Дело № 2а-1914/2022
УИД 54RS0002-01-2022-001989-47
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
26 сентября 2022 года г. Новосибирск
Железнодорожный районный суд г. Новосибирска в составе:
председательствующего судьи Меньших О.Е.,
при помощнике ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога и пени,
установил:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженность по уплате транспортного налога за 2016 и 2018 года в размере 289 рублей и пени в размере 135,37 рублей, а также о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 2 017 рублей и пени 229,10 рублей.
ФИО2 является собственником транспортного средства: ДАТСУН МИ-ДО, гос. рег. знак Е ** с **** по настоящее время.
Также ФИО2 является собственником квартиры, кадастровый **, расположенной по адресу: ***; квартиры – кадастровый **, расположенной по адресу: ***, квартиры – кадастровый **, расположенной по адресу: ***; квартиры – кадастровый **, расположенной по адресу: ***;
Согласно ст. 357, 400 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ почтой было направлено налоговое уведомление ** от **** ** от ****, ** от **** об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога с физических лиц. Однако в установленный срок налог оплачен не был.
Административным истцом в адрес административного ответчика направлялись требования об уплате налога № 5019 на 14.02.2018 в срок до 03.04.2018, № 34780 на 05.07.2019 в срок до 11.11.2019, № 4057 на 07.02.2020 в срок до 23.03.2020, № 30504 на 08.02.2020 в срок до 02.04.2020, № 38594 на 26.06.2020 в срок до 27.11.2020, № 11983 на 29.06.2020 в срок до 01.12.2020.
На дату подачи административного иска задолженность по налогам не оплачена, начислены пени в связи с несвоевременной оплатой налогов.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, которое было удовлетворено 15.10.2021 выдан судебный приказ о взыскании задолженности по уплате налога и пени № 2а-1731/2021-2-1. Однако определением мирового судьи 1 – го судебного участка Железнодорожного судебного района г. Новосибирска от 19.11.2021 судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно его исполнения. На основании вышеизложенного, учитывая, что до настоящего времени задолженность не погашена административным ответчиком, административный истец просил суд об удовлетворении требований.
Представитель административного истца извещен, в судебное заседание не явился, просил рассматривать дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, конверт вернулся за истечением срока хранения (л.д. 81).
В соответствии с ч.1 ст.165.1 Гражданского кодекса РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.
Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о надлежащим извещении ответчика о времени и месте рассмотрения дела и возможности рассмотрения дела в его отсутствие.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу положений ст. 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте п. 3 ст. 123 Конституции РФ и ст. 124 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; Налоговым кодексом Российской Федерации определено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей; в силу части 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 356 НК РФ устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.
Статьей 2.2 Закона Новосибирской области от 16.10.2003 № 142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» (принят постановлением Новосибирского областного Совета депутатов от 02.10.2003 N 142-ОСД) установлены размеры ставок транспортного налога.
На основании ст. 52 НК РФ при неуплате налога в срок налогоплательщику должно направляться требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В силу ч. 4 ст. 52 НК РФ, ч. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и налоговое требование, направленные по почте заказным письмом, считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма; срок направления налогового уведомления предусмотрен ст. 70 НК РФ.
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога и пени подается в суд обшей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей; налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Из материалов дела следует, что ФИО2 (ИНН **) состоит на налоговом учете в ИФНС.
ФИО2 на праве собственности принадлежит транспортное средство: ДАТСУН МИ-ДО, гос. рег. знак <***> с **** по настоящее время, принадлежало транспортное средство Форд Фокус гос. рег. знак М ** с **** по **** а также недвижимое имущество, квартира, кадастровый **, расположенная по адресу: ***; квартира – кадастровый **, расположенная по адресу: ***, квартира – кадастровый **, расположенная по адресу: ***; квартира – кадастровый **, расположенная по адресу: *** (л.д. 10-12,101).
Согласно налоговому уведомлению № 693695585 от 12.10.2017 ФИО2 начислен транспортный налог за 2016 год в общей сумме 1 494 рублей, срок уплаты до 01.12.2017 (л.д. 37-39).
Согласно налоговому уведомлению № 76298369 от 11.09.2018 ФИО2 начислен транспортный налог за 2017 год в общей сумме 764 рубля, и налог на имущество физических лиц за 2017 года в сумме 1 712 рублей срок уплаты до 03.12.2018 (л.д. 40-41).
Согласно налоговому уведомлению № 50091875 от 25.07.2019 ФИО2 начислен транспортный налог за 2018 год в общей сумме 522 рубля, и налог на имущество физических лиц за 2018 года в сумме 2 017 рублей срок уплаты до 02.12.2019 (л.д. 42-43).
Согласно налоговому уведомлению № 88881248 от 04.10.2019 ФИО2 с учетом налоговых льгот начислен транспортный налог за 2016 и 2018 год в сумме 334 рубля и 104 рубля (л.д. 99).
Внесено ответчиком оплат по транспортному налогу за 2016,2018 - 149 рублей (л.д. 103).
В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО2 направлены:
- требование № 5019 от 14.02.2018 на уплату пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущества физических лиц, начисленную за 01.12.2017-14.02.2018 в размере 9,95 рублей, с предложением произвести уплату в срок до 03.04.2018;
- требование № 347780 от 05.07.2019 на уплату пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущества физических лиц, начисленную за 03.12.2018-05.07.2019 в размере 23,56 рублей, с предложением произвести уплату в срок до 11.11.2019 (л.д. 17);
- требование № 4057 от 07.02.2020 на уплату транспортного налога за 2016,2018 года в размере 289 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 454 рубля, пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущества физических лиц, начисленную за период 02.12.2018-07.02.2020 в размере 6,29 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, начисленного за период с 02.12.2019-07.02.2020 в размере 4 рубля, с предложением произвести уплату в срок до 23.03.2020 (л.д. 20);
- требование № 30504 от 08.02.2020 на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 090 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущества физических лиц, начисленную за период 02.12.2019-08.02.2020 в размере 15,33 рублей с предложением произвести уплату в срок до 02.04.2020 (л.д. 24);
- требование № 38594 от 26.06.2020 на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 473 рубля, пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущества физических лиц, начисленную за период 02.12.2017-29.06.2020 в размере 19,27 рублей с предложением произвести уплату в срок до 27.11.2020 (л.д. 27);
- требование № 11983 от 29.06.2020 на уплату пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущества физических лиц, в размере 142,28 рублей и 12,42 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, начисленного за период в размере 118,69 рублей, 7,90 рублей и 4,78 рублей (л.д. 30);
Требования налогового органа административным ответчиком не исполнены.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).
Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности.
15.10.2021 мировым судьей 1-го судебного участка Железнодорожного судебного района г. Новосибирска выдан судебный приказ №2а-1731/2021-2-2 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам на общую сумму 2 670,47 рублей (л.д. 9).
В связи с возражениями должника определением мирового судьи 1-го судебного участка Железнодорожного судебного района г. Новосибирска от 19.11.2021 судебный приказ отменен (л.д. 9).
На дату подачи административного искового заявления задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016,2018 год составляет 289 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год - 2 017 рублей с учетом установленных льгот.
Доказательств уплаты транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц за заявленный период административным ответчиком не представлено.
Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 017 рублей, по транспортному налогу за 2016 и 2018 год в размере в размере 289 рублей.
Рассматривая требования истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 75 НК РФ пени признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Предусмотренный названной статьей способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов в виде взыскания пеней применяется к налоговому агенту в случае образования у него недоимки, то есть возникновения задолженности перед соответствующим бюджетом по уплате конкретного налога.
Из смысла п. 3 ст. 75 НК следует, что начисление пени производится со следующего дня после даты, установленной для уплаты налога.
Поверив представленный административным истцом расчет пени за несовременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 01.12.2017 – 29.06.2020 в размере 219,15 рублей (л.д. 19,22,26,29,32-33) и пени за несовременную уплату транспортного налога за 2016,2018 года за период с 01.10.2015-2906.2020 в размере 135,37 рублей (л.д. 23,34-35), суд признает его верным.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пени за несовременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 219,15 рублей и пени за несовременную уплату транспортного налога за 2016,2018 года в размере 135,37 рублей.
Исходя из представленного расчета пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 9,95 рублей за период с 01.12.2017-14.02.2018 учитывая сроки, установленные ст. ст. 48 НК РФ, 69 НК РФ, дату выставления требования 14.02.2018 до 03.04.2018, в данном случае предельный срок обращения в суд с требованием о взыскании пени истекал с учетом выходных дней 04.10.2021.
В то время как заявлением о вынесении судебного приказа истец обратился 08.10.2021 (л.д. 108), то есть после истечения установленного законом срока.
В силу части 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Суд, учитывая, что административным истцом пропущен без уважительных причин срок обращения в суд с требованием о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 9,95 рублей за период с 01.12.2017-14.02.2018, считает необходимым отказать в удовлетворении административного иска в указанной части.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, пропорционально сумме удовлетворенных исковых требований, с учетом правил ст. 333.19 НК РФ, в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 174-180 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России ** по *** к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога и пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, **** года рождения, уроженца *** (ИНН <***>), зарегистрированного по адресу: ***, в пользу Межрайонной ИФНС России ** по *** задолженность по уплате транспортного налога за 2016,2018 года в размере 289 рублей и пени в размере 135,37 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 017 рублей и пени в размере 219,15 рублей.
Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рубля.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме в Новосибирский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд ***.
Решение изготовлено в окончательной форме 30 сентября 2022 года.
Судья (подпись) О.Е. Меньших