Дело № 2а-2-53/2025

УИД 73RS0018-02-2025-000078-90

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

р.п. Старая Кулатка 27 июня 2025 года

Ульяновского района

Радищевский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Николаевой Н.М., при секретаре судебного заседания Сулеймановой Г.Ф., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административных исковых требований указано, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области стоит физическое лицо ФИО1, хххх г.р. В период с хххх по хххх ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Ссылаясь на положения п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российский Федерации (далее НК РФ), ст. 11.3 НК РФ указали, что по данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 по состоянию на 18.04.2025 имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере 125 467,02 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пп. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Ответчик имеет (имел) в собственности следующие объекты недвижимости: квартира по адресу: ...; земельные участки по адресу: ... а также является (являлся) владельцем автомобилей марки Nissan Pathfinder 2.5D LE, государственный регистрационный знак №, автобусов Луидор №, государственный регистрационный знак №, Луидор №, государственный регистрационный знак №. Расчет налога, в зависимости от вида объекта, произведен в порядке глав 28, 31, 32 НК РФ. За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

хххх ФИО1 было направлено налоговое уведомление № на уплату имущественных налогов за 2023 год. В сроки установленные законодательством, налоги ФИО1 не были оплачены.

Кроме того, ответчик имеет задолженность по уплате пени начисленных на задолженность по ЕНС за период с хххх по хххх в сумме 17 039 руб. 39 коп.

По состоянию на хххх сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 42 752 руб. 39 коп., в том числе налог – транспортный налог за 2023 год в сумме 15 900 руб., налог на имущество за 2023 год в сумме 7023 руб., земельный налог за 2023 год в сумме 2790 руб., пени в сумме 17 039 руб. 39 коп.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ должнику было направлено налоговое уведомление № от хххх, требование об уплате задолженности № от хххх, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Судебный приказ №а-140/2025 от хххх был отменен определением мирового судьи от хххх.

Ссылаясь на статьи 23, 48 Налогового кодекса РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность в сумме 42 752 руб. 39 коп., а именно: земельный налог за 2023 год в размере 2790 руб., налог на имущество физических лиц в размере 7023 руб. за 2023 год, транспортный налог в размере 15 900 руб. за 2023 год, пени на отрицательное сальдо в размере 17 039 руб. 39 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о дне и времени судебного заседания, в судебное заседание не явился, возражений на иск не представил, причины неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Информация о движении дела размещена на официальном интернет-сайте Радищевского районного суда Ульяновской области - radishevskiy.uln.sudrf.ru.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 3 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

По смыслу действующего законодательства обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов.

Как следует из п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество относится к местным налогам и сборам, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе правом собственности на жилой дом, квартиру, комнату, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих установленные п. 2 ст. 406 НК РФ.

Статьей 409 НК РФ установлено, что налог уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1); по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2); не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог отнесен к местным налогам, устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в порядке, установленном ст. 391 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Из п. 1 ст. 356 НК РФ следует, что транспортный налог является региональным, устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, а именно, автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 357 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в соответствии с положениями ст. 359 НК РФ.

Налоговые ставки транспортного налога установлены статьей 2 Закона Ульяновской области от 06.09.2007 № 130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области» в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства

Согласно пунктам 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками – физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств; не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено законом. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В силу абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 4 указанной статьи налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктами 1, 3 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налоговый орган начисляет пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу подп. 3 п. 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1, хххх года рождения, ИНН №, состоит на учете в УФНС России по Ульяновской области как плательщик налога на имущество, земельного налога и транспортного налога.

Кроме того, согласно общедоступным сведениям официального сайта ФНС России ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с хххх по хххх, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно представленным по запросу суда выпискам из ЕГРН, а так же сведениями из наследственного дела, ФИО1 является собственником (участником долевой собственности) следующих объектов недвижимости (л.д. 59 -62):

- жилой дом по адресу: ..., кадастровый № (доля в праве 1/4);

-нежилого здания по адресу: ... кадастровый №;

- земельного участка по адресу: ..., кадастровый №;

- земельного участка, по адресу: ..., кадастровый №;

- земельного участка, по адресу: ..., кадастровый №;

- земельного участка, по адресу: ...А, кадастровый №;

- земельного участка, по адресу: ...), кадастровый №;

- земельного участка, по адресу: ..., кадастровый №;

По сведениям налогового органа, подтвержденными УГИБДД УМВД России по Ульяновской области, за ФИО1 зарегистрированы: с хххх автобус Луидор №, государственный регистрационный знак №, хххх года выпуска, мощность двигателя л.с. (кВт) – 120 (163), с хххх автобус Луидор №, государственный регистрационный знак №, хххх года выпуска, мощность двигателя л.с. (кВт) – 78,600 (106.8), NISSAN PATFINDER №, государственный регистрационный знак №, 2008 года выпуска, мощность двигателя л.с. (кВт) – 128 (174).

Судом установлено, что в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от хххх об уплате имущественных налогов за 2023 год: транспортного налога в размере 15 900 руб., земельного налога в размере 2790 руб. и налога на имущество в размере 7023 руб. не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

Суммы налога, подлежащие оплате административным ответчиком, исчислены в соответствии с приведенными выше требованиями НК РФ.

Вместе с тем, из содержания административного искового заявления и приложенных к иску документов следует, что ФИО1 обязанности по уплате налогов своевременно и надлежащим образом не исполнил. Доказательств исполнения обязанности по уплате налогов своевременно и в полном объеме административный ответчик суду не представил.

При этом ранее 27.06.2023 в адрес ФИО1 посредством почтового отправления было выставлено требование № на сумму 73 441 руб. 83 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности по имущественным налогам со сроком уплаты до 26.07.2023.

По сведениям административного истца данные требования административным ответчиком были исполнены не в полном объеме.

Таким образом, остаток задолженности по налогу на имущество за 2023 год составляет 25713 руб., в том числе транспортный налог в сумме 15 900 руб., налог на имущество – 7023 руб., земельный налог в сумме 2790 руб.

В отношении ФИО1 в целях принудительного взыскания вынесены судебные акты по ст. 47 НК РФ, постановление по ст. 47 НК РФ

Судебный приказ мирового судьи судебного участка Старокулаткинского района Радищевского судебного района Ульяновской области № от хххх на сумму 42 752 руб. 39 коп., в том числе по налогам на имущество за 2023.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пени ЕНС на совокупную обязанность за период с хххх по хххх в размере 17 039 руб. 39 коп. в соответствии с расчетом пени исходя из поступающих ЕНП и текущих начислениях налогов.

Доказательств в опровержение данного факта ФИО1 суду не представил. Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанных видов налога и страховых взносов не установлено.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Кодекса, которые ввели институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023. С 01.01.2023 в соответствии со ст. 4 указанного Федерального закона сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей по состоянию на 31.12.2022 (с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Кроме того, были внесены изменения в статью 48 НК РФ. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Требования о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ (КАС РФ).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Поскольку требование об уплате задолженности по налогам, пеней не были исполнены в полном объеме, УФНС России по Ульяновской области обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа.

25.02.2025 мировой судья судебного участка Старокулаткинского района Радищевского судебного района Ульяновской области вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области обязательных платежей и санкций, который отменен определением мирового судьи от 24.03.2025 в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

29.04.2025 исковое заявление УФНС России по Ульяновской области поступило в Радищевский районный суд Ульяновской области. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Доказательств исполнения установленной законом обязанности по уплате налогов на имущество, земельного налога, транспортного налога за 2023 год в установленные сроки, пеней по указанному выше требованию налогового органа, равно как и оснований для освобождения плательщика от их уплаты, в материалах дела не имеется.

В возражениях относительно исполнения судебного приказа ФИО1 указал о несогласии с размером задолженности и периодом образования, однако конкретных доводов и доказательств в обоснование возражений не привел.

Учитывая вышеизложенное и принимая во внимание, что порядок взыскания обязательных платежей и санкций административным истцом соблюден, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, исходя из удовлетворённых административных исковых требований в сумме 42 752 руб. 39 коп., в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, хххх года рождения, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность в сумме 42 752 руб. 39 коп., в том числе: земельный налог за 2023 год в размере 2790 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7023 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 15 900 руб., пени на отрицательное сальдо за период с хххх по хххх в размере 17 039 руб. 39 коп.

Взыскать с ФИО1, хххх года рождения, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Радищевский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 08.07.2025.

Судья Н.М. Николаева