил возражения на иск, в которых указал, отношении ФИО2 была начата и прекращена определением Арбитражного суда процедура банкротства, налоговым органом пропущен срок для обращения за судебной защитой.

Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пп.9 п.1 ст. 4 Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ

(ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

1) требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

Судом установлено, что на основании сведений, предоставленных регистрирующими органами за плательщиком ФИО2 ИНН №, зарегистрировано следующее имущество: нежилое здание, с КН 61:01:0170102:6689 по адресу: РО, <адрес>, с Самарское, <адрес>, площадью 466,3 кв.м, земельный участок с КН №, по адресу: <адрес>, в границах бывшего ТОО <адрес> <адрес>, поле 7-2 отд 1 на северо-восток № км., земельный участок с №.. л.д. 19

Также установлено, что на официальном сайте Арбитражного суда Ростовской области имеется информация по делу №А53-53059/2018, согласно которой датой принятия заявления о признании должника банкротом указана - 29.11.2018г.

В соответствии с определением Арбитражного суда ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу А53-35059/2018 в реестр требований кредиторов включены требования ФНС России в размере 1 624 360.61 руб., из которых недоимка за 2016-2017 г. в размере 1 623 691 руб., пени - 669,61 руб.

ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2021 – 802491 руб., налог на имущество физических лиц - 946 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ л.д. 20

ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в которое внесена недоимка по налогу в размере 3829198,39 руб., пене 556469,31 руб. л.д. 18

С учетом срока, установленного требованием о взыскании недоимки предельный срок для обращения за судебной защиты составляет ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по РО направил заявление о вынесении судебного приказа. Л.д. 87

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-2-798/24 о взыскании ФИО2 недоимки по налогу в размере 1418225.8 руб., в том числе земельный налог за 2021 г. – 802491 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г. – 946 руб., пене 614788,8 руб. л.д. 33

ДД.ММ.ГГГГ определением судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО2 л.д. 30

ДД.ММ.ГГГГ истец обратился с настоящим иском в суд.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом, что предусмотрено частью 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Правовая позиция, изложенная в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 года N 367-О и от 18 июля 2006 года N 308-О, сводится к тому, что право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда. Выводы суда относительно указанных обстоятельств формируются в каждом конкретном случае исходя из представленных документов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Налоговый орган последовательно предпринимал действия ко взысканию налоговой задолженности, как в досудебном порядке со своевременным направлением налогового требования должнику, так и в ходе судебной процедуры взыскания.

Исходя из того, что налоговым органом процессуальный срок пропущен на 7 дней, с учетом того что истец обратился в суд с иском после отмены судебного приказа в течении 6 месяцев, суд считает имеются основания для восстановления срока.

Исходя из части 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Поскольку наличие в спорный период (2021 год) в собственности ФИО7 указанных земельных участков и нежилого помещения влекло за собой обязанность уплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц самостоятельно, что им сделано не было, суд приходит к выводу о том, что с ответчика подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2021 г. в размере 802491 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г. – 946 руб.

Согласно части 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Исходя из расчета пени, представленного истцом пеня исчислена по формуле: Сумма недоимки*Ставка ЦБ РФ/300*число дней просрочки

Требование о взыскании пене обусловлено принятием налоговым органом мер к принудительному взысканию задолженности:

1. Судебный приказ №а-2-485/18 от ДД.ММ.ГГГГ – взыскана задолженность по земельному налогу за 2016 г. в размере 316588 руб., пене – 371,29 руб.

2. Судебный приказ №а-2-1523/2020 от ДД.ММ.ГГГГ - взыскана задолженность по

земельному налогу за 2018 в размере 9 702.00 руб., пени в размере 142.46 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 176.00 руб., пени в размере 142.46 руб.

3. Судебный приказ №а-2-2904/2020 от ДД.ММ.ГГГГ - взыскана задолженность по земельному налогу за 2018 в размере 1 611 508.00 руб., пени в размере 6 123.73 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 1 792.00 руб., пени в размере 24.45 руб. Судебный приказ направлен в ФССП, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

4. Судебный приказ №а-2-1341/2021 от ДД.ММ.ГГГГ - взыскана задолженность по земельному налогу за 2019 в размере 28 565.00 руб.. Судебный приказ направлен в ФССП, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

5. Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ - взыскана задолженность по земельному налогу за 2020 в размере 629 255.10 руб..

6. Судебный приказ №а-2-781/2022 от ДД.ММ.ГГГГ - взыскана задолженность по земельному налогу за 2020 в размере 3 189 980.82 руб., пени в размере 4 156.65 руб.. Судебный приказ направлен в ФССП, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

7. Судебный приказ №а-2-255/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени за 2022 в размере 899 224.65 руб. ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа №а-2-255/2024. В настоящее время в Железнодорожном районном суде рассматривается административное дело №а-2615/2024.

8. Судебный приказ №а-2-798/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени за 2021 г.. ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа №а-2-798/2024. В настоящее время в Железнодорожном районном суде рассматривается административное дело №а-2593/2024.

9. Судебный приказ №а-1530/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по пени. ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа №а-2-1530/2024. В настоящее время в Железнодорожном районном суде рассматривается административное дело №а-2871/2024. Л.д.77-89

Согласно расчету пене, представленного истцом, дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4163446 руб. 55 коп в том числе пени 334248 руб. 16 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 334248 руб. 16 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесен судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 5457206 руб. 27 коп., в том числе пени 832091 руб. 88 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 728783 руб. 23 коп.

Расчет пени для включения в заявление:

728783 руб. 23 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 113994,43 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мез взыскания) = 614788 руб. 80 коп.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер госпошлины, подлежащей взысканию с ФИО2 составляет 29182 руб.

Государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Восстановить срок для подачи административного иска.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Ростовской области недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № руб., налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № руб., пене № руб., всего № руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 29182 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья:

Решение принято в окончательной форме 16.01.2025 г.