Решение по делу № 2А-3289/2021 от 29.11.2022 | Ленинский районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

Дело № 2а-3289/21

УИД 18RS0001-01-2022-003203-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 ноября 2022 года город Ижевск

Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи Москалевой Л.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 11 по УР обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 12125,24 руб. в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в разрезе ОКТМО: по ОКТМО 94701000 в размере 468,40 руб., в т.ч.: налог в размере 327,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пеня в размере 9,66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пеня в размере 9,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года: пеня в размере 31,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года; пеня в размере 52,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2017 года; пеня в размере 38,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года; по ОКТМО 45903000 пеня в размере 179,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 9391,66 руб., в том числе: пеня в размере 4042,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года, пеня в размере 5209,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года, пеня в размере 139,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года в размере 710.18 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования, пеня в размере 2085,76 руб., в т.ч.: пеня в размере 903,48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года, пеня в размере 1149,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2018 года, пеня в размере 32,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике. В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В собственности ФИО1 имеются объекты недвижимости. Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. и направлены налоговые уведомления с расчетом налога. Обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена в установленные сроки. Налоговым органом рассчитаны пени за неуплату налога. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику было вручено требование об уплате налога и пени с указанием срока уплаты. Налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. в установленный срок не оплачен, взыскан судебными приказами. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, пени за просрочку уплаты налога административным ответчиком не исполнена. ФИО1 была зарегистрирована в ЕГРИП в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлась плательщиком страховых взносов. В силу ст. 432 НК РФ страховые взносы подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года. В силу ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа. Ответчик не уплатил страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ., в адрес ответчика были направлены требования, в установленные сроки страховые взносы ответчиком уплачены не были, на основании заявлений налогового органа страховые взносы были взысканы с ответчика судебными приказами. Поскольку обязанность по уплате страховых взносов не исполнена ответчиком в установленные сроки, на имеющуюся задолженность налоговым органом начислены пени. В адрес должника были направлены требования с указанием срока оплаты страховых взносов и начисленных пени за неуплату страховых взносов. В добровольном порядке должником сумма страховых взносов, пени за неуплату страховых взносов, пени не погашены. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который мировым судьей был вынесен, в последующем на основании представленных возражений налогоплательщика определением отменен, налоговый орган обратился в суд с административным иском, в связи с тем, что обязанность по уплате налога на имущество, пени за неуплату налога на имущество, пени за неуплату страховых взносов административным ответчиком не исполнена в полном размере до настоящего времени.

В ходе рассмотрения дела административный истец требования уточнил, просил взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в размере 12124,24 руб. в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в разрезе ОКТМО: по ОКТМО 94701000 в размере 468,40 руб., в т.ч.: налог в размере 327,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пеня в размере 9,66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пеня в размере 9,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ год; пеня в размере 31,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2018 года; пеня в размере 52,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года; пеня в размере 38,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года; по ОКТМО 45903000 пеня в размере 179,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 9391,66 руб., в том числе: пеня в размере 4042,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 5209,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года, пеня в размере 139,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года в размере 710.18 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования, пеня в размере 2085,76 руб., в т.ч.: пеня в размере 903,48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ; пеня в размере 1149,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года; пеня в размере 32,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 150, п.3 ст. 291, ст. 292 КАС РФ дело рассмотрено без участия сторон в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Суд, изучив требования и доводы, изложенные административным истцом в административном иске, письменные возражения ответчика, указавшего на то, что требование об уплате налога на имущество в ее адрес не направлялось, пени начислены не правомерно, статус ИП прекращен в ДД.ММ.ГГГГ года, иск принят судом к производству ДД.ММ.ГГГГ, иск о взыскании страховых взносов не подлежит удовлетворению в связи истечения срока давности, исследовав материалы дела, пришел к следующему.

ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике, ИНН № в качестве налогоплательщика.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по взысканию недоимки.

Согласно сведениям Управления Росреестра по УР от ДД.ММ.ГГГГ за исх. № № ФИО1 имеет в собственности: квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1/3, квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из ст. 400 НК РФ

Жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, рас положенные в пределах муниципального образования помещение являются объектом налогообложения на основании пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Данная обязанность предусмотрена также в п. 4 ст. 85 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из указанных положений закона ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество

за ДД.ММ.ГГГГ в размере 245 руб. -объект налогообложения квартира по адресу: <адрес> кадастровый №, ОКТМО 94701000 (1184046(кадастровая стоимость)* 1/3 (доля в праве)*0,10%(налоговая ставка)* 12/12(количество месяцев владения)*0,4(налоговый коэффициент); в размере 4159 руб. -объект налогообложения квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, ОКТМО 45903000 (6645383(кадастровая стоимость)* 1 (доля в праве)*0,15%(налоговая ставка)* 12/12(количество месяцев владения)*0,4(налоговый коэффициент);

за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 270 руб. -объект налогообложения квартира по адресу: <адрес> кадастровый №, ОКТМО 94701000 (1184046(кадастровая стоимость)* 1/3(доля в праве)*0,10%(налоговая ставка)* 12/12(количество месяцев владения)*0,6(налоговый коэффициент); 4575 руб. -объект налогообложения квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, ОКТМО 45903000 (6645383 (кадастровая стоимость)*1(доля в праве)*0,15% (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения)*0,6(налоговый коэффициент);

за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2797 руб. -объект налогообложения квартира по адресу: <адрес> кадастровый №, ОКТМО 94701000 (1184046(кадастровая стоимость)* 1/3(доля в праве)*0,10%(налоговая ставка)* 12/12(количество месяцев владения); 1678 руб. -объект налогообложения квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, ОКТМО 45903000 (6645383 (кадастровая стоимость)*1(доля в праве)*0.15% (налоговая ставка)*4/12 (количество месяцев владения);

за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 327 руб. -объект налогообложения квартира по адресу: <адрес> кадастровый №, ОКТМО 94701000 (1318268 (кадастровая стоимость)* 1/3(доля в праве)*0,10%(налоговая ставка)* 12/12(количество месяцев владения).

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст. 31 Кодекса документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным, каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Налоговая инспекция направила административному ответчику по почте ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которым установлен срок уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год не позднее ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которым установлен срок уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год до ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которым установлен срок уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год до ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которым установлен срок уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год до ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате налога на имущество налогоплательщиком в установленные сроки не исполнена, налог на имущество за 2016, 2017, 2018, 2019 гг. административным ответчиком не оплачен.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 и п.2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок ст. 11 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

В соответствии с п.4 ст. 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" применительно к требованию об уплате налога (ст. ст. 69, 70 НК РФ) разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В силу п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Руководствуясь вышеуказанными нормами закона, налоговая инспекция направила налогоплательщику по почте ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установив срок уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год до ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установив срок уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год до ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установив срок уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установив срок уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ гг. налогоплательщиком оплачен на был, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ гг. взыскан с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Ижевска № 2а-1118/2019 года, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ взыскан с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Ижевска № 2а-2529/2021.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п.2 ст.75 НК РФ). В силу п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с неуплатой в установленные сроки налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ гг. в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 94701000 в размере 9,66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., в размере 9,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года, в размере 31,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года; в размере 52,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года; в размере 38,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года; пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 45903000 в размере 179,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ.

Руководствуясь вышеуказанными нормами закона, налоговая инспекция направила ДД.ММ.ГГГГ по почте налогоплательщику требование об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установив срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение требований п.1 ст. 23 НК РФ обязанность по уплате начисленного налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. административным ответчиком не исполнена.

Исчисление налога, задолженности по пеням произведено на основании закона, в связи с чем правильность его составления у суда не вызывает сомнений и принимается за основу при взыскании задолженности.

ФИО1 согласно выписи из ЕГРИП в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно абз. 2 ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

В силу п. 1 ч. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно ч. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. от 09.11.2020 года) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. от 27.11.2017 года) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно ч.3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В силу ч. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно частей 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

ФИО1 не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 23400 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере 26545 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, в размере 710,18 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (29354/12)*9/31=710,18); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды в размере 4590 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, в размере 5840 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере 166,55 руб. за ДД.ММ.ГГГГ (6884/12)*9/31=166,55).

Поскольку в установленные сроки индивидуальный предприниматель не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ годы, в адрес налогоплательщика по почте ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок уплаты страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год до ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок уплаты страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок уплаты страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ год взысканы решением № от ДД.ММ.ГГГГ, постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ гг. взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Ижевска № 2а-1118/2019.

В связи с неуплатой в установленные сроки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ гг. в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 4042,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г. на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года, в размере 5209,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года; в размере 139,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года в размере 710.18 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования, в размере 903,48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года; в размере 1149,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ; в размере 32,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года.

В связи с тем, что ФИО1 не оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования налоговая инспекция направила налогоплательщику по почте ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате начисленных пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установив срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение требований п.1 ст. 23 НК РФ обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком до настоящего не исполнена.

Исчисление страховых взносов, задолженности по пеням произведено на основании закона, в связи с чем правильность его составления у суда не вызывает сомнений и принимается за основу при взыскании задолженности.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный ответчик в добровольном порядке оплату не произвел, Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Ленинского района г. Ижевска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании страховых взносов, пеней за неуплату страховых взносов. Мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района г. Ижевска ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № 2а-661/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по страховым взносам. ДД.ММ.ГГГГ мировому судье судебного участка № 6 Ленинского района г. Ижевска от должника поступило возражение. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-661/2022 отменен. ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике обратилась в Ленинский районный суд г. Ижевска с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности – налога на имущество физических лиц, пеней по налогу на имущество физических лиц, пеней за неуплату страховых взносов.

Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика налога на имущество физических лиц, пеней за неуплату налога на имущество физических лиц, пеней за неуплату страховых взносов.

При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 485,01 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1

задолженность в размере 12125,24 руб. в том числе:

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в разрезе ОКТМО:

По ОКТМО 94701000 в размере 468,40 руб., в т.ч.:

налог в размере 327,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пеня в размере 9,66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., пеня в размере 9,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года:

пеня в размере 31,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ;

пеня в размере 52,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ

пеня в размере 38,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ

По ОКТМО 45903000 пеня в размере 179,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку ДД.ММ.ГГГГ.

пеня в размере 4042,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ:

пеня в размере 5209,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2018 года;

пеня в размере 139,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ в размере 710.18 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования, пеня в размере 2085,76 руб., в т.ч.:

пеня в размере 903,48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ

пеня в размере 1149,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ

пеня в размере 32,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ;

в доход местного бюджета муниципального образования город Ижевск государственную пошлину в размере 485,01 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.В. Москалева