Решение по делу № 2А-3352/2025 от 27.10.2025 | Нефтеюганский районный суд (Ханты-Мансийский автономный округ-Югра)

Дело №2а-3352/2025

УИД: 86RS0007-01-2025-004737-98

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 октября 2025 года г. Нефтеюганск

Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Ахметовой Э.В.,

при секретаре Фаткуллиной З.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании пени, начисленные на недоимку по страховым взносам, транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 (ИНН №), имеющуюся налоговую задолженность, а именно:

пени в размере 3 932,11 руб., за период с 03.12.2024 по 30.04.2025 (149 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2023 год в сумме 37 700,00 руб.

пени в размере 3 377,92 руб., за период с 24.12.2024 по 30.04.2025 (128 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 37 700,00 руб.

пени в размере 3 377,92 руб., за период с 24.12.2024 по 30.04.2025 (128 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 37 700,00 руб.

пени в размере 3 377,92 руб., за период с 24.12.2024 по 30.04.2025 (128 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 37 700,00 руб.

пени в размере 3 377,92 руб., за период с 24.12.2024 по 30.04.2025 (128 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 37 700,00 руб.

пени в размере 509,06 руб., за период с 24.12.2024 по 30.04.2025 (128 дн.), начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование размере за 2019 год в сумме 5 681,42 руб.

пени в размере 119,38 руб., за период с 24.12.2024 по 30.04.2025 (128 дн.), начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование размере за 2019 год в сумме 1 332,39 руб.

пени в размере 2 228,43 руб., за период с 24.12.2024 по 30.04.2025 (128 дн.), начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование размере за 2018 год в сумме 26 545,00 руб.

пени в размере 441,31 руб., за период с 24.12.2024 по 30.04.2025 (128 дн.), начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование размере за 2018 год в сумме 5 840,00 руб.

пени в размере 2 096,64 руб., за период с 24.12.2024 по 30.04.2025 (128 дн.), начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование размере за 2017 год в сумме 23 400,00 руб.

пени в размере 411,26 руб., за период с 24.12.2024 по 30.04.2025 (128 дн.), начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование размере за 2017 год в сумме 4 590,00 руб.,

на общую сумму 23249,87 руб.

Требования мотивированы тем, что налогоплательщику начислены пени на основании ст. 75 Налогового кодекс РФ за неуплату налогов и страховых взносов.

ФИО1 состоял на учете в качестве ИП в 05.04.2016 по 4.07.2019.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введен институт «Единого налогового счета» (далее — ЕНС), в связи с чем произведен переход на новый порядок администрирования долга.

Помимо перехода на ЕНС, повлекшего существенные изменения в порядке уплаты налогов, Федеральным законом № 263-ФЗ введено такое понятие, как совокупная обязанность налогоплательщика. Так, на 01.01.2023 по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.

На основании ст. 69 Налогового кодекса налогоплательщику по почте заказными письмами направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № на сумму отрицательного сальдо в размере 228 082,43 руб., со сроком исполнения 20.07.2023.

В установленный срок требование ответчиком не исполнено, при этом налоговой инспекцией предпринимались меры по взысканию недоимки по транспортному налогу, страховым взносам, постановлением от 12.02.2018 взыскана за недоимка по страховым взносам за 2017 год, постановлением от 24.04.2019 взыскана недоимка по страховым взносам за 2018 год. За последующие периоды недоимки взыскивались в судебном порядке, судебные приказы предъявлены к принудительному исполнению.

Инспекцией на основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса и ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства РФ направлено заявление о вынесении судебного приказа от 30.04.2025 на сумму задолженности по пени в размере 23 249,87 руб. Мировым судьёй вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 22.05.2025.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, почтовое уведомление в материалах дела, согласно исковому заявлению просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте судебного заседания извещен путем направления извещения через Госуслуги ГЭПС и повесткой по месту жительства. Адрес регистрации административного ответчика подтверждается сведениями регистрационного досье на гражданина. Почтовое отправление возращено по истечении срока хранения отправления, через ГЭПС ФИО1 отказался получить извещение.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Суд, исследовав представленные документы, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок - уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Объектами налогообложения являются, в том числе имущество, под которым в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункты 1 и 2 статьи 38 НК РФ).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (абзац второй пункта 1 статьи 38 названного кодекса).

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

При этом с 1 января 2017 г. в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование » указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В силу ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном указанным Кодексом.

Судом установлено, что ФИО1 начислен транспортный налог за период 2019, 2020,2021, 2022, 2023 гг. на следующие объекты налогообложения:

- а/м «Камаз 4310» г/н № (дата регистрации 08.08.2018 по настоящее время),

- т/с «Краз 250» г/н № (дата регистрации 08.08.2018 по настоящее время).

Транспортный налог за 2019 год в размере 37700 руб., пени за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 и.о. мирового судьи судебного участка №2 Нефтеюганского судебного района от 05.10.2021 по делу 2а-615-2002/2021. В Нефтеюганском ОСП 24.04.2024 возбуждено исполнительное производство №-ИП, удержаний не производилось, что подтверждается сведениями с депозитного счета, в настоящее время на исполнении.

Транспортный налог за 2020 год в размере 37700 руб., пени за период с 03.12.2019 по 25.12.2021 взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Нефтеюганского судебного района от 15.06.2022 по делу 2а-245-2002/2022. В Нефтеюганском ОСП 21.11.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП, удержаний не производилось, что подтверждается сведениями с депозитного счета, в настоящее время на исполнении.

Транспортный налог за 2021 год в размере 37700 руб., пени за период с 01.01.2023 по 13.04.2023 взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Нефтеюганского судебного района от 13.09.2023 по делу 2а-19-2002/2022. В Нефтеюганском ОСП 21.03.2024 возбуждено исполнительное производство №-ИП, удержаний не производилось, что подтверждается сведениями с депозитного счета, в настоящее время на исполнении.

Транспортный налог за 2022 год в размере 37700 руб., пени за период с 12.08.2023 по 11.12.2023 взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Нефтеюганского судебного района от 03.05.2024 по делу 2а-358-2002/2024. В Нефтеюганском ОСП 21.08.2024 возбуждено исполнительное производство №-ИП, удержаний не производилось, что подтверждается сведениями с депозитного счета, в настоящее время на исполнении.

Транспортный налог за 2023 год в размере 37700 руб., пени за период с 06.08.2024 по 23.12.2024 взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Нефтеюганского судебного района от 27.02.2025 по делу 2а-22-2002/2025. В Нефтеюганском ОСП 24.07.2025 возбуждено исполнительное производство №-ИП, удержаний не производилось, что подтверждается сведениями с депозитного счета, в настоящее время на исполнении.

Как следует из материалов дела ФИО1 (ИНН №) состоял на учете в Межрайонной ИФНС № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре в качестве индивидуального предпринимателя в период с 05.04.2016 по 11.03.2019, в связи с чем обязан был уплатить страховые вносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

С учетом даты прекращения деятельности налогоплательщиком в качестве индивидуального предпринимателя - 11.03.2019, срок уплаты страховых вносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование

за 2017 год не позднее 09.01.2018,

за 2018 год не позднее 09.01.2019,

за период с 01.01.2019 по 10.03.2019 не позднее 19.07.2019,

за период с 11.03.2019 по 04.07.2019 не позднее 31.12.2019.

Страховые взносы за 2019 год на обязательное медицинское страхование работающего населения фиксированном размере: 1332.39 руб., пеня в размере 21.49 руб.; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: 5681.42 руб., пеня в размере 91.66 руб., на общую сумму 7126.96 руб. взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Нефтеюганского судебного района и.о. мирового судьи судебного участка №2 Нефтеюганского судебного района от 26.08.2021 по делу 2а-276-2002/2025. В Нефтеюганском ОСП 30.11.2021 возбуждено исполнительное производство №-ИП, удержаний не производилось, что подтверждается сведениями с депозитного счета, в настоящее время на исполнении.

Страховые взносы за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 545 руб., на обязательное медицинское страхование размере в сумме 5840,00 руб. взысканы на основании постановления о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст. 47 от 24.04.2019 №. В возбуждении исполнительного производства в ОСП 01.07.2019 отказано, впоследствии постановление к принудительному исполнению не предъявлялось.

Страховые взносы за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 23400 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 4590 руб. взысканы на основании постановления о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст. 47 от 12.02.2018 №. В Новочебоксарком ГОСП 13.02.2018 возбуждено исполнительное производство №-ИП. Удержано 978,22 руб., в настоящее время на исполнении. По состоянию на 02.10.2025 долг составляет 21248,30 руб.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Налоговой инспекцией начислены пени налогоплательщику за период с 24 декабря 2024 по 30 марта 2025 года по 10 видам выше указанных недоимок, за исключением недоимки по транспортному налогу за 2023 год, пени начислены за период с 03.12.2024 по 30.04.2025. Административным истцом заявлено ко взысканию пени на общую сумму 23 249,87 руб., связи с чем суд, разрешая требования административного истца, учитывает, что согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Учитывая, что административным ответчиком не были оплачены указанные страховые взносы на ОПС и ОМС за период осуществления ответчиком предпринимательской деятельности за 2016-2019 годы, и транспортный налог за период с 2019-2023гг., в сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, то налоговый орган обоснованно начислил пени за период неисполнения данной обязанности, в том числе и за период принудительного исполнения судебных приказов, выданных мировым судьей в судебном порядке.

Вместе с тем, что учитывая, что постановление налоговой инспекции от 24.04.2019 № не предъявлялось к исполнению с 01.07.2019, суд учитывает следующее.

В соответствии с ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу. Акты органов, осуществляющих контрольные функции, в течении 6 месяцев (п.6, 6.1 ст.21 ФЗ №229)

Согласно ч. 1 ст. 432 ГПК РФ, ст. 22 Закона об исполнительном производстве, срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается: предъявлением исполнительного документа к исполнению; частичным исполнением исполнительного документа должником. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

В силу ст. 23 Закона об исполнительном производстве, взыскатель, пропустивший срок предъявления исполнительного листа или судебного приказа к исполнению, вправе обратиться с заявлением о восстановлении срока в суд, принявший соответствующий судебный акт, если восстановление указанного срока предусмотрено федеральным законом.

Вместе с тем, поскольку со стороны административного истца не представлены доказательства уплаты ответчиком недоимки по страховым взносам, суд признает не обозванным требование о взыскании пени, начисленные на Страховые взносы за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 545 руб., на обязательное медицинское страхование размере в сумме 5840,00 руб., поскольку налоговая инспекция утратила право на принудительное взыскание указанной недоимки. Шестимесячный срок предъявления, как и трехгодичный срок предъявления исполнительного документа к принудительному исполнению (постановление о взыскании от 24.04.2019 №) истек, недоимка является безнадежной ко взысканию, доказательства восстановления такого срока со стороны административного истца также не представлены.

Суд учитывает определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком", правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Учитывая вышеизложенное, с ФИО1 подлежат взысканию пени, учитывая, что последним судебным приказом мирового судьи № 2а-22-2002/2025 взысканы пени по состоянию на 23.12.2024, следовательно, у истца имеется право на начисление пени за последующий период, с 24.12.2024 по 30.04.2025, за исключением недоимки за 2023 год, в размере: