Решение по делу № 2А-1704/2025 от 17.06.2025 - о взыскании задолженности по транспортному налогу и пеней.

Дело № 2а-1704/2025

55RS0006-01-2025-002234-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июня 2025 года город Омск

Советский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Писарева А.В., помощник судьи Веселый Д.А., при секретаре судебного заседания Бохан Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области (далее – инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области, является плательщиком транспортного налога.

Инспекцией налогоплательщику ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 63350334 от 21.08.2018, № 17631828 от 04.07.2019, № 8306731 от 03.08.2020, № 11062048 от 01.09.2021, в последующем требование № 154348 по состоянию на 25.09.2023 об уплате задолженностей.

Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была, в связи с чем в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение от 08.07.2024 № 39931 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика) сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам погашена не была, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 82 в Советском судебном районе в г. Омске, которым 23.12.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-4120/2024.

Определением мирового судьи судебного участка № 82 в Советском судебном районе в г. Омске от 15.01.2025 судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций был отменен.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженности: по транспортному налогу за 2017 год в размере 117,97 руб., за 2018 год в размере 1960 руб., за 2019 год в размере 1960 руб., за 2020 год в размере 1958,31 руб., суммы пеней в размере 4230,83 руб., всего взыскать 10 227,11 руб. (л.д. 4-6).

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, представитель административного истца в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом, направила в суд заявление, в котором просила рассмотреть административное дело без ее участия, в связи с плохим состоянием здоровья. Указала, что требования административного истца не признает, автомобиль снят с учета в 2021 году, представила подтверждающие документы. Полагала, что при подаче административного иска пропущен срок исковой давности, просила применить срок исковой давности и отказать истцу в удовлетворении заявленных требований (л.д. 65-67).

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 9 по Омской области о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пунктом 5 ст. 48 НК РФ установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В силу абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакциях, действовавших в период спорных правоотношений) заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (10 000 рублей в редакции, действовавшей с 23.12.2020 г.).

В соответствии с абз. 1-3 п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (10 000 рублей в редакции, действовавшей с 23.12.2020 г.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (10 000 рублей в редакции, действовавшей с 23.12.2020 г.). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (10 000 рублей в редакции, действовавшей с 23.12.2020 г.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налогов ФИО1 направлены требования № 10375 по состоянию на 30.01.2019 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 год на общую сумму 1 988,65 руб., срок для добровольного исполнения установлен до 26.03.2019, № 27196 по состоянию на 07.02.2020 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год на общую сумму 1 987,16 руб., срок для добровольного исполнения установлен до 24.03.2020, № 14863 по состоянию на 15.06.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год, на общую сумму 2 017,16 руб., срок для добровольного исполнения установлен до 23.11.2021, № 50549 по состоянию на 15.06.2022 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год, на общую сумму 2 048,56 руб., срок для добровольного исполнения установлен до 13.12.2022 (л.д. 29-32).

С учетом изложенного, по требованиям № 10375 по состоянию на 30.01.2019 и № 27196 по состоянию на 07.02.2020, срок исполнения по которому был установлен до 24.03.2020, общая сумма задолженности превысила 3000 руб. и составила 3 975,81 руб. (1 988,65+ 1 987,16), в связи с чем, в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений), у административного истца возникло право и обязанность по принудительному взысканию налога, следовательно, налоговый орган мог обратиться к мировому судье с заявлением до 24.09.2020. Вместе с тем, как следует из содержания административного иска, инспекцией меры взыскания недоимок по транспортному налогу за 2017 и 2018 годы по требованиям № 10375 и № 27196 не применялись. С заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 82 в Советском судебном районе в г. Омске, в том числе о взыскании задолженностей по транспортному налогу за 2017 и 2018 годы, налоговый орган обратился только 20.12.2024, что подтверждается штампом входящей корреспонденции (л.д. 41, дело № 2а-4120/2024 л.д. 1), то есть за пределами установленного абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) срока.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока в указанной части в суд не обратилась, об уважительности причин пропуска срока не заявила.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Своевременность подачи заявления зависела исключительно от волеизъявления налогового органа, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на своевременное взыскание обязательных платежей и санкций, а также права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Учитывая, что срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по требованиям № 10375 по состоянию на 30.01.2019 и № 27196 по состоянию на 07.02.2020 налоговым органом явно пропущен, указанные обстоятельства позволяют суду принять решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований в части заявленных требований о взыскании задолженностей по транспортному налогу за 2017 год в размере 117,97 руб. и за 2018 год в размере 1960 руб.

Касаемо задолженностей по требованиям № 14863 по состоянию на 15.06.2021, на общую сумму 2 017,16 руб., срок для добровольного исполнения установлен до 23.11.2021, и № 50549 по состоянию на 15.06.2022, на общую сумму 2 048,56 руб., срок для добровольного исполнения установлен до 13.12.2022, суд приходит к следующим выводам.

Поскольку общая сумма налога, подлежащая взысканию по указанным требованиям не превысила 10000 рублей, в соответствии абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) у административного истца возникало право по принудительному взысканию налогов и пеней с 23.11.2024, следовательно, налоговый орган был обязан обратиться к мировому судье с заявлением не позднее 23.05.2025.

Вместе с тем, Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж. Порядок расчетов с бюджетом для физических лиц, в соответствии с данным Федеральным законом, изменен.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

С учетом изложенного, поскольку требования № 14863 по состоянию на 15.06.2021 и № 50549 по состоянию на 15.06.2022, по которым меры взыскания не применялись и срок взыскания задолженности не пропущен, прекратили свое действие в связи с выставлением требования № 154348 по состоянию на 25.09.2023, задолженности по транспортному налогу за 2019 и 2020 гг. правомерно включены налоговым органом в указанное требование (л.д. 10).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (далее – ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Недоимкой считается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом было вынесено решение от 08.07.2024 № 39931 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика) сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом (л.д. 26, 27).

В последующем налогоплательщику было направлено требование № 154348 по состоянию на 25.09.2023 (на общую сумму 8817,98 руб.), срок добровольного исполнения установлен до 28.12.2023 (л.д. 10, 16-17).

После направления указанного требования у ФИО1 с 25.11.2024 образовалась новая подлежащая взысканию задолженность, с учетом ранее имевшейся задолженности, в сумме более 10 тысяч рублей (пени на недоимки по транспортному налогу в размере 1854,65 руб.) (л.д. 5 оборот, 11).

С учетом действующего законодательства, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган не обязан направлять указанным лицам уточненное требование.

В этой связи, налоговая инспекция в порядке абз. 1 и 2 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ была вправе обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 01.07.2025 года, поскольку на 1 января 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по образовавшейся задолженности инспекция обратилась 20.12.2024, что подтверждается штампом входящей корреспонденции (л.д. 41, дело № 2а-4120/2024 л.д. 1), то есть с соблюдением срока, установленного абз. 1 и 2 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № 82 в Советском судебном районе в г. Омске от 15.01.2025 судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций был отменен (л.д. 47, дело № 2а-4120/2024 л.д. 35), в этой связи обратиться в районный суд с административным иском налоговый орган мог не позднее 15.07.2025.

Административный иск направлен почтой 15.04.2025 и поступил в Советский районный суд г. Омска 18.04.2025, что следует из содержания почтового конверта и входящего штампа (л.д. 4, 36), соответственно в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, по требованию № 154348 по состоянию на 25.09.2023, в части сумм задолженностей, включенных в данное требование в связи с прекращением действия требований № 14863 по состоянию на 15.06.2021 и № 50549 по состоянию на 15.06.2022, сроки обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и в районный суд с административным иском налоговым органом соблюдены.

В этой связи, доводы ФИО1 о пропуске налоговым органом срока исковой давности при подаче административного иска, подлежат отклонению, поскольку основаны на неверном толковании норм права. Так, из положений ст. 195 ГК РФ следует, что исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Вместе с тем, возникшие между инспекцией и ФИО1 правоотношения являются налоговыми, следовательно, они регулируются положениями законодательства о налогах и сборах, то есть НК РФ. В этой связи применение положений гражданского законодательства о сроках исковой давности к налоговым правоотношениям недопустимо. В связи с чем, в данной ситуации надлежит руководствоваться положениями ст. 48 НК РФ, которая определяет порядок и сроки принудительного взыскания задолженностей в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Подпунктом 2 п. 5 ст. 83 НК РФ установлено, что местом нахождения транспортных средств признается место жительства (место пребывания) физического лица, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В 2019 году и в 2020 году за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на автомобиль: <данные изъяты>, что следует из сведений, представленных МОТН и РАС Госавтоинспекции УМВД России по Омской области (л.д. 53-57).

Также суд обращает внимание на то, что согласно заявлению ФИО1 и сведениям МОТН и РАС Госавтоинспекции УМВД России по Омской области транспортное средство <данные изъяты>, снято с регистрационного учета 27.06.2021 в связи с утилизацией (л.д. 46, 57, 65).

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом в адрес ФИО1 заказными письмами были направлены налоговые уведомления № 8306731 от 03.08.2020, № 11062048 от 01.09.2021, в которых содержались указания о необходимости уплаты транспортного налога за 2019, 2020 годы (л.д. 22-25).

В силу положений п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно положений пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в периоды спорных правоотношений) установлены налоговые ставки: для автобусов с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно – 20 рублей.

Из представленной суду информации следует, что транспортное средство, которое было зарегистрировано за административным ответчиком в период с 2019 по 2020 годы имеет следующую мощность двигателя: <данные изъяты>, – 98 л.с. (л.д. 57).

В связи с изложенным, согласно п. 3 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога за 2019-2020 годы составляет 1960 руб. за каждый год, исходя из расчета: (98*20/12 мес.*12 мес. владения = 1960).

Вместе с тем, из содержания налогового уведомления № 11062048 от 01.09.2021 следует, что у налогоплательщика имеется переплата в размере 1,69 руб., в связи с чем сумма исчисленного налога за 2020 год составляет 1958,31 руб. (1960 – 1,69) (л.д. 24).

Таким образом, административным истцом налоговая ставка на указанное выше транспортное средство применена правильно, расчет транспортного налога за 2019-2020 годы признается судом верным и соответствующим положениям закона.

Поскольку административным ответчиком в материалы дела не представлено доказательств уплаты транспортного налога за 2019 и 2020 годы, требования в указанной части подлежат удовлетворению.

При этом довод административного ответчика ФИО1 о том, что задолженность по транспортному налогу у нее отсутствует, поскольку автомобиль ГАЗ 322132, государственный регистрационный знак <***>, был снят с регистрационного учета и утилизирован 27.06.2021 года, отклоняется, так как задолженность по транспортному налогу образовалась за 2019 и 2020 годы, то есть до утилизации автомобиля.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 17.02.2015 № 422-0, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Налоговым законодательством было определено, что к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен для порядка взыскания налогов и сборов.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися п. 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной выше нормы НК РФ и разъяснений Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки, а в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части, или в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Согласно расчету сумм пени, представленному налоговым органом, задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составляла 2376,18 руб. За период с 01.01.2023 по 25.11.2024 совокупная обязанность для начисления пени составляла 5996,28 руб., задолженность по пени составила 1854,65 руб. (л.д. 11).

Вместе с тем, из представленных налоговым органом сведений следует, что:

- сумма недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 1960 руб., на которую за период с 01.12.2015 по 30.12.2020 начислены пени в размере 954,56 руб., взыскана после вынесения судебного приказа № 2а-910/2017 в полном объеме 31.12.2020, сумма недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 1960 руб., на которую за период с 02.12.2016 по 09.12.2016 начислены пени в размере 5,23 руб., в установленном порядке взыскана не была, меры взыскания не применялись, налог был уплачен в полном объеме 10.12.2017, сумма недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 1960 руб., на которую за период с 02.12.2017 по 25.11.2022 начислены пени в размере 43,13 руб., в установленном порядке взыскана не была, меры взыскания не применялись, налог был уплачен в полном объеме 20.09.2016, 26.11.2022 (л.д. 5 оборот), при этом, налоговым органом в материалы дела не представлено доказательств того, что инспекцией в порядке и сроки, установленные НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), принималась меры принудительного взыскания пеней, начисленных на недоимки по уплаченным суммам налогов, в том числе в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялись соответствующие требования о взыскании пеней, в этой связи, поскольку налоговым органом нарушены порядок и сроки взыскания задолженности, пени в размере 954,56 руб., 5,23 руб., 43,13 руб. взысканию не подлежат;

- сумма недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 1960 руб., на которую за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 начислены пени в размере 549,48 руб., а также сумма недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 1960 руб., на которую за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 начислены пени в размере 389,37 руб., в установленном порядке взысканы не были, меры по их взысканию не применялись, при этом, как установлено судом в рамках рассмотрения настоящего дела, налоговым органом утрачено право взыскания задолженностей по транспортному налогу за 2017 год в размере 1960 руб. и по транспортному налогу за 2018 год в размере 1960 руб., в связи с чем пени в размере 549,48 руб. и 389,37 руб., начисленные на указанные недоимки, взысканию не подлежат;

- сумма недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 1960 руб., на которую за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 начислены пени в размере 264,85 руб., а также сумма недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 1960 руб., на которую за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 начислены пени в размере 134,76 руб., взыскиваются в рамках рассмотрения настоящего дела, при этом, как установлено судом, налоговым органом не утрачено право взыскания недоимок по транспортному налогу за 2019-2020 годы, в связи с чем пени в размере 264,85 руб. и 134,76 руб. подлежат взысканию, расчет пени (л.д. 14) судом проверен и признается верным;

- по сумме недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 190 руб., на которую начислены пени в размере 34,80 руб., налоговым органом в суд не представлено доказательств взыскания указанной суммы недоимки в установленном НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) порядке, в этой связи, поскольку налоговым органом нарушены порядок и сроки взыскания задолженности, пени в размере 34,80 руб. взысканию не подлежат.

Таким образом, подлежит взысканию задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, в общем размере 399,61 руб. (264,85+134,76), в удовлетворении остальной части требований, о взыскании сумм пеней в размере 1976,57 руб. (954,56+5,23+43,13+ 549,48+389,37+34,80) надлежит отказать.

Также подлежит перерасчету сумма задолженности по пени в размере 1854,65 руб., начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов, за период с 01.01.2023 по 25.11.2024 (л.д. 11), поскольку в совокупную обязанность включены суммы недоимок (на которые начислены пени), право на взыскание которых налоговым органом утрачено, в связи с чем пени следует исчислять исходя из следующего расчета: отрицательное сальдо (совокупная обязанность) по налогам, за вычетом сумм недоимок право на взыскание которых налоговым органом утрачено (по транспортному налогу за 2017 год в размере 117,97 руб. и за 2018 год в размере 1960 руб.), составляет 3 918,31 руб. (5996,28 – 2 077,97), в связи с чем расчет сумм пени следующий:

- за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 размер пени составляет 199,83 руб. (из расчета – 3918,31 руб.* 204 дн. * 7,5% / 300);

- за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 размер пени составляет 24,42 руб. (из расчета – 3918,31 руб.* 22 дн. * 8,5% / 300);

- за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 размер пени составляет 53,29 руб. (из расчета – 3918,31 руб.* 34 дн. * 12% / 300);

- за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 размер пени составляет 71,31 руб. (из расчета – 3918,31 руб.* 42 дн. * 13% / 300);

- за период с 30.10.2023 по 17.12.2023 размер пени составляет 96,00 руб. (из расчета – 3918,31 руб.* 49 дн. * 15% / 300);

- за период с 18.12.2023 по 28.07.2024 размер пени составляет 468,11 руб. (из расчета – 3918,31 руб.* 224 дн. * 16% / 300);

- за период с 29.07.2024 по 15.09.2024 размер пени составляет 115,20 руб. (из расчета – 3918,31 руб.* 49 дн. * 18% / 300);

- за период с 16.09.2024 по 27.10.2024 размер пени составляет 104,23 руб. (из расчета – 3918,31 руб.* 42 дн. * 19% / 300);

- за период с 28.10.2024 по 25.11.2024 размер пени составляет 79,54 руб. (из расчета – 3918,31 руб.* 29 дн. * 21% / 300), всего за период с 01.01.2023 по 25.11.2024 общий размер пени составляет 1211,93 руб.

Таким образом, взысканию с ФИО1 подлежат суммы пеней в общем размере 1611,54 руб. (399,61 + 1211,93).

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, п. 3 ст. 333.18, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, п. 2 ст. 61.1 БК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пеней удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области задолженности:

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 1960 руб.;

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 1958,31 руб.;

- по пеням в размере 1611,54 руб.

Всего взыскать – 5529,85 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Советский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 17.06.2025.

Судья А.В. Писарев