38RS0035-01-2023-003493-22

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 ноября 2023 года г. Иркутск

Октябрьский районный суд г. Иркутска в составе: председательствующего судьи Амосовой Н.Л., при секретаре Леонтьеве А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3799/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Адрес (далее - Межрайонная ИФНС России № по Адрес) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № по Адрес в качестве налогоплательщика, ИНН №, который имеет в собственности объекты налогообложения, в соответствии со ст.69,70 НК РФ налогоплательщику выставлены требования № от Дата, № от Дата об уплате налога, которые не были исполнены.

С учетом заявления об изменении административных исковых требований, просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 680 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 1749,18 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 9,32 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 7504 руб., земельный налог за 2019 год в размере 698 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Адрес не явился, просил о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом положений части 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел административное дело без участия административного истца, административного ответчика, извещенных о судебном заседании.

Исследовав и оценив письменные доказательства в их совокупности, определив обстоятельства, имеющие значение для дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Согласно ст.397 НК РФ (в редакции Федерального закона от Датаг. N320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

В соответствии главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в РФ установлен налог на имущество физических лиц.

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабрягода, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии спунктом1настоящей статьис учетом положенийпункта8настоящей статьидля каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии спунктом1настоящей статьис учетом положенийпункта8настоящей статьидля каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Главой 23 НК РФ предусмотрена обязанность по оплате налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: в том числе от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статья 228 НК РФ определены особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов, порядок уплаты налога.

В соответствии с главой 28 НК РФ, Адрес от Дата N 53-ОЗ "О транспортном налоге" установлен транспортный налог.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии со ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз.4 п.1 ст.48 НК РФ указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно абзацу 4 части 1 статьи 48 НК РФ (в редакции до Дата, действующей до внесения изменений на основании Федерального закона от Дата N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"), установлено, что указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что ФИО2 (ИНН №) состоит на налоговом учете в МИФНС России № по Адрес, что подтверждается учетными данными налогоплательщика.

Как следует из материалов административного дела, ФИО2 является собственником объектов недвижимого имущества, подлежащих налогообложению:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Адрес (период владения с Дата по Дата);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Адрес (период владения с Дата по настоящее время);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Адрес (период владения с Дата по Дата);

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: Адрес (период владения с Дата по настоящее время).

Как следует из выписки из «ФИС ГИБДД М» от Дата, административному ответчику на праве собственности принадлежало транспортное средство Hyundai I20, госномер № (период владения с Дата по Дата).

Кроме того, из материалов административного дела следует, что административному ответчику на праве собственности принадлежало маломерное моторное судно (гидроцикл) с идентификационным (бортовым) номером № (период владения с Дата по Дата).

Помимо изложенного, в налоговый орган от налогового агента ООО ПКЦ «Энергоремонт» поступили сведения в отношении ФИО2, а именно справка о доходах физического лица (код дохода 2610) по форме 2-НДФЛ за 2019 год, сумма налога исчисленная и не удержанная налоговым агентом составила 680 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от Дата об уплате земельного налога за 2019 год в размере 1 150 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 4 516 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7504 руб., налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 680 руб.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Поскольку административный ответчик свою обязанность по оплате налогов своевременно не исполнил, налоговым органом в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ произведено начисление пени на сумму неоплаченного земельного налога в размере 2,53 руб., пени на сумму неоплаченного транспортного налога в размере 10,24 руб., пени на сумму неоплаченного налога на доходы физических лиц в размере 1,54 руб., пени на сумму неоплаченного налога на имущество физических лиц в размере 17,01 руб.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога на основании ст.ст. 69-70 НК РФ инспекцией в адрес ФИО2 направлено требование № от Дата об уплате возникшей задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 680 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1,54 руб., задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 4516 руб., пени по транспортному налогу в размере 10,24 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7504 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 17,01 руб. со сроком исполнения до Дата, а так же требование № от Дата об уплате возникшей задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 1 119 руб., пени в размере 2,53 руб. со сроком исполнения до Дата.

В установленный срок административный ответчик оплату имеющейся задолженности в полном объеме не произвел, доказательств иного суду не предоставлено.

Дата мировым судьей судебного участка № Адрес вынесен судебный приказ №а-1667/2021 в отношении ФИО2 о взыскании задолженности, указанной в требованиях № от Дата, № от Дата.

Определением мирового судьи судебного участка № Адрес от Дата судебный приказ №а-1667/2021 от Дата о взыскании с ФИО2 суммы недоимки, пени - отменен.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее - в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от Дата N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Исходя из действующего правового регулирования срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.

Проверка же законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию основания для проверки соблюдения налоговым органом срока на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа у суда отсутствуют.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд Дата, т.е. в срок, установленный ст. 48 НК РФ.

Анализируя указанные обстоятельства, представленные доказательства, принимая во внимание признание административным ответчиком административных исковых требований, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 680 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 1749,18 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 1,54 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 7504 руб., земельный налог за 2019 год в размере 698 руб. подлежат удовлетворению.

Поскольку административном истцом не представлено доказательств направления административному ответчику требования об уплате пени по транспортному налогу на сумму 7, 78 руб., суд не находит оснований для взыскания с административного ответчика пени по транспортному налогу в размере 7, 78 руб.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ФИО2 в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 425,30 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Адрес удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Адрес (ИНН <***>) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 680 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 1749,18 руб., пени по транспортному налогу в размере 1, 54 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 7504 руб., земельный налог за 2019 год в размере 698 руб.

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании пени по транспортному налогу в большем размере - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Адрес отказать.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход соответствующего бюджета госпошлину в размере 425,30 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Октябрьский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме 30.11.2023.

Судья Н.Л.Амосова