Решение по делу № 2А-340/2023 от 12.04.2023 - о взыскании пени.

№2а-340/2023 (2а-7392/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 апреля 2023 года г.Щелково

Щелковский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Савиной Е.В.,

при помощнике судьи Зарубиной А.Н.,

в открытом судебном заседании рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №16 по Московской области к ФИО2 ФИО5 о взыскании пени,

Установил:

МИФНС России №16 по Московской области обратилась в суд с настоящим административным иском, в обоснование которого указала, что административный ответчик имеет в собственности недвижимое имущество, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога. За налоговые периоды 2015-2018гг. и 2020 года ФИО3 были направлены налоговые уведомления об уплате указанных налогов. В установленный законом срок административный ответчик налоги не оплатил, в связи с чем образовались пени.

Просит взыскать с ФИО3

1) пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц:

- за 2018 год в размере 13,77 рублей и 2 972,36 рублей;

- за 2017 год в размере 1 146,77 рублей;

2) пени за просрочку уплаты земельного налога:

- за 2020 год в размере 16,60 рублей;

- за 2018 год в размере 540,77 рублей и 279,49 рублей;

- за 2017 год в размере 1 564,35 рублей и 568,64 рублей;

- за 2016 год в размере 660,46 рублей, 558,97 рублей и 4 127,91 рублей;

- за 2015 год в размере 727,71 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №16 по Московской области в судебное заседание представителя не направило, извещено о времени и месте судебного заседания надлежаще, ходатайствовало о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, извещен, в материалы дела представил письменный отзыв, в котором указал, что вступившим в законную силу решением Щелковского городского суда Московской области от 13.10.2022 года по административному делу № были удовлетворены его встречные исковые требования к МИФНС России №16 по Московской области, в результате чего налоговая недоимка в размере 1 312 112 рублей признана безнадежной ко взысканию. В указанную сумму вошли, в том числе, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 22 822 рублей и 1 169 925,23 рублей, земельный налог за 2015 год в размере 99 234 рублей, за 2016 год в размере 76 244 рублей и за 2017 год в размере 77 542 рублей и 213 320 рублей. Также ФИО3 указал на оплату налога на имущество за 2018 год в размере 88 595,54 рублей и наличие переплаты, в том числе, земельного налога за 2015 год в размере 65 539 рублей. Кроме того, взыскание пени за 2015-2017 годы невозможно в связи с истечением срока давности взыскания по налогам. Поскольку возможность взыскания пени по налогам, право на взыскание которых утрачено, просит в удовлетворении административного иска отказать.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В целях исчисления земельного налога в соответствии со статьями 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

К упомянутым выше объектам недвижимости в силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации относятся, в том числе, объект незавершенного строительства, здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч.3 ст.363 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст.72 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО3 в налоговые периоды 2015-2020г.г. являлся собственником, следующих объектов налогообложения:

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 39,6 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 723,1 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 102,7 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 43,3 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилое здание, магазин, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 250,8 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- пристройка, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 49,6 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилое помещение: пристройка к магазину, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 64 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- сооружение, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 131,2 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 2,6 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- торговый павильон, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 135,3 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 123,4 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 47 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- торговый комплекс, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 3341 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- помещения, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 187,7 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- сооружение: газопровод высокого и низкого давления, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 99,1 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- здание производственного назначения (ЦТП), адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 841,4 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- здание вспомогательного использования, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 156,4 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 2600 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1400 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1500 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 1500 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 482 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 2207 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 3061 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 4180 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1303 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 705 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 838 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 215 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 253 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 582 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 815 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 557 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 244 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь461 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику за налоговые периоды 2015-2020г.г. были направлены налоговые уведомления с указанием сумм налогов, подлежащих уплате, объектов налогообложения, налоговой базы и сроков добровольной уплаты налога.

В частности, в адрес ФИО1 налоговым органом направлены:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2016 год в размере 303 383 рублей и налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 72 915 рублей. По данным налогам произведен перерасчет по налоговому уведомлению №, в рамках ОКТМО.

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2017 год в размере 15 825 рублей, земельного налога за 2017 год с учетом перерасчета за 2015-2016гг в размере 466 320 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 192 828 рублей;

- налоговое уведомление 80106439 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2018 год в размере 15 825 рублей, земельного налога за 2018 год в размере 111 853 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год с учетом перерасчета по налоговому уведомлению № в рамках ОКТМО в размере 407 201 рублей;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2020 год в размере 15 594,33 рублей, земельного налога за 2020 год в размере 66 407 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 45 881 рублей;

Налоговые уведомления ФИО1 исполнены частично, в связи с чем ему были направлены требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ и требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогового органа административным ответчиком не исполнены.

Мировым судьей судебного участка №361 Щелковского судебного района Московской области 12.08.2022 года выдан судебный приказ №, который по заявлению ФИО1 определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

21.09.2022 года Межрайонная ИФНС России №16 по Московской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

По состоянию на актуальную дату за ФИО3 числится задолженность по пеням за просрочку оплаты имущественного и земельного налогов на общую сумму 13 177,80 рублей.

Представленные расчеты налога и пени содержат периоды возникновения недоимок, а также периоды начисления пени на суммы пениобразующих недоимок. Подвергать сомнению данные расчеты суд не находит оснований. Контррасчет недоимок по налогам, пени, взыскиваемых в настоящем деле, административным ответчиком не представлен.

Одновременно суд принимает во внимание следующее.

Вступившим в законную силу решением Щелковского городского суда Московской области от 06 июля 2021 года по делу № налоговому органу отказано в удовлетворении иска к ФИО3 и во взыскании:

- налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 22 822 рублей и 1 169 925,23 рублей;

- транспортного налога за 2017 год в размере 15 825 рублей и пени в размере 59,61 рублей,

- земельного налога за 2015 год в размере 99 234 рублей и пени в размере 373,78 рублей,

- земельного налога за 2016 год в размере 76 244 рублей и пени в размере 287,11 рублей,

- земельного налога за 2017 год в размере 77 542 рублей и 213 320 рублей и пени в размере 803,51 рублей.

Вступившим в законную силу решением Щелковского городского суда Московской области от 06 июля 2021 года по делу № с ФИО4 в пользу Межрайонной ИФНС №16 по Московской области взыскана задолженность:

- по земельному налогу:

- за 2014 год налог в размере 97 014,30 рублей,

- за 2015 год налог в размере 172 865 рублей, пеня в размере 139,27 рублей.

В порядке разрешения вопроса о повороте исполнения судебного акта на Межрайонную ИФНС №16 по Московской области возложена обязанность осуществить возврат ФИО3 излишне уплаченные налоги и пени на общую сумму 145 427 рублей 70 копеек, а именно:

- земельный налог за 2014 год в сумме 95 843,70 рублей,

- земельный налог за 2015 год в сумме 47 784 рублей,

- пени по земельному налогу в сумме 1800 рублей.

Этим же решением удовлетворены встречные административные исковые требования ФИО3 к Межрайонной ИФНС №16 по Московской о признании незаконным решения об отказе в пересчете налогов, выраженное письмом ИФНС №16 по Московской области от 22 июля 2022 года.

На Межрайонную ИФНС №16 по Московской области возложена обязанность произвести перерасчет земельного налога по объекту недвижимости – земельному участку с кадастровым номером № расположенному по адресу Россия<адрес>, за 2016 и 2017 годы, исходя из кадастровой стоимости 7 553 260 рублей.

На Межрайонную ИФНС №16 по Московской области возложена обязанность признать безнадежной к взысканию и списать задолженность ФИО3 в сумме 1 312 112 рублей, состоящую из:

- налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 22 822 рублей и 814 621,23 рублей;

транспортного налога за 2017 год в размере 15 825 рублей;

земельного налога за 2015 год в размере 99 234 рублей;

земельного налога за 2016 год в размере 76 244 рублей;

земельного налога за 2017 год в размере 77 542 рублей и 213 320 рублей;

На Межрайонную ИФНС по Московской области возложена обязанность засчитать уплаченную ФИО3 на основании решения Щелковского городского суда Московской области от 26 января 2021 года сумму задолженности в размере 536 729 рублей по следующим параметрам:

- по налогу на имущество в размере 405 322 рублей, пени в размере 1 394, 99 рублей, а также 1 878 рублей, пени 6,46 рублей,

по земельному налогу налог в размере 38 112,00 рублей, пени 131,17 рублей, налог в размере 73 741,00 рублей, пени в размере 253,79 рублей.

Согласно части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5, 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что вступившими в законную силу судебными актами недоимка по имущественному и земельному налогам за 2015-2017 годы была признана безнадежной к взысканию и подлежит списанию. Следовательно, поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, то взыскание пени на недоимку по соответствующим налогам невозможно.

В этой связи суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в части взыскания с ФИО3 пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2015-2017 годы.

Вступившим в законную силу решением Щелковского городского суда Московской области от 26.01.2021 года по административному делу № с ФИО3 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 405 322 рублей, пени за период с 03.12.2019 года по 18.12.2019 года в размере 1 394,99 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 878 рублей, пени за период с 03.12.2019 года по 18.12.2019 года в размере 6,46 рублей, недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 38 112 рублей и 73 741 рубль, пени за период с 03.12.2019 года по 18.12.2019 года в размере 131,17 рублей и 253,79 рублей соответственно.

Разрешая заявленные требования по настоящему делу в остальной части, суд исходит из того, что вступившим в законную силу судебным актом недоимка по указанным налогам за 2018 год была взыскана с административного ответчика, суммы пеней за иные периоды исчислены правильно в связи с неуплатой, порядок взыскания и срок на обращение в суд соблюдены.

Одновременно суд принимает во внимание, что в отношении объекта налогообложения земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 4180 кв.м., Дата регистрации права 18.03.2014, Дата утраты права 10.07.2018 пени исчислены от кадастровой стоимости 10 163 210 рублей, что является неверным.

Решением Московского областного суда от 03 марта 2020 года была установлена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № по состоянию на 01 января 2013 года в размере 7 553 260 рублей.

Согласно пункту 1.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 3 августа 2018 г. N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и названным пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы по налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Таким образом, применение для целей налогообложения измененной кадастровой стоимости объектов недвижимости начинается с даты начала применения оспоренной стоимости, а не с года подачи заявления об оспаривании. Новые правила перерасчета налога на имущество физлиц согласно пунктам 2 и 6 статьи 3 Закона N 334-ФЗ вступают в силу с 01.01.2019 и подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.

В силу статьи 24.18 Закона N 135-ФЗ одним из таких оснований является установление решением суда в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости на дату, по состоянию на которую установлена его кадастровая стоимость. Следовательно, кадастровая стоимость объекта недвижимости, измененная на основании решения Московского областного суда от 03 марта 2020 года, и внесенная в ЕГРН, должна учитываться при определении налоговой базы по налогу на имущество или земельному налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

При определении периода перерасчета налога в связи с изменением кадастровой стоимости недвижимого имущества суд учитывает также правовую позицию, изложенную в Письме ФНС России от 27.07.2021 №СД-4-21/1О567@ “Об определении периода перерасчета земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости”: … Статья 52 Кодекса не ограничивает право налогоплательщика на перерасчет налога в связи с реализацией права на применение иной налоговой базы. С учетом правовой позиции, высказанной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2019 N 10-П, налогоплательщик в вышеуказанном случае вправе требовать исчисления налога исходя из кадастровой стоимости земельного участка, при этом налоговое законодательство не содержит ограничений периода, за который может быть произведен перерасчет налога с целью реализации указанного права.

С учетом приведенных положений земельный налог за 2018 год в отношении указанного объекта налогообложения подлежит исчислению от суммы налоговой базы 7 553 260 рублей и составит 28 323 рублей. Следовательно, пени за период с 21.03.2022 года по 31.03.2022 года составят 207,70 рублей.

Таким образом, с ФИО3 подлежат взысканию пени:

- за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год с 21.03.2022 года по 31.03.2022 года в размере 13 рублей 77 копеек;

- за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год с 21.03.2022 года по 31.03.2022 года в размере 2 972 рубля 36 копеек;

- за просрочку уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год с 21.03.2022 года по 31.03.2022 года в размере 540 рублей 77 копеек;

- за просрочку уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год с 21.03.2022 года по 31.03.2022 года в размере 207 рублей 70 копеек;

- за просрочку уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год с 02.12.2021 по 02.12.2021 в размере 16 рублей 60 копеек.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд и принимая во внимание, что решением суда требования административного истца удовлетворены частично, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Решил:

Административный иск МИФНС России №16 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ФИО6 в пользу МИФНС России №16 по Московской области:

- пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год с 21.03.2022 года по 31.03.2022 года в размере 13 рублей 77 копеек;

- пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год с 21.03.2022 года по 31.03.2022 года в размере 2 972 рубля 36 копеек;

- пени за просрочку уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год с 21.03.2022 года по 31.03.2022 года в размере 540 рублей 77 копеек;

- пени за просрочку уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год с 21.03.2022 года по 31.03.2022 года в размере 207 рублей 70 копеек;

- пени за просрочку уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год с 02.12.2021 по 02.12.2021 в размере 16 рублей 60 копеек.

Взыскать с ФИО2 ФИО7 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении административный исковых требований о взыскании пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2015-2017 годы отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца через Щелковский городской суд подачей апелляционной жалобы.

Судья Е.В.Савина