Дело №2а-392/2025

УИД 300008-01-2025-000299-15

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 мая 2025 г. с.Икряное

Икрянинский районный суд Астраханской области в составе:

председательствующего судьи Бамбышева В.С.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Токаревой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обосновании заявленных требований указывает, что на налоговом учете состоит ФИО1, который является плательщиком транспортного налога и налога на доходы физических лиц, полученных в результате дарения земельного участка.

ФИО1 направлялись налоговые уведомления от 03.08.2020 г. (налоговый период 2019 год); 01.09.2021 (налоговый период 2020 год); 01.09.2022 (налоговый период 2021 год); 01.09.2023 (налоговый период 2022 год).

Неисполнение обязанности, установленной ст.45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст.69 НК РФ, требования №<номер изъят> от <дата изъята> г. об уплате задолженности: по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022 годы и пени, налога на доходы физических лиц за 2022 год, штрафов.

По заявлению административного истца мировым судьей судебного участка №1 Икрянинского района Астраханской области вынесен судебный приказ №<номер изъят> о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №1 Икрянинского района Астраханской области от 10.09.2024 года судебный приказ отменен. Задолженность ФИО1 до настоящего времени не оплатил.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области задолженность по: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ за 2022 г. три месяца в размере <данные изъяты> руб.; штрафы НДФЛ с доходов, полученных ФЛ за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб.; штрафы за налоговые правонарушения за 2022 год, транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.; за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.; за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.; за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.; земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.; пени в сумме <данные изъяты> руб., на общую сумму <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца УФНС России по Астраханской области, действующая на основании доверенности ФИО2, надлежаще извещенная о дате и месте судебного заседания, не явилась.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его в отсутствие, просил в иске отказать, ссылаясь на пропуск срока для обращения в суд.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд находит иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

В соответствии со ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно абз.3 п.1 ст.397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории Астраханской области транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены и введены Законом Астраханской области от 22.11.2002 N 49/2002-ОЗ "О транспортном налоге" (принят Государственной Думой Астраханской области 14.11.2002).

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), определен ст.217 НК РФ.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами (абз.2 п.18.1 ст.217 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст.14 Семейного кодекса РФ к близким родственникам относятся: родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушка, бабушка и внуки); полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

Если в качестве дарителя выступает физическое лицо, не являющееся членом семьи или близким родственником одаряемого физического лица в соответствии с Семейным кодексом РФ, то с учетом положений ст.228 и 229 НК РФ одаряемое физическое лицо обязано самостоятельно исчислить НДФЛ с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить налог в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Правоотношения сторон договора дарения регулируются нормами гл.32 ГК РФ.

Пунктом 1 ст.572 ГК РФ предусмотрено, что по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

То есть дарение определяется как безвозмездная передача какого-либо имущества его собственником по договору дарения в собственность другому лицу.

Пунктом 1 ст.23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговые органы по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Если в дар получено недвижимое имущество, то налоговая база для исчисления налога определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества. Если объект недвижимости образован в течение календарного года, то в расчет берется его кадастровая стоимость на дату постановки: объекта на государственный кадастровый учет.

В соответствии с п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики НДФЛ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст.229 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 НК РФ).

В соответствии с подпунктами 1, 3, 4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога и пеней в порядке, установленном статьями 69, 75 НК РФ.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Астраханской области, является плательщиком транспортного налога и налога на доходы физических лиц, полученных в результате дарения земельного участка.

ФИО1 направлялись налоговые уведомления от 03.08.2020 (налоговый период 2019 год); 01.09.2021 (налоговый период 2020 год); 01.09.2022 (налоговый период 2021 год); 01.09.2023 (налоговый период 2022 год), с расчетом налога, подлежащего уплате в установленный срок, однако они остались без исполнения.

Неисполнение обязанности, установленной ст.45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст.69 НК РФ, требования №24587 от 07.07.2023 г. об уплате задолженности по транспортному налогу и пени, в срок до 28.11.2023 г.

В соответствии с пп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о выдаче судебного приказа подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов.

В данном случае, размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей и, соответственно, требованием об уплате налога, пеней, штрафов, учитываемым налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, является требование №<номер изъят> от 07.07.2023 г., срок исполнения которого определен до 28.11.2023 г.

Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в судебные органы за взысканием данной суммы задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования, то есть в период с <дата изъята>

В установленный абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа не обратился, поскольку материалами дела подтвержден факт поступления заявления о выдаче судебного приказа в судебный участок мирового судьи только <дата изъята>

<дата изъята> г. мировым судьей судебного участка №1 Икрянинского района Астраханской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам на общую сумму <данные изъяты> рублей.

Судебный приказ от <дата изъята> г. отменен <дата изъята> г. в связи с возражениями налогоплательщика, после чего 07.03.2025 года налоговый орган обратился в районный суд с административным иском.

Анализируя представленные в судебное заседание доказательства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований Управлению Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный иск удовлетворению не подлежит, а административный истец от ее уплаты освобожден, государственная пошлина взысканию не подлежит.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд через Икрянинский районный суд Астраханской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решения суда в окончательной форме принято 06.06.2025 г.

Судья В.С. Бамбышев