Решение по делу № 2А-2188/2024 от 10.02.2025 - о взыскании недоимки и пени.

производство 2а-388/2025

УИД 67RS0001-01-2024-004009-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 10 февраля 2025 года

Заднепровский районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Калинина А.В.,

при помощнике судьи Демидове А.А.,

с участием представителя административного истца УФНС России по г. Смоленску ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Смоленской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени,

установил:

УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать задолженность в размере 53 432 руб., а именно: задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 47 894 руб.,; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 236 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2017-2020 г.г. в размере 5 256, 90 руб. и налога на имущество физических лиц за 2017-2020 г.г. в размере 45, 10 руб.. В обоснование требований административным истцом указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Управлении, в 2020 году являлся владельцем зарегистрированных транспортных средств и недвижимого имущества в виде квартиры в соответствии с чем, в указанный период была обязана уплачивать в бюджет транспортный налог и налог на имущество физических лиц, однако свою обязанность не исполнила. В связи с неуплатой этих налогов за 2020 год, а также несвоевременной и неполной уплатой этих же налогов за 2017-2019 г.г., в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество за 2017-2020 г.г.

В судебном заседании представитель УФНС России по Смоленской области ФИО1 заявленные требования поддержала, указав, что заявленная к взысканию задолженность до настоящего времени не погашена.

Административный ответчик ФИО2, извещенная заблаговременно, надлежаще о дате, времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась по неизвестным суду причинам.

Суд, в соответствии со ст. ст. 150, 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Выслушав позицию представителя истца, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (пункт 2 статьи 44).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, являются объектом налогообложения.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом ст. ст. 359, 361, 362 НК РФ и ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге», на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно Закону Смоленской области от 27.11.2002 № 87-З «О транспортном налоге» на территории Смоленской области установлены налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Объектом налогообложения по налогу на имущество является, в частности, жилой дом, квартира, гараж, а налогоплательщиками - физические лица, обладающие правом собственности на эти объекты (статья 400, подпункты 1, 2, 3 пункта 1 статьи 401 НК РФ).

В силу абзаца второго пункта 1 статьи 397, пункта 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из пункта 1, подпункта 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются в размере, не превышающем 2 процентов.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно положениям ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на учете в Управлении в качестве налогоплательщика (л.д. 23).

В 2020 году административный ответчик ФИО2 являлась владельцем зарегистрированных на ее имя транспортных средств: Опель ASTRA, рег. знак №; HONDACR-V, рег. знак №, (до ДД.ММ.ГГГГ); Фольксваген Гольф, №, (до ДД.ММ.ГГГГ); БМВ 530DXDRIVE, рег. знак №; БМВ Х3, рег. знак №, (с ДД.ММ.ГГГГ), т.е. являлся плательщиком транспортного налога (л.д.22, 49-50).

Факт владения транспортными средствами в соответствующие периоды не оспорен и дополнительно подтвержден представленными по запросу суда сведениями <данные изъяты>.

В этой связи, административному ответчику произведено начисление налога за указанный период за автомобиль: Опель ASTRA, рег. знак № - 2500 руб. в год, исходя из мощности 125 л.с., что соответствует налоговой ставке, установленной ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб. л/с.; БМВ 530DXDRIVE, рег. знак № - 38700 руб. в год, исходя из мощности 258 л.с., что соответствует налоговой ставке, установленной ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 150 руб. л/с.

Расчет налога за 2020 год по автомобилям HONDACR-V, рег. знак № в размере 2000 руб., Фольксваген Гольф, № в размере 340 руб. и БМВ Х3, рег. знак № в размере 4354 руб. приведен с применением коэффициента владения 8 мес., 2 мес. и 3 мес. соответственно, что предусмотрено положениям п. 3 ст. 362 НК РФ.

Однако, указанный транспортный налог за 2020 год в установленный срок ответчиком уплачен не был.

Как усматривается из сведений об имуществе налогоплательщика - физического лица (и не оспорено ответчиком), в том числе выписки из единого государственного реестра объектов недвижимости (л.д.22, 35), ФИО2 в 2020 являлась собственником жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый номер №).

В этой связи административному ответчику произведено начисление налога за указанный период за данный объект недвижимости в размере 236 руб., с учетом периода владения, доли в праве, а также кадастровой стоимости, налоговой ставки 0,1%, что соответствует налоговой ставке, установленной п. 4 Решения Смоленского городского Совета от 24.10.2018 № 705 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Смоленска».

Однако начисленный имущественный налог в сумме 236 руб. уплачен не был.

Расчет налогов налогоплательщиком не оспорен, проверен судом, признается верным, а требования в этой части подлежащими удовлетворению.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате вышеназванных налогов (л.д.25).

В связи с неисполнением обязанности по уплате, налогоплательщику выставлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму транспортного налога, налога на имущество и пени (л.д.14), которое исполнено не было.

Также, административным истцом заявлено требование о взыскании пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 г.г.

Статьей 72 НК РФ, установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ.

Исходя из положений ст. 75 Налогового кодекса РФ (а редакции действовавшей до 01.03.2023) пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что в период с 2017 по 2019 ФИО2 также являлась собственником вышеуказанных транспортных средств, за исключением автомобиля БМВ Х3, рег. знак №, а также квартиры, расположенной по адресу <адрес> (кадастровый номер №) (л.д.35, 49-50), в связи с чем в ее адрес направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13, 16-18. 20-21).

В связи с неуплатой, несвоевременной уплатой налогов ответчику начислены пени за период с 2017 по 2020 г.г. по транспортному налогу в сумме 5 256 руб. 90 коп. и налогу на имущество физических лиц в сумме 45 руб. 10 коп., расчет которых изложен в административном исковом заявлении. Указанная пеня также выставлялась к уплате в требованиях № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которые административным ответчиком в добровольном порядке в полном объеме исполнены не были.

Изложенный в административном иске расчет пени за период с 2017 по 2020 г.г. стороной ответчика не оспорен, признается судом правильным, не противоречащим закону.

Суд также учитывает и то обстоятельство, что использовавшиеся в расчете пени недоимка по транспортному налогу и по налогу на имущество предыдущих периодов ранее взысканы с ответчика судебными приказами от ДД.ММ.ГГГГ по делу № и от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, которые не отменялись.

В этой связи суд находит правомерным представленный расчет пени на взыскание, в том числе на своевременно не уплаченные недоимки предшествующих периодов.

Неисполнение ФИО2 обязанности по уплате налогов, пени, выставленных в требованиях, послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.

Срок исполнения требований № и № истек, соответственно, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, в пределах 6 месяцев, а именно ДД.ММ.ГГГГ.

Вынесенный мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24).

Настоящее административное исковое заявление поступило в Заднепровский районный суд г. Смоленска ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения 6 месяцев с даты вынесения определения об отмене вышеназванного судебного приказа.

С учетом вышеуказанных обстоятельств, срок для обращения в суд не пропущен.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что ответчик в судебном заседании доказательств погашения задолженности, предъявленной к взысканию, не представила, расчет задолженности не оспорила, сумма задолженности подлежит взысканию с ФИО2 в пользу административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета:

- недоимку по транспортному налогу за 2020 г. - 47 894 руб.;

- недоимку по налогу на имущество за 2020 г. - 236 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2017-2020 г.г. - 5 256 руб. 90 коп.;

- пени по налогу на имущество за 2017-2020 г.г. - 45 руб. 10 коп.;

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья А.В. Калинин

мотивированное решение изготовлено 21.02.2025